In analiza urmatoare, facem referire la situatia in care, in august 2017, s-a achizitionat un spatiu comercial pentru care s-a platit TVA in suma de X lei. Acest spatiu comercial se inchiriaza in totalitate in regim de scutire. Vom vedea cum se efectueaza ajustarea TVA din punct de vedere fiscal si contabil?.
Iata raspunsul specialistului:
- Mar 2625 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CRAIOVA
2024, Hotel Ramada Plaza Craiova****, CRAIOVAVezi detaliiInscriere - Mar 2625 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CRAIOVA
2024, Hotel Ramada Plaza Craiova****, CRAIOVAVezi detaliiInscriere - Mar 2820 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, 28-31 martie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Mar 2816 locuri disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 28-31 martie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Mar 29100 locuri disponibile
- Apr 0124 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, TIMISOARA
2024, Hotel Timisoara****, TimisoaraVezi detaliiInscriere - Apr 0125 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, TIMISOARA
2024, Hotel Timisoara****, TimisoaraVezi detaliiInscriere - Apr 0225 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CLUJ-NAPOCA
2024, Hotel Platinia*****, Cluj-NapocaVezi detaliiInscriere - Apr 0224 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CLUJ-NAPOCA
2024, Hotel Platinia*****, Cluj-NapocaVezi detaliiInscriere - Apr 0325 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, SIBIU
2024, Hotel Continental Forum Sibiu****, SIBIUVezi detaliiInscriere - Apr 0325 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, SIBIU
2024, Hotel Continental Forum****, SibiuVezi detaliiInscriere - Apr 0925 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, CONSTANTAVezi detaliiInscriere - Apr 0925 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, ConstantaVezi detaliiInscriere - Apr 1225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, IASI
2024, Hotel Unirea****, IASIVezi detaliiInscriere - Apr 1525 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, IASI
2024, Hotel Unirea****, IASIVezi detaliiInscriere - Apr 1925 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BUCURESTIVezi detaliiInscriere - Apr 1925 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Apr 2225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Apr 22100 locuri disponibileVideo Turneul National de ReviSal
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Spatiul se inchiriaza in regim de scutire taxa, conform art.292 alin.(2) lit.e) Cod fiscal.
Tinand cont de faptul ca societatea realizeaza operatiuni care nu dau dreptul de deducere a taxei din inchirierea spatiului, aceasta are obligatia ajustarii TVA deduse la achizitia bunului de capital, conform art.305 alin.(4) lit.a) pct.2 Cod fiscal.
Ajustarea taxei deductibile se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza obligatia de ajustare, pentru o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare a bunului de capital, conform art.305 alin.(5) Cod fiscal.
In cazul analizat, avand in vedere ca spatiul comercial este achizitionat in anul 2017 , iar inchirierea sa in regim de scutire se face tot in anul 2017, ajustarea se va face pentru toata taxa deductibila inregistrata in momentul achizitiei.
Inregistrarea contabila este:
635 = 4426 = 22.800 lei
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Din punct de vedere fiscal:
Valoarea ajutarii taxei de 22.800 lei va fi inscrisa cu semnul (-) la rd.33
Cheltuiala cu ajustarea taxei deductibile inregistrata in contul 635, in valoare de 22.800 lei, este deductibila la calculul impozitului pe profit, in baza pct.13.(1) lit.h) din normele de aplicare ale art.25 alin.(1) Cod fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil