Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Autoturisme utilizate de salariati. Ce regim fiscal se aplica?

autoturismeavantaje in naturasalariaticheltuielicodul fiscal

In analiza urmatoare, vom vedea care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit si al TVA-ului in cazul autoturismelor utilizate de salariati si care sunt incadrate la art. 298 alin. (3) litera b). Autoturismele sunt pentru deplasarea la si de la locul de munca, dar si ocazional in weekend.

Vom vedea daca in acest caz este aplicabila prevederea de la pct. 68 alin. (5) din Norme si daca aceasta prevedere se aplica numai in cazul TVA sau si in cazul cheltuielilor cu autoturismul. De asemenea, lamurim care sunt prevederile si conditiile prevazute in Codul Fiscal in cazul autoturismelor inchiriate de la salariatii firmei conform contractului de comodat.

Iata raspunsul specialistului:

Conform punctului 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal.

Deci se aplica aceleasi prevederi si reguli pentru tratamentul cheltuielilor si tva pentru autoturismele utilizate de salariati.
 
Conform punctului 68 alin. (6) lit. b) si c) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

- vehiculele utilizate de agentii de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor/serviciilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor. Exercitarea dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaza la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vanzari;

- vehiculele utilizate de agentii de achizitii reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu negocierea si incheierea de contracte pentru cumpararea de bunuri si servicii, intretinerea bazei de date a furnizorilor potentiali sau existenti, intocmirea documentelor administrative pentru cumparari, analizarea cererilor de cumparare si propunerea ofertei celei mai bune, urmarirea performantelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene. Exercitarea dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaza la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de achizitii.
 
Conform punctului 68 alin. (3) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile.

Conform punctului 16 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.


Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii

Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018

Vezi detalii

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii



 
Daca deplasarea la si de la locul de munca nu se incadreaza in conditiile prevazute la punctul 68 din Norme, opinia mea este ca va fi considerata utilizare in interes personal.
Utilizarea, chiar si ocazionala, a autoturismului in in wek-end este fara indoiala utilizare in interes personal.
 
Expresia "utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila" de la punctul 68 alin. (5) din Norme se refera, in opinia mea, la faptul ca nu este necesar sa intocmiti foi de parcurs pentru autoturismele care se incadreaza la exceptia prevazuta la art. 298 alin. (3) lit. b), daca potrivit regulamentului/deciziei interene, autoturismul este utilizat exclusiv pentru activitatea economica. Daca potrivit regulamentului autoturismul este utilizat si in interes personal, aveti dreptul la deducerea tva si a cheltuielilor in proportie de 50%.
 
In concluzie, opinia mea este ca in situatia descrisa nu va incadrati in exceptiile art. 298 alin. (3) lit. b) deoarece autoturismul este utilizat si in interes personal.
 
In cazul in care autoturismele ajung in proprietatea societatii printr-un contract de comodat sau inchiriere, se aplica aceleasi reguli de deductibilitate de mai sus, indiferent de proprietarul autoturismului (salariat, alta persoana din afara firmei sau alta societate).
Aveti in vedere insa cheltuielile ce vor fi decontate salariatului. Sumele achitate persoanei fizice se achita in baza contractului de comodat si nu in baza relatiei angajat-angajator. Nu este interzis ca o persoana fizica sa inchiriere bunuri (mobile sau imobile) unei societati daca este salariat al acesteia.
 
Reviziile, eventual rata (daca autoturismul este in leasing), asigurarea sunt cheltuieli in sarcina proprietarului. Pentru sumele platite in acest scop salariatul respectiv va declara venituri din chirii, conform art. 84 alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul persoanei juridice acestea sunt cheltuieli cu chirii. Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.
Combustibil, piese de schim, reparatii in caz de accidente, etc sunt deductibile 50% pentru societate daca autoturismul este utilizat si in interes personal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

 

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
autoturismeavantaje in naturasalariaticheltuielicodul fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 19 Octombrie 2017


Votati articolul "Autoturisme utilizate de salariati. Ce regim fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cine semneaza bilantul pentru 30.06.2013 ?

Intrebare: Buna seara,
O societate care are cifra de afaceri de 226.530 lei la data de 31.12.2012, depune bilantul pentru 30.06.2013. Intrebare: Mai este nevoie sa fie semnat de catre o persoana autorizata, in conditiile cand este semnat de catre administrator ?
Va multumesc .

Raspuns: Va multumesc !... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 19 Octombrie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
Nota bene> Prin contractul de NCHIRIERE sau COMODAT nu se produce un transfer de proprietate ci doar a DREPTULUI DE FOLOSINŢĂ, adică PROPRIETARUL cedează FOLOSINŢA către o altă persoană !
Data adaugarii: 03-Nov-2017
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Diurna neimpozabila pentru deplasarile in tara. Au aparut noi reguli!

    • In Monitorul Oficial nr. 797 de miercuri, 18 septembrie 2018,  a fost publicata H.G. nr. 714/2018 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului. Aceasta hotarare se va aplica incepand cu 1 ianuarie 2019, data la care vor intra in vigoare noi reguli pentru personalul din instituțiile publice ce se află în d...» citeste mai departe aici

  • Salariul nimim va creste, din 2019, cu 150 lei

    • Salariul minim va creste cu 150 lei, ajungand la 2050 lei, de anul viitor, potrivit unui act normativ ce urmeaza sa fie elaborat de Guvern, avand in vedere ca se lucreaza la bugetul de stat pe 2019, a declarat Bogdan Hossu, Confederatiei Sindicale "Cartel Alfa". Joi, Bogdan Hossu, la iesirea de la discutiile purtate cu premierul Viorica Dancila, de la Palatul Victoria, in cadrul Consiliului National Tripartit, a declarat ca se va face o hotarare de...» citeste mai departe aici

  • 25 septembrie este termen limita. Iata ce declaratii trebuie sa depuneti pana marti!

    • Marti, 25 septembrie, este termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale, dar si pentru plata anumitor taxe extrem de importante, potrivit calendarului fiscal ANAF realizat pe luna septembrie. Iata mai jos lista cu cele noua declaratii fiscale ce trebuie depuse pana la termenul de 25 septembrie, dar si ce taxe si impozite trebuie a...» citeste mai departe aici

  • Inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele anularii!

    • Vom dezbate in randurile de mai jos ce consecinte poate sa suporte o firma inregistrata in scopuri de TVA care isi suspenda activitatea si si-o reia mai tarziu, cu ajutorul specialistului nostru in contabilitate. Luam drept exemplu cazul unei firme care si-a suspendat activitatea la Registrul comertului in anul 2010. Atunci ANAF anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA din oficiu conform art.153 alin. (9) lit.b) din respectiva perioada. In cursul anului 2018...» citeste mai departe aici

  • Repartizarea trimestriala a dividendelor – avantaje si dezavantaje

    • Incepand cu trimestrul III al anului 2018, conform modificarilor aduse prin Legea nr. 163/2018 societatile, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, societatile cooperatiste  pot opta pentru repartizarea trimestriala de dividende. Conform modificaril...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Te simti norocos?

Apasa START pentru a alege CADOUL tau!