TRATAMENTUL FISCAL PRIVIND VENITURILE DIN DIVIDENDE
In situatia in care o societate romaneasca are actionari persoane fizice si/sau juridice straine, impozitul aplicabil asupra dividendelor obtinute din Romania este reglementat de Titlurile II si V din Legea nr, 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si de catre normele metodologice aplicabile.
In cazul in care exista conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si alte state, aceste acorduri sunt aplicabile in conditiile legii. Conform Conventiei de evitare a dublei impuneri veniturile din dividende se impun in tara de sursa.
Pentru aplicarea prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri, atat persoanele fizice cat si persoanele juridice trebuie sa faca dovada rezidentei fiscale. Certificatul de rezidenta se elibereaza de catre autoritatea competenta din tara respective, in limba engleza. Certificatul de rezidenta trebuie sa fie in original sau copie legalizata, tradus si legalizat de organul autorizat din Romania.
Certificatul de rezidenta trebuie prezentat la data obtinerii venitului din Romania.
Spete de caz:
- persoana fizica nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala
Temeiul legal : prevederile Titlului IIIdin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
-persoana juridica nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala
Temeiul legal : prevederile Titlului V din Legea nr, 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Impunerea veniturlor de natura dividendelor obtinute de o persoana fizica nerezidenta
Temeiul legal : Potrivit prevederilor art. 115 si 116, Titlul V din Codul fiscal, veniturile de natura dividendelor obtinute de o persoana fizica nerezidenta se impun cu cota de 16%.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In momentul in care prezinta certificatul se face si regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie.
Pentru aceasta, certificatul de rezidenta trebuie sa cuprinda informatii potrivit carora beneficiarul dividendelor a avut in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in tara al carui rezident este. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului este valabil si in primele 60 de zile din anul urmator, cu conditia ca persoana fizica sa nu isi fi schimbat rezidenta fiscala.
Impunerea veniturilor de natura dividendelor obtinute de o persoana juridical straina
Impunerea dividendelor ob t inute de o persoana juridical stra ina dintr-un stat membru al Uniunii Europene, Codul fiscal, se face astfel:
- nu se impun sumele primite din Romania de catre o persoana juridica straina daca aceasta detine minimum 15% din titlurile de participare la societatea din Romania, pe o perioada neintrerupta de 2 ani, care se incheie la data platii dividendelor,
- incepand cu anul 2009, sumele primite din Romania de catre o persoana juridical straina nu se impun daca aceasta detine minimum 10% din titlurile de participare la societatea din Romania, pe o perioada neintrerupta de 2 ani, care se incheie la data platii dividendelor.
Declararea impozitului din dividende
a) Persoane juridice
Declararea impozitului pe dividende se face de catre societatea care a platit aceste venituri prin completarea formularului 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat formular care se depune la organul fiscal teritorial lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare la care se refera.
b) Persoane fizice
Daca beneficiarii dividendelor sunt persoane fizice, societatea din Romania platitoare de dividend, trebuie sa completeze si formularul 205 Declaratie informativ a privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit. Declaratia se completeaza anual si se depune pana la data de 30 iunie a anului urmator celui in care s-a realizat venitul si s-a retinut impozitul.
c) Cazul impozitului pe dividende cu retinere la sursa
Pentru impozitul pe dividende retinut la sursa, societatea din Romania trebuie sa depuna anual, la organul fiscal teritorial, o declaratie informativa pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv, a anului urmator pentru care s-a platit impozitul pe dividende.
