Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Inregistrare cheltuieli bonusuri acordate in anul urmator

Inregistrare cheltuieli bonusuri acordate in anul urmator
cont 641cheltuieli salarialebilantvenituri aprovizionare

In studiul de caz de astazi avem drept subiect o companie ce are drept asociat unic o firma din Elvetia. Se trimite lunar balanta pe care o transpune in sistemul lor de evidenta contabila. Iar anul financiar este diferit de anul calendaristic, adica se incheie anul la data 30.06.2018). Firma din Elvetia cerut sa se constituie si sa se inregistreze lunar, in acest final de an fiscal, sume sub forma de accruels pentru bonusuri si prime care se vor acorda salariatilor anul urmator (01.07.18-30.06.19), conform contractului colectiv de munca. Intrebarea este daca se poate incheia anul financiar, respectiv bilantul annual, cu sume inregistrate intr-un cont 641 analitic accruels= angajamente.
 

Iata raspunsul specialistului!

 Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" reprezinta, potrivit prevederilor Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioara, un element al contului de profit si pierdere stabilit pentru perioada financiara in care sunt efectuate acestea.

Reglementarile contabile in vigoare prevad, potrivit principiului prudentei, ca in contul de profit si pierdere poate fi inclus numai profitul realizat la data bilantului (neafectat de cheltuieli cu salariile care se vor efectua in exercitiul urmator). Potrivit pct. 449 din Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, cheltuielile se tin dupa natura lor, iar in cadrul cheltuielilor cu personalul se disting salariile, asigurarile si protectia sociala si alte cheltuieli suportate de societate.

Retinem de asemenea ca aceste cheltuieli cu personalul sunt element de cost.

Datorita faptului ca aceste cheltuieli salariale de natura primelor/bonusurilor sunt clar definite ca marime abia dupa incheierea exercitiului 2017, dar sunt aferente acestuia, trebuie recunoscute in situatiile financiare intocmite pentru anul 2017 (pct. 377, lit. h) sau lit. k) din Omfp nr. 1802/2014, in functie de modul lor de constituire) deoarece ele privesc alte beneficii pe care entitatea urmeaza sa le plateasca angajatilor, care nu sunt legate de restructurare sau pensii.

Cheltuielile cu provizioanele trebuie corect determinate deoarece ele nu pot depasi din punct de vedere valoric sumele neceare pentru stingerea obligatiei curente la data bilantului.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca societatea nu poate inscrie cheltuieli cu salariile personalului care nu sunt aferente exercitiului 2017, dar poate constitui un provizion la 30.06.2018 daca sunt indeplinite conditiile pentru recunoasterea acestuia:
– exista obligatia curenta generata de un eveniment anterior,
– este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva; si
– poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.


Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018
Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018

Vezi detalii


Daca aceste conditii sunt indeplinite provizionul  se va constitui la nivelul sumelor reprezentand benefiicile estimate ca se vor plati angajatilor.

Provizionul urmeaza sa fie reluat in exercitiul financiar in care se platesc aceste sume.

Ca urmare, in exercitiul financiar pentru care se propune acordarea de prime se reflecta in contabilitate constituirea unui provizion la nivelul sumelor estimate reprezentand sumele brute cuvenite salariatilor, astfel:
6812                      =                            1518
"Cheltuieli de exploatare                        "Alte provizioane"
privind provizioanele"

In exercitiul financiar 2018 in care se acorda primele/bonusurile, in contabilitate se inregistreaza cheltuielile respective:

641                        =                            428.1
"Cheltuieli cu salariile                             "Alte datorii in legatura
personalului"                                         cu personalul"

Concomitent se reia la venituri provizionul constituit la nivelul sumelor estimate reprezentand sumele brute cuvenite salariatilor:

1518                      =                            7812
"Alte provizioane"                                  "Venituri din provizioane"

Se efectueaza plata primelor/bonusurilor reprezentand recompensarea personalului, in cotele si conditiile prevazute in contractele de munca:

428.1                     =                            5311
"Alte datorii in                                       "Casa in lei"
legatura cu personalul"

In anul 2017 cheltuielile inregistrate cu provizionul aferent bonusurilor care se vor acorda salariatilor, dupa aprobarea lor de catre adunarea generala in anul 2018, nu sunt recunoscute la determinarea rezultatului fiscal, adica sunt nedeductibile (art. 25 alin. (1) si art. 26, privitor la deducerile de provizioane/deprecieri fiscale, din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).

In anul financiar modificat (1.07.2018 – 30.06.2019) veniturile înregistrate din reluarea provizionului sunt neimpozabile (art. 23, lit. d) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare), iar cheltuielile cu salariile sunt deductibile (art. 25, alin. (2) din acelasi act normativ).
 


Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
cont 641cheltuieli salarialebilantvenituri aprovizionare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 20 Martie 2018


Votati articolul "Inregistrare cheltuieli bonusuri acordate in anul urmator":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Taxa de mediu eronat inregistrata

Intrebare: Buna ziua,
va rog mult sa ma ajutati in urmatoarea speta:
Am avut control de la finante pe ani 2010-2012.In urma inspectiei fiscale s-a constatat ca in anul 2011 am inregistrat eronat taxa de mediu la procurarea unui camion(16000RON),l-am trecut direct pe cheltuiala in contul 635 si trebuiea sa o trec in costul camionului in contul 213.
inspectia a decis:
Deoarece camionul se amortizeaza in 4 ani,cate 4000 lei pe an (16000/4=4000),pentru anii 2011 si 2012 suma deductibila e de 8000 lei ,restul de 8000 lei nedeductibili(urmand sa fie deductibila in 2013 si 2014 ca amortizare a mijlocului fix)
Au calculat pe 2011-2012 impozit pe profit suplimentar 1986lei
dobanzi ,penalitati -326 lei.
Intreabarea este cum inregistrez in conatilitate toate operatiunile?
In DECLARATIA 101 pentru 2013?

Raspuns: Multumesc mult pentru raspunsul promt!... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Martie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Plafoane fiscale 2018: fiti la curent cu noile modificari!

    • UPDATE Plafonul de incadrare in categoria microintreprinderilor si plafonul de inregistrare in scopuri de TVA au suferit recent modificari. **** Data de 1 ianuarie 2018 a adus multe schimbari de ordin fiscal, unele cu care nu este usor sa tineti pasul, mai ales daca nu va informati din timp. Printre aceste modificari importante se numara si plafoanele fiscale pentru anul 2018. ...» citeste mai departe aici

  • ANAF raspunde contribuabililor: cum se completeaza Declaratia unica 212?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a sustinut, in data de 18 aprilie, o sesiune de asistenta online cu tema “Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independente - realizate in anul 2017 si/ sau estimate pentru anul 2018". Cititi in randurile urmatoare ce neclaratitati au contribuabilii in ceea ce priveste completarea formularului 212 si ce raspunsuri au oferit specialistii de la Directia Generala ...» citeste mai departe aici

  • Romanii vor primi notificari de la ANAF privind redirectionarea a 2% din impozitul anual

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) va trimite romanilor notificari referitoare optiunea de redirectionare a sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii, anunta manager.ro. Prin Ordinul nr. 1003/2018, intrat in vigoare in data de 11 aprilie, a fost aprobat...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat noile norme de aplicare ale Codului fiscal. Iata modificarile!

    • Pe site-ul MFP (Ministerul Finantelor Publice) a fost publicat proiectul de hotarare, in data de 19 aprilie, pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016.   Acest proiect cuprinde prevederi referitoare la impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, impozitul ...» citeste mai departe aici

  • Dividende platite la persoana fizica nerezidenta. Ce se calculeaza?

    • In data de 17 aprilie a avut loc seminarul online cu tema "Microintreprinderea. Aspecte fiscale", o sesiune de consultanta personalizata prezentata de Portal Codul FIscal. In a doua parte a acestuia, participantii au putut adresa intrebari lectorului Olga Crevelescu: - Expert Contabil - Membru CECCAR.   Iata mai jos una ...» citeste mai departe aici

  • Contract de franciza. Care este tratamentul contabil si fiscal?

    • In analiza de astazi, prezentam o firma care are un contract de franciza incepand cu data de 1 februarie 2018.  Beneficiarul va plati francizorului drepturi de autor la fiecare doua luni si in primele 15 zile din luna, care urmeaza dupa perioada de doua luni, un procent de 3% din sumele totale brute incasate pentru prestarea serviciilor, sume incasate in cele doua luni anterioare. Intrebarea este ce declaratii se depun din punct de vedere fiscal pentru acest contract de franciza ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile