Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Cum se realizeaza monografia contabila pentru o farmacie? Raspunsul specialistului

Cum se realizeaza monografia contabila pentru o farmacie? Raspunsul specialistului
monografie contabilacheltuieli inregistratecod fiscalcnas

  Vom afla in randurile de mai jos cum se intocmeste monografia contabila in cazul unei farmacii. Este important de citit care sunt cele mai importante aspecte financiar-contabile si fiscale specifice unei farmacii.

 

Monografia contabila a unei farmacii: raspunsul specialistului


In general, farmaciile detin un soft de gestiune care sa permita evidenta cantitativ-valorica a produselor vandute. Prin urmare, voi intocmi notele contabile pentru acest tip de evidenta, cu mentiunea ca o farmacie poate aplica si metoda pretului cu amanuntul.

Nota: Pentru ca intr-o farmacie se pot vinde atat produse cu 19%, cat si produse cu 9% tva, in cazul evidentei prin metoda pretului cu amanuntul este obligatoriu sa tineti evidenta distincta pentru produsele cu tva 19% si produsele cu 9%.

Din punct de vedere fiscal, farmacia nu are un regim special. Daca este platitoare de impozit pe profit va respecta prevederile titlului II din Codul fiscal, luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate potrivit reglementarilor contabile.

Achizitie marfuri:
% = 401
371
4426
 
Vanzare marfuri:


Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii

Impozitul pe venit si Declaratia unica
Impozitul pe venit si Declaratia unica

Vezi detalii

Manualul mijloacelor fixe 2018
Manualul mijloacelor fixe 2018

Vezi detalii



4111 = %
707 (valoarea medicamentelor. In cazul medicamentelor compensate, valoarea achitata de client. Pentru diferenta, se va emite factura catre CNAS)
4427
 
Incasarea produselor cu numerar sau card:
5311/5125 = 4111
 
Conform contractelor cu CNAS, pentru recuperarea sumelor reprezentand marfuri vandute compensat, se intocmeste factura:
4111 = %
707 (suma compensata a medicamentelor vandute)
4427
 
Pentru evaluarea stocurilor la iesire, se va respecta metoda de evaluare adoptata prin politicile contabile (FIFO, LIFO sau CMP). Descarcarea gestiunii de marfuri:
607 = 371
 
Reduceri comerciale
Pentru reducerile comerciale primite pe aceeasi factura cu marfurile, exista doua tratamente:
a) Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor.
 
Achizitionare marfuri in valoare de 100 lei, cu reducere comerciala 20 lei:
% = 401 87,2
371 80
4426 7,2
 
b) Daca reducerile comerciale inscrise pe factura de achizitie acopera in totalitate contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 «Alte venituri din exploatare») in cazul stocurilor
 
Achizitionare marfuri in valoare de 100 lei, cu reducere comerciala 100 lei:
371 = 7588 100 lei
 
Pentru reducerile comerciale primite pe o factura ulterioara:

a) Reducere comerciala ulterioara, se identifica marfurile si marfurile sunt in stoc.
Atunci cand achizitia de produse  si primirea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale primite ulterior facturarii ajusteaza, de asemenea, costul de achizitie al bunurilor. Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.
Se achizitioneaa marfuri in valoare de 100 lei. Ulterior, pentru ca produsele nu corespund din punct de vedere estetic cu produsele din oferta, furnizorul acorda un rabat de 20 lei pentru acele marfuri. In aceasta stituatie se ajusteaza costul marfurilor care sunt in stoc:

Factura initiala:
 
% = 401 109
371 100
4426 9
Factura de reducere:
% = 401 -21,8
371 -20
4426 -1,8
 
b) Reducere ulterioara, nu se identifica marfurile

 In cazul in care informatiile detinute nu permit corectarea valorii stocurilor, reducerile primite pe o factura ulterioara se reflecta, de asemenea, pe seama contului 609 "Reduceri comerciale primite".
Se achizitioneaa marfuri in valoare de 100 lei. Ulterior, furnizorul acorda o reducere comerciala in valoare de 20 lei pentru vanzari superioare volumului convenit. In aceasta situatie, nu pot fi identificate marfurile pentru care s-a primit reducere. Reducerea se reflecta in 609:
Factura initiala:
 
% = 401 109
371 100
4426 9
 
Factura de reducere:
401 = 609 20
4426 = 401 -1,8
 
c) Reducere ulterioara facturi servicii

Reducerile comerciale legate de prestarile de servicii, primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate incontul 609 "Reduceri comerciale primite", pe seama conturilor de terti.
Se primeste o factura de prestari servicii in valoare de 100 lei. Ulterior, se primeste o factura de reducere comerciala de 20 lei pentru serviciile respective. In cazul serviciilor, reducerea se inregistreaza in 609, chiar daca se cunosc serviciile pentru care a fost acordata reducerea respectiva.
 
Factura initiala:
% = 401 109
628 100
4426 9
 
Factura de reducere:
401 = 609 20
4426 = 401 -1,8
 
d) Reducere ulterioara, marfuri identificate, marfurile nu mai sunt pe stoc

Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti.   
 
Se achizitioneaa marfuri in valoare de 100 lei. Ulterior, pentru ca produsele nu corespund din punct de vedere estetic cu produsele din oferta, furnizorul acorda un rabat de 20 lei pentru acele marfuri. Marfurile in cauza au fost deja vanture. Reducerea se reflecta in 609:
Factura initiala:
% = 401 109
371 100
4426 9
 
Factura de reducere:
401 = 609 20
4426 = 401 -1,8
 
Carduri de fidelitate
In cazul reducerii acordate in momentul vanzarii se diminueaza venitul. Pe bonul de casa apare pretul cu care ati vandut efectiv produsul.

Pentru reducerile care se acumuleaza pe card, urmand ca ulterior clientul sa achizitioneze produse la pret redus sau chiar gratuit, se aplica prevederile legale referitoare la punctele cadou.
 
Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin OMFP 1802/2014, unele entitati pot practica programe de fidelizare a clientilor, care presupun acordarea de puncte cadou acestora. Aceste puncte cadou pot fi utilizate pentru a achizitiona bunuri sau servicii gratuite sau cu pret redus, ca parte a unei tranzactii de vanzare de bunuri sau prestari de servicii, sub rezerva indeplinirii unor eventuale conditii suplimentare. Entitatea contabilizeaza  punctele cadou ca o componenta  identificabila  a tranzactiei in cadrul careia acestea sunt acordate (contul 472 "Venituri inregistrate in avans"/analitic distinct). Suma corespunzatoare punctelor cadou se recunoaste drept venit in momentul in care entitatea isi indeplineste obligatia de a furniza premiile sau la expirarea perioadei in cadrul careia clientii pot utiliza punctele cadou.

Daca se estimeaza  ca  nivelul cheltuielilor necesare indeplinirii obligatiei de a furniza premiile depaseste contravaloarea primita sau de primit pentru acestea, la data la care clientul le rascumpara, pentru diferenta aferenta entitatea inregistreaza in contabilitate un provizion.

Conditia pentru inregistrarea ca venituri in avans a valorii punctelor cadou este ca programul de fidelizare practicat de entitate sa  permita  cunoasterea, in orice moment, a urmatoarelor informatii:


• valoarea punctelor cadou acordate,
• termenele la care expira  valabilitatea acestora,
• valoarea punctelor cadou onorate si
• valoarea punctelor cadou existente, ce urmeaza a fi onorate in perioada urmatoare.     
 
In situatia in care entitatea nu dispune de un sistem de evidenta a punctelor cadou, care sa  permita cunoasterea informatiilor mentionate sau in cazul in care entitatea practica alte sisteme de fidelizare a clientilor, cum ar fi cupoane valorice, tichete, aceasta inregistreaza venituri curente in clasa 7 "Conturi de venituri" pentru suma totala  si, concomitent, un provizion aferent costurilor estimate a fi suportate pentru onorarea obligatiilor asumate (in 707 veti reflecta intreaga vanzare, inclusiv valoarea punctelor cadou. Concomitent, se inregistreaza provizion 6812=1518 cu valoarea punctelor care nu se pot recunoaste in 472).
 
Societatea acorda clientilor sai puncte cadou la fiecare achizitie astfel:

– la fiecare 10 lei din comanda se inregistreaza clientilor care un cont cate un punct (1 punct).Aceste puncte pot fi utilizate pentru plata achizitiilor viitoare.
Un punct valoreaza 1 leu.
 
In cursul lunii aprilie clientul inregistreaza comenzi in suma de 8000 lei. In contul acestuia se aduna astfel, un numar de 80 puncte.

Valoarea punctelor adunate este de 800 puncte x 1 lei = 800 lei
Valoarea punctelor adunate fara tva este 800 lei x 100/109 =733,95lei
 
Inregistrarea vanzarii si a punctelor acordate:
4111 = % 8.000 lei
707 6.605,50 lei
472 733,95 lei
4427 660,55 lei
 
Incasarea sumei platita cu cardul, prin contul curent:
5125 = 4111 8.000 lei
 
In cursul lunii urmatoare clientul cumuleaza comenzi in suma de 1.500 lei in contul sau inregistrandu-se 150 puncte suplimentare.
Valoarea a 150 de puncte este de 150 puncte x 1 lei = 150lei
Valoarea punctelor adunate fara tva este 150 lei x 100/109 = 137,61 lei
 
Inregistrarea vanzarii si a punctelor acordate:
4111 = % 1.500 lei
707 1.138,54 lei
472 137,61 lei
4427 123,85 lei
 
Incasarea sumei platita cu cardul, prin contul curent:
5125 = 4111 1.500 lei
 
In contul clientului s-au adunat acum 950 de puncte, in valoare de 950 lei. Valoarea punctelor fara tva este 871,56 lei
La urmatoarea comanda, in valoare de 2.200 lei, clientul utilizeaza punctele acumulate, pentru reducere la plata facturii.

Se va emite factura cu reducere:
Valoare factura: 2.200 lei – 950 lei = 1.250 lei
 
Se va inregistra operatiuniea:
4111 = % 1.250 lei
707 1.146,79 lei
4427 103,21 lei
 
Veniturile inregistrate in avans au devenit venituri ale perioadei deoarece clientul a utilizat punctele cadou si se inregistreaza astfel:

472 = 707 871,56 lei
 
Se incaseaza diferenta prin card:
5125 = 4111 1.250 lei

 


Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografie contabilacheltuieli inregistratecod fiscalcnas

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 08 Mai 2018


Votati articolul "Cum se realizeaza monografia contabila pentru o farmacie? Raspunsul specialistului":
Rating:

Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Garantie salariat - suma, act, pastrare,...

Intrebare: Hristos a inviat !

Un salariat din cadrul institutiei noastre
urmeaza sa primeasca in gestiune
cateva bunuri.
Contabilul institutiei a spus ca trebuie
sa i se retina salariatului o garantie.

Va rog frumos sa ma ajutati cu cateva sfaturi:
1. - ce suma sa i se opreasca salariatului drept garantie ?
2. - ce document intern trebuie sa se faca intre institutie si salariat ?
3. - documentul unde se va pastra ?... la contabilitate sau
la Resurse umane la Dosarul de personal al salariatului gestionar ?

Raspuns: Colegul meu contabil mi-a spus ca se poate face un Contract de constituire a garantiei materiale...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 08 Mai 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X