Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Avans achitat furnizorului. Care sunt implicatiile TVA?

Avans achitat furnizorului. Care sunt implicatiile TVA?
tvafactura de avansevidenta contabilacod fiscal

Vom afla in randurile urmatoare care este procedura de scoaterea din evidenta contabila a unei plati in avans catre un furnizor ca urmare a faptului ca nu au fost livrate bunurile contractate prevazute in contract timp de 3 ani. Specialistul nostru ne va ajuta sa aflam Ccum trebuie tratat TVA dedus de pe factura de avans (in cazul avansurilor facturate de parteneri interni, intracomunitari in regim de taxare inversa sau de parteneri extracomunitari in regim de scutire). Din punct de vedere fiscal cheltuiala este nedeductibila fiscal sau nu?

Iata raspunsul specialistului!

Din intrebarea formulata, nu rezulta daca pentru acel avans platit s-a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului debitor. Daca s-a dedus TVA, la implinirea termenul de prescriere de 3 ani, odata cu scoaterea din evidenta a avansului achitat, trebuie efectuata ajustarea negativa a sumei TVA deduse.

Ajustarea se efectueaza in baza prevederilor art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" alin. (1) lit. a) "(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:

a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;" si pct. 78 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 304 "In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie.

Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate initial in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa. Ajustarea se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. "

Asa cum se poate constata, ajustarea negativa are ca efect anularea dreptului de deducere exercitat initial, in baza facturii primite de la furnizor. In aceasta situatie, cumparatorul nu trebuie sa emita o autofactura, fiind suficienta constatarea si propunerea comisiei de inventariere cu privire la scoaterea din evidenta a acestei creante asupra furnizorului.

Ajustarea negativa a sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere in anul 2015 se efectueaza pentru cota TVA in vigoare in anul 2015, respectiv 24%, daca furnizorul a emis factura dupa data de 1 iulie 2015 pentru avansul incasat.


Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii

Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator

Vezi detalii

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii




Pentru ajustarea negativa a TVA si scoaterea din evidenta a creantei va recomand urmatoarele inregistrari contabile, daca, initial, creanta s-a inregistrat astfel in evidenta contabila:

1) in anul 2015:

- plata avans furnizor conform extras de cont:

409 = 5121 15.000 lei

- exercitarea dreptului de deducere a TVA (24%) in baza facturii primite de la furnizorul care a incasat avansul:
4426 = 409 2.903 lei

In acest stadiu, contul 409 prezinta sold debitor in suma de 12.097 lei (15.000 lei – 2.903 lei = 12.097 lei).

2) in anul 2018:

- ajustarea negativa a sumei TVA deduse:
635 sau 6588 = 4426 2.903 lei
(analitic distinct)

Ajustarea negativa a TVA se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, cu semnul minus,la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”. Avand in vedere ca societatea este platitoare de impozit pe profit, cheltuiala inregistrata este nedeductibila d.p.d.v. fiscal deoarece nu este aferenta activitatii economice desfasurate. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 25 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, ....... "

- scoaterea din evidenta a creantei asupra furnizorului:
6588 = 409 12.097 lei
(analitic distinct)

In mod similar sumei TVA deductibile, ajustate negativ, suma de 12.097 lei este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea rezultatului fiscal (profit sau pierdere).

Efecte fiscale identice se obtin si in situatia in care, initial, s-au efectuat urmatoarele inregistrari contabile prin creditul contului 401:
- obligatia de plata a avansului:
409 = 401 15.000 lei

- plata avans furnizor conform extras de cont:
401 = 5121 15.000 lei

- exercitarea dreptului de deducere a TVA (24%) in baza facturii primite de la furnizorul care a incasat avansul:
4426 = 409 2.903 lei

In acest stadiu, contul 409 prezinta sold debitor in suma de 12.097 lei (15.000 lei – 2.903 lei = 12.097 lei), iar contul 401 sold zero.


Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
tvafactura de avansevidenta contabilacod fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 01 August 2018


Votati articolul "Avans achitat furnizorului. Care sunt implicatiile TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Monografie contabila

Intrebare: Ma confrunt cu o problema si anume ca am solduri finale cu minus... Ce trebuie sa fac si cum le trec in bilant/balanta?... Conturile de cheltuieli si venituri au sau nu solduri finale?

Raspuns: Conturile de venituri si cheltuieli nu au solduri, astea sunt conturi care se inchid. Exemple: ct...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 01 August 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X