Stirea legata de dividendele repartizate trimestrial a facut inconjurul tarii, avand in vedere ca pana acum firmele puteau sa imparta profitul intre actionari ori asociati doar o data pe an.
In urma acestor modificari legislative, companiile au parte atat de avantaje, cat si de dezavantaje (despre care am scris AICI), dar si de multe dileme care au venit “bonus” la pachet. Am realizat mai jos o scurta lista cu intrebarile contribuabililor si cu raspunsurile ample ale specialistilor nostri.
Iata tot ce trebuie sa stii despre repartizarea dividendelor in 2018!
1. Dividende incasate dupa depunerea Declaratiei unice
Facem analiza unei societati care ridica dividende in luna august 2018 mai mari de suma 22.800 lei si pe care nu le-a estimat pana in data de 31.07.2018 prin declaratia unica. Asadar, intrebarea este cand trebuie sa depuna declaratia unica pentru plata CASS.
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor de la art. 170 din Codul fiscal, asa cum am fost modificat prin OUG 18/2018, persoanele fizice care realizeaza veniturile impozabile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri (inclusiv dividende incasate), datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent (2018) venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. In anul 2018 salariul minim pe tara este 1.900 lei iar plafonul peste care se datoreaza CASS este 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
Asadar, persoana fizica datoreaza CASS 10%, pentru veniturile cumulate (din una sau mai multe surse) prevazute la art 155 alin. (1) lit. b) –h) din Codul fiscal de peste 22.800 lei (salariul minim brut pe tara x 12 luni) si anume:
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
- venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform I art. 70;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
2. Ce sanctiune se aplica pentru plata de dividende in numerar peste plafonul legal?
Daca o societate are dividende de ridicat din anul 2016, poate fi sanctionata daca acestea sunt platite in numerar peste plafonul legal de 10.000 lei?
Raspunsul specialistului
In conformitate cu prevederile art. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015 operatiunile de plati in numerar efectuate de persoanele prevazute de lege care trebuie sa respecte limitele privind astfel de operatiuni, catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si restituiri de imprumuturi sau alte finantari se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o persoana.
Trebuie subliniat faptul ca, in cazul in care valoarea creantei catre persoanele fizice depaseste nivelul de 10.000 lei, atunci plata se va putea face doar prin instrumente de plata fara numerar, neputandu-se efectua plata in numerar in limita plafonului si doar diferenta prin mijloace de plata fara numerar. Aceasta solutie mai restrictiva are in vedere faptul ca un astfel de mecanism de plata (o parte in numerar pana la nivelul plafonului si diferenta prin instrumente de plata fara numerar) este prevazut expres in lege doar in cadrul art. 3 alin. (3), in timp ce teza finala a art. 4 alin. (4) statueaza in mod expres ca sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 lei.
3. Plata in natura a dividendelor - tratamentul fiscal TVA
Vom analiza situatia unei societati comerciale platitoare de impozit pe profit si platitoare de TVA (nu la incasare) care are in patrimoniu un autoturism cumparat in anul 2017 cu valoare contabila de 100.000 lei. Masina este folosita atat in scopuri economice, cat si in scopuri personale (cheltuieli si TVA 50% nedeductibil). Are in contul 1171 (profit nerepartizat) din exercitii anterioare suma de 300.000 lei. Unicul proprietar si administrator vrea distribuirea de dividende in natura, respectiv sa transfere autoturismul in proprietatea lui pe seama activului.
Trebuie facuta o evaluare a autoturismului de catre un evaluator in vederea obtinerii pretului de piata, dar si care sunt pasii de efectuat? Totodata, vom afla si care este tratamentul fiscal si contabil aplicabil din punct de vedere al impozitului pe profit si din punct de vedere al TVA.
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, persoana impozabila trebuie sa livreze autoturismul respectiv catre asociat, drept dividende in natura, la valoarea de piata. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 270 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal “Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.”
Astfel, distribuirea autoturismului drept dividende in natura cuvenite asociatului reprezinta pentru societate a operatiune taxabila d.p.d.v. al TVA deoarece s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei acestuia.
Prin contractul de vanzare – cumparare incheiat in forma autentica la notar se inscrie ca modalitate de plata a contravalorii acestuia, compensarea cu dividendele nete datorate asociatului de catre societate.
Raspunsurile au fost oferite pe portalcontabilitate.ro de catre expertii nostri.
