In afara produselor supuse accizelor armonizate, Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal mai cuprinde si alte produse pentru care se datoreaza accize, si anume:
-
cafea verde cu codurile NC 0901 11 00 si 0901 12 00;
-
cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori, cu codurile: NC 0901 21 00; 0901 22 00 si 0901 90 90;
-
cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, cu codurile NC 2101 11 si
2101 12; -
confectii din blanuri naturale cu codurile: NC 4303 10 10; 4303 10 90 si 6506 92 00,cu exceptia celor de iepure, oaie, capra;
-
articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013 21; 7013 31;7013 91; 7018 90; 7020 00 80; 9405 10 50; 9405 20 50; 9405 50 00 si 9405 91;
-
bijuterii din aur si/sau din platina cu codul NC 7113 19 00, cu exceptia verighetelor;
-
autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv din import rulate, cu codurile:
NC 8703 21; 8703 22; 8703 23 19; 8703 23 90; 8703 24; 8703 31; 8703 32 19; 8703 32 90;8703 33 19 si 8703 33 90; -
produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 si 3303 00 90;
-
aparate video de inregistrat sau de reprodus, chiar incorporand un receptor de
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
semnale videofonice cu codul NC 8521; -
 combine audio cu codurile: NC 8519; 8520si 8527;
-
dublu radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau compact disc cu
codul NC 8527; -
aparate de luat imagini fixe si alte camere video cu inregistrare cu codul NC 8525
40; -
 aparate fotografice numerice cu codul NC 8525 40.
IMPORTANT:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2005, vor fi exceptate de la plata accizelor aparatele fotografice numerice digitale cu codul 8525 40 11 cuptoare cu microunde cu codul NC 8516 50 00;
-
aparate pentru conditionat aer, de perete sau de ferestre, formand un singur corp, cu codul NC 8415 10 10;
-
arme de vanatoare si arme de uz individual, altele decat cele de uz militar sau de sport, cu codurile: NC 9302 00 00; 9303; 9304 00 00 si 9307 00 00;
-
iahturi si barci cu motor pentru agrement cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 si 8903 99.
Pentru cafea, nivelul accizelor este stabilit in euro pe unitatea de masura, dupa cum urmeaza:
Nr. crt. |
Denumirea produsului sau a grupei de produse |
U.M. |
Acciza (echivalent euro/U.M.) nivel actual |
Acciza (echivalent euro/U.M.) nivel aplicabil de la 1 ianuarie 2005 |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Cafea verde |
tona |
850 |
680 |
2 |
Cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori |
tona |
1.250 |
1.000 |
3 |
Cafea solubila, inclusiv anestecuri cu cafea solubila |
kg |
5 |
4 |
Pentru celelalte produse accizabile, nivelul accizelor este stabilit in cote procentuale si nu se prevad modificari pentru anul 2005.
Nr. crt. |
Denumirea produsului sau a grupei de produse |
Acciza (%) |
1. |
Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure, oaie, capra) |
40 |
2. |
Articole din cristal |
50 |
3. |
Bijuterii din aur si/sau din platina, cu exceptia verighetelor |
20 |
4. |
Produse de parfumerie |
|
4.1. Parfumuri, din care: ape de parfum |
30 20 |
|
4.2. Ape de toaleta, din care: ape de colonie |
10 5 |
|
5. |
Aparate video de inregistrat sau de reprodus, chiar incorporand un |
15 |
6. |
Dublu radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau compact disc |
15 |
7. |
Aparate de luat imagini fixe si alte camere video cu inregistrare; aparate |
25 |
8. |
Cuptoare cu microunde |
15 |
9. |
Aparate pentru conditionat aer, de perete sau de ferestre, formand un singur corp |
15 |
10. |
Arme de vanatoare si arme de uz individual, altele decat cele de uz |
50 |
11. |
Iahturi si barci cu motor pentru agrement |
25 |
Pentru autoturisme sau autoturisme de teren, acciza este diferentiata in functie de starea autoturismului, respectiv nou sau rulat, de tipul de motor (motor cu benzina sau motor Diesel) si in functie de capacitatea cilindrica, astfel:
Tipul autoturismului |
Acciza pentru autoturisme noi (%) |
Acciza pentru autoturisme rulate (%) |
1. Autoturisme echipate cu motor cu benzina: a) cu capacitate cilindrica sub 1601 cm3 b) cu capacitate cilindrica intre 1601 si 1800 cm3 c) cu capacitate cilindrica intre 1801 si 2000 cm3 d) cu capacitate cilindrica intre 2001 si 2500 cm3 e) cu capacitate cilindrica de peste 2500 cm3 |
0 1,5 3 6 9 |
1,5 4,5 9 18 27 |
Tipul autoturismului |
Acciza pentru autoturisme noi (%) |
Acciza pentru autoturisme rulate (%) |
1. Autoturisme echipate cu motor Diesel: a) cu capacitate cilindrica sub 1601 cm3 b) cu capacitate cilindrica intre 1601 si 2000 cm3 c) cu capacitate cilindrica intre 2001 si 2500 cm3 d) cu capacitate cilindrica intre 2501 si 3100 cm3 e) cu capacitate cilindrica de peste 3100 cm3 |
0 1,5 3 6 9 |
1,5 4,5 9 18 27 |
Incadrarea intr-una din categoriile de autoturisme sau autoturisme de teren din import, noi sau rulate, se face potrivit prevederilor legislatiei vamale in vigoare.
ATENTIE!
In cazul autoturismelor supuse accizelor care fac obiectul achizitionarii ca urmare a unui contract
de leasing, accizele se calculeaza in functie de starea autoturismului sau autoturismului de teren la
momentul introducerii in tara.
MODUL DE CALCUL
Accizele preced taxa pe valoarea adaugata si se calculeaza astfel:
-
in cazul cafelei, prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor importate;
-
pentru celelalte produse, prin aplicarea cotelor procentuale asupra bazei de impozitare care reprezinta:
-pentru produsele din productia interna – preturile de livrare, mai putin accizele, respectiv pretul producatorului, care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectiv;
-pentru produsele din import – valoarea in vama stabilita potrivit legii, la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale, dupa caz.
Exemplu:
1) Calculul accizelor pentru o haina din blana de vulpe pentru care pretul producatorului este de
38.000.000 lei:
A = 38000000 x 40% = 15200000 lei
2) Calculul accizelor pentru o bijuterie din aur pe care o societate o produce din materia prima proprie, la comanda unui client, pretul producatorului fiind de 1.800. 000 lei:
A = 1.800.000 x 20% = 360. 000 lei
PLATITORII DE ACCIZE
-
pentru cafea, platitori de accize sunt numai agentii economici importatori;
-
pentru celelalte produse accizabile, platitori sunt agentii economici – persoane
juridice, asociatii familiale si persoane fizice autorizate – care produc sau importa
astfel de produse;
-
sunt platitori de accize si persoanele fizice care introduc in tara autoturisme si
autoturisme de teren, inclusiv rulate.
ATENTIE!
Prin urmare, comercializarea produselor prin casele de amanet sau prin consignatii nu este generatoare de plata accizelor. De asemenea, activitatea de reparare a bijuteriilor reprezinta o prestare de servicii, operatiunea nefiind generatoare de accize.
MOMENTUL EXIGIBILITATII ACCIZELOR
a) Pentru produsele din productia interna, exigibilitatea intervine la data efectuarii livrarii, la data acordarii produselor ca dividende sau ca plata in natura, la data la care au fost consumate pentru reclama si publicitate si, respectiv, la data instrainarii ori utilizarii in oricare alt scop decat comercializarea.
b) Pentru produsele importate, momentul exigibilitatii il constituie data inregistrarii declaratiei vamale de import.
TERMENUL DE PLATA A ACCIZELOR LA BUGETUL DE STAT
Pentru produsele din productia interna, accizele se platesc la buget pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila.
Pentru produsele provenite din import, plata se face la momentul inregistrarii declaratiei vamale de import definitiv.
OBLIGATIILE PLATITORILOR DE ACCIZE
Agentii economici platitori de accize au urmatoarele obligatii:
-
sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta, conform dispozitiilor Codului de procedura fiscala;
-
sa calculeze accizele, sa le evidentieze distinct in facturi si sa le vireze la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind raspunzatori pentru exactitatea calculelor si plata integrala a sumelor datorate cu acest titlu;
-
sa depuna lunar, la autoritatea fiscala competenta, o declaratie de acciza, indiferent daca pentru luna respectiva se datoreaza sau nu accize. Termenul de depunere a acestei declaratii este data de 25 a lunii urmatoare celei de raportare;
-
sa tina evidenta accizelor potrivit prevederilor legale in domeniu;
-
sa depuna anual decontul de accize pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare.
Decontarile intre agentii economici furnizori ai produselor accizabile si agentii economici cumparatori ai acestor produse se fac prin unitati bancare, in cazul livrarilor efectuate de catre agentii economici producatori si importatori ai acestor produse.
Exceptie de la aceasta prevedere fac livrarile catre comercianti en detail sau livrarile efectuate in cadrul sistemului de compensare a obligatiilor fata de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Se admit si compensarile intre agentii economici, stabilite prin acte normative speciale. Sumele reprezentand accizele nu fac obiectul compensarii, daca in actele normative respective nu se prevede aceasta.
SCUTIRI DE LA PLATA ACCIZELOR
Sunt scutite de la plata accizelor:
Produsele exportate direct de agentii economici producatori sau prin agenti economici care isi desfasoara activitatea pe baza de comision
IMPORTANT
Beneficiaza de regimul de scutire numai produsele exportate, direct sau prin agenti economici comisionari, de catre producatorii care dtin in proprietate utilajele si instalatiile de productie necesare pentru realizarea acestor produse.
Agentii economici, altii decat producatorii, care achizitioneaza produse supuse accizelor pentru a le exporta, nu beneficiaza de restituirea accizelor in pretul de achizitie.
-
produsele aflate in regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale in domeniu. Pentru produsele aflate in aceste regimuri, scutirea se acorda cu conditia depunerii de catre agentul economic importator a unei garantii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceasta garantie va fi restituita agentului economic numai cu conditia incheierii in termen a regimului vamal acordat;
IMPORTANT
Nu intra sub incidenta acestor prevederi autoturismele si autoturismele de teren, atunci cand aceste bunuri sunt plasate in baza unor contracte de leasing ce se deruleaza in conditiile prevazute de lege, in regim vamal de transit, de admitere temporara sau de import, pe durata contractului de leasing
-
orice produs importat, provenit din donatii sau finantat direct din imprumuturi nerambursabile, precum si din programe de cooperare stiintifica si tehnica, acor-dat institutiilor de invatamant, sanatate si cultura, ministerelor, altor organe ale administratiei publice, structurilor patronale si sindicale reprezentative la nivel national, asociatiilor si fundatiilor de utilitate publica, de catre guverne straine, organisme internationale si organizatii non-profit si de caritate;
-
produsele livrate la rezerva de stat si la rezerva de mobilizare, pe perioada in care au acest regim. Pentru produsele scoase de la rezerva de stat sau de mobilizare, plata accizelor se face de catre societatile care detin produsele, momentul exigibilitatii constituindu-l data efectuarii livrarii catre beneficiari.
IMPORTANT
In cazul acestor produse, scutirea se acorda direct
Beneficiaza de scutire si agentii economici exportatori de cafea prajita, obtinuta din operatiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de acestia, numai pentru cantitatile de cafea verde utilizata ca materie prima pentru cafeaua exportata. In aceasta situatie, agentii economici exportatori solicita autoritatilor fiscale competente, pe baza de documente justificative, restituirea accizelor platite in vama.
Documentele necesare restituirii sunt:
a) declaratia vamala de import a cafelei verzi;
b) documentul care atesta plata accizelor in vama, confirmat de banca la care platitorul are contul deschis;
c) declaratia vamala de export a cafelei prajite.
ATENTIE!
Scutirea de la plata accizelor se efectueaza prin compensare cu alte impozite si taxe datorate bugetului de stat sau prin restituire efectiva a accizelor platite in momentul intocmirii formalitatilor vamale de import pentru cafeaua verde. In cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de mai sus, accizele nu se restituie.