email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand

Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand

Reglementari legale :

1. Legea nr. 571/2003 din 22.12.2003 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 927 din 23.12.2003, cu modificarile si completarile ulterioare;

2. H.G. nr. 44/2004 din 22.01.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 112 din 06.02.2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea
in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii.

Asadar, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi utilizate ca
atare sau in urma unor reparatii. Bunurile second-hand includ, de asemenea, si obiectele vechi care sunt executate din metale pretioase si pietre pretioase sau semipretioase, cum ar fi bijuteriile (clasice si fantezie, obiectele de aurarie si argintarie si toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele, integral sau partial formate din aur, argint, platina, pietre pretioase si/sau perle, indiferent de gradul de puritate a metalelor si pietrelor pretioase).

Nu sunt considerate bunuri second-hand operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase.

De asemenea, nu sunt considerate bunuri second-hand:

● aurul, argintul si platina ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie in aliaj cu alte metale si prezentate sub forma de bare, plachete, lingouri, pulbere, foite, folie, tuburi, sarma sau in orice alt mod;


● aurul de investitii;
● monedele din argint sau platina care nu constituie obiecte de colectie;
● reziduuri de obiecte vechi formate din metale pretioase recuperate in scopul topirii si refolosirii ca materii prime;
● pietrele pretioase si semi-pretioase si perlele, indiferent daca sunt sau nu taiate, sparte in lungul fibrei, gradate sau slefuite, insa nu pe fir, montate sau fixate, ce pot
fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice si fantezie, obiecte de aurarie si argintarie si similare;
● bunuri vechi reparate sau restaurate astfel incat nu se pot deosebi de bunuri noi similare;
● bunuri vechi care au suferit inainte de revanzare o astfel de transformare incat la revanzare nu mai este posibila nicio identificare cu bunul in starea initiala de la data achizitiei;
● bunuri care se consuma la prima utilizare;
● bunuri ce nu mai pot fi refolosite in nici un fel.

Distingem trei situatii posibile in care va puteti afla:

1. Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare
de bunuri second-hand atunci cand:
● vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta
calitate,
● bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112.

Persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare.

Nu aveti dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile secondhand, in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.
Asadar, in cazul aplicarii acestui regim de taxare nu puteti efectua inregistrarea contabila 4426 = 4427 intrucat prin aceasta formula contabila se considera ca v-ati exercitat dreptul de deducere a taxei.

In acest caz, societatea dumneavoastra, in calitate de persoana impozabila revanzatoare, va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, pentru care exista obligatia colectarii taxei.
Baza de impozitare, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, in momentul in care efectuati revanzarea bunului second-hand, este marja profitului, exclusiv valoarea taxei aferente. Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de societatea dumneavoastra si pretul de cumparare.

Nu aveti dreptul sa inscrieti taxa aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct, in facturile emise clientilor. Mentiunea TVA inclusa si nedeductibila va inlocui suma taxei datorate, pe facturi si alte documente emise cumparatorului. De asemenea, pe factura emisa de dumneavoastra sunteti obligati sa faceti trimitere la art. 1522 sau la art. 313 si 326 din Directiva 112 sau orice alta trimitere care sa indice faptul ca ati aplicat regimul special de taxare.

In cazul in care aplicati regimul special trebuie sa indepliniti urmatoarele obligatii:
● sa stabiliti taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala
in care trebuie sa depuna decontul de taxa;
● sa tineti evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special.

In cazul in care efectuati atat operatiuni supuse regimului normal de taxa, cat si regimului special, trebuie sa indepliniti urmatoarele obligatii:
● sa tineti evidente separate pentru operatiunile supuse fiecarui regim;
● sa stabiliti taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala
in care trebuie sa depuneti decontul de taxa.

Cu alte cuvinte, aveti obligatia:
● sa tineti un jurnal special de cumparari in care sa inscrieti toate bunurile supuse regimului special;
● sa tineti un jurnal special de vanzari in care sa inscrieti toate bunurile livrate in regim special;
● sa tineti un registru comparativ care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala si, dupa caz, taxa colectata;
● sa tineti evidenta separata pentru stocurile de bunuri supuse regimului special.

Inregistrarile contabile in acest caz sunt:
● achizitionati un bun second-hand la valoarea de 6.000 euro.

Cursul valutar este de 3,70 lei/euro.
6.000 x 3,70 = 22.200 lei

            371                    =                            401                                     22,200
         Marfuri                                            Furnizori

● ulterior vindeti bunul la pretul de 30.000 lei.

In acest exemplu se aplica TVA la marja profitului. Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de societatea dumneavoastra si pretul de cumparare.
Pe factura intocmita de dumneavoastra nu aveti dreptul sa inscrieti taxa aferenta
livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct. Mentiunea TVA inclusa si nedeductibila va inlocui suma taxei datorate, pe facturi si alte documente emise cumparatorului.

Marja profitului = 30.000 22.200 = 7.800 lei
TVA = 7.800 X 19% = 1.482 lei

            4111                  =                          %                                          31.482 
           Clieni                                             707                                         30.000
                                              Venituri din vanzarea marfurilor
                                                               4427                                          1482
                                                          TVA colectata

2. In cazul in care furnizorul din celalalt stat membru nu are calitatea de persoana impozabila revanzatoare si, in consecinta, nu s-a aplicat regimul special de taxare, achizitia intracomunitara este una obisnuita in sensul ca efectuati urmatoarele inregistrari contabile:

● achizitionati bunul second-hand la valoarea de 6.000 euro.

Cursul valutar este de 3,70 lei/euro.
Pret de achizitie = 6.000 x 3,70 = 22.200 lei
TVA = 22.200 x 19% = 4.218 lei 

              371                   =                          401                                      22.200
            Marfuri                                          Furnizori

             4426                  =                          4427                                      4.218 
         TVA deductibila                             TVA colectata

● vindeti bunul la pretul de 30.000 lei.

TVA = 30.000 x 19% = 5.700 lei

Veti intocmi factura catre clientul dumneavoastra cu cota TVA 19%.

            4111                   =                           %                                        35.700
          Clienti                                                707                                      30.000
                                               Venituri din vanzarea marfurilor
                                                                  4427                                      5.700
                                                            TVA colectata

3. In cazul in care, in factura intocmita de furnizorul dumneavoastra este inscrisa si valoarea TVA din statul sau membru, dumneavoastra nu aveti dreptul sa va deduceti taxa. Veti recupera aceasta taxa prin pretul de vanzare de la clientul dumneavoastra in momentul vanzarii bunului. Veti intocmi factura catre clientul dumneavoastra cu TVA, cu cota standard 19%.

Inregistrarile contabile in aceasta situatie sunt:

● achizitionati bunul second-hand la valoarea de 7.000 euro, inclusiv TVA.

Cursul valutar este de 3,70 lei/euro.
7.000 x 3,70 = 25.900 lei

            371                            =                         401                                    25.900 
         Marfuri                                                  Furnizori

● vindeti bunul second-hand la pretul de 30.000 lei, exclusiv TVA.

30.000 x 19% = 5.700 lei

          4111                             =                          %                                      35.700
         Clienti                                                       707                                     30.000
                                                        Venituri din vanzarea marfurilor
                                                                        4427                                     5.700 
                                                                  TVA colectata

NOUTATI Contabile 2024

Legea nr. 296/2023: Atentie la modificarile fiscale pentru PFA!


PFA/Intreprindere Individuala/Intreprindere Familiala - Legislatia se modifica!

Atentie la NOUTATILE din Codul Fiscal!
Taxele pentru PFA sunt luate la tinta!

Fii mereu informat cu cele mai noi modificari din lege

...vezi AICI lista completa >>


Data aparitiei: 17 Martie 2008

Votati articolul "Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand":
Rating:

Nota: 3.77 din 5 din 11 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X