email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Dividende de plata - aspecte fiscale si contabile


Dividende de plata – aspecte fiscale si contabile

Notiunea de dividend este definita atat in Legea privind societatile comerciale (Legea nr. 31/1990), cat si in Codul fiscal (Legea 571/2003). Fiecare dintre cele doua legi surprind aspecte diferite ale aceleiasi notiuni. Noi contabilii trebuie sa adaugam si reglementarile contabile (O.M.F.P. 1752/2005).

Aspectul fiscal: Dividendul este o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, cu anumite exceptii.
Atentie! Doar actionarii/asociatii au drept la dividend, nu si salariatii. Participarea salariatilor la profit practicata in cadrul companiilor nationale, regiilor autonome sau altor institutii de stat nu reprezinta participarea a acestora la distribuirea dividendelor.
Dintre exceptii, credem ca cea mai importanta este aceea conform careia nu se considera ca este dividend o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica.
Aceasta inseamna ca atunci cand adunarea generala a actionarilor/asociatilor decide sa majoreze capitalul social din profitul net al unui exercitiu financiar, suma respectiva:
1. nu este considerata dividend daca majorarea se face respectandu-se proportia participarii actionarilor/asociatilor la capitalul social;
2. este considerata dividend si in consecinta trebuie impozitata suma ca si dividend daca nu se respecta aceasta proportie, rezultand in urma majorarii o noua structura a capitalului social.

Aspectul contabil: In contul 457 ''Dividende de plata'' se tine evidenta dividendelor datorate actionarilor/asociatilor.

Exemplu: S.C. Abc S.R.L. a incheiat exercitiul financiar 2007 cu profit, din care Adunarea Generala a asociatilor a stabilit si a consemnat in procesul verbal din data de 15 martie 2008 distribuirea de dividende asociatilor in suma de 100 000 lei. Conform actului constitutiv, asociatii au participatii egale la capitalul social (3 asociati cu 33,3334% fiecare). Conform aceluiasi act constitutiv, asociatii au urmatoarele participatii la distribuirea de dividende sau la suportarea pierderilor: A. Albescu – 35%, B. Barbulescu – 40% si C. Costeanu – 25%.
A. Albescu solicita in scris plata dividendelor in luna mai 2008, iar societatea i le achita pe 16 mai. Ceilalti doi asociati nu solicita plata dividendelor in cursul anului 2008.

Inregistrarile contabile pentru aceste operatiuni sunt urmatoarele:

1.Distribuirea dividendelor:

117                                 =                  %                                    100 000 lei
„Rezultatul reportat”                    457/brut/2007/A                       35 000 lei
                                              „Dividende de plata/brute/
                                          aferente exercitiului financiar 2007/
                                           datorate asociatului A. Albescu”

                                             457/brut/2007/B 40 000 lei
                                             „Dividende de plata/brute/
                                         aferente exercitiului financiar 2007/
                                         datorate asociatului B. Barbulescu”

                                                  457/brut/2007/C 25 000 lei
                                                  „Dividende de plata/brute/ 
                                            aferente exercitiului financiar 2007/
                                            datorate asociatului C. Costeanu”

2.Plata dividendelor cuvenite asociatului A. Albescu (conform Codului Fiscal, impozitul pe dividende pentru persoane fizice este de 16%):

        457/brut/2007/A              =                %                                35 000 lei
„Dividende de plata/brute/
aferente exercitiului financiar              446.impozit dividende              5 600 lei
2007/datorate asociatului A.              „Alte impozite, taxe si
Albescu                                       ”varsaminte asimilate/impozit
                                                             pe dividende”

                                                               5121                                  29 400 lei
                                                         „Conturi la banci in lei”

3. a) La indeplinirea termenului de 6 luni de la data Procesului verbal de distribuire a dividendelor, societatea plateste din proprie initiativa dividendele si impozitul aferent celorlalti doi asociati, pentru evitarea daunelor interese – inregistrarea contabila este similara cu cea de la punctul 2.

   b) Inainte de sfarsitul anului (pe 20 octombrie), societatea achita si pentru ceilalti doi asociati dividendele, impozitul si respectiv daunele interese la nivelul dobanzii de referinta a B.N.R. (avand in vedere faptul ca in actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara nu se prevede altfel).

Sa presupunem ca dobanda de referinta a B.N.R. a avut in perioada respectiva urmatoarele valori: septembrie 2008 – 8,5%, octombrie 2008 – 9%.
Termenul de exigibilitate pentru plata dividendelor este 15 septembrie 2008. Insemna ca societatea datoreaza dobanda pentru perioada 16 septembrie – 20 octombrie inclusiv.
Pentru asociatul B. Barbulescu, dobanda este de 283 lei, adica [(33 600 lei * 8,5%)/365] * 15 zile + [(33 600 lei * 9%)/365] * 20 zile.
Pentru asociatul C. Costeanu, dobanda este de 177 lei, adica [(21 000 lei * 8,5%)/365] * 15 zile + [(21 000 lei * 9%)/365] * 20 zile.

Inregistrarile contabile pentru asociatul B. Barbulescu sunt urmatoarele:

   457/brut/2007/B                =                  %                                   40 000 lei
„Dividende de plata/brute/
aferente exercitiului financiar               446.impozit dividende             6 400 lei
2007/datorate asociatului B.                „Alte impozite, taxe si
Barbulescu”                                     varsaminte asimilate/impozit
                                                         pe dividende”

                                                                 5121                                33 600 lei
                                                     „Conturi la banci in lei”

         658                                =                 462.B                                283 lei
„Alte cheltuieli de exploatare”                 „Creditori diversi /
                                                                B. Barbulescu”

           462.B                             =                  5121                               283 lei
„Creditori diversi /                              „Conturi la banci in lei”
B. Barbulescu”

Pentru cel de-al doilea asociat inregistrarile sunt similare.

c) Pana la sfarsitul anului 2008, societatea nu plateste din proprie initiativa nici dividendele, nici daunele, iar asociatii nu prezinta nici solicitare de ridicare a dividendelor si nici hotarare judecatoreasca prin care sa oblige societatea la plata dividendelor si respectiv a daunelor. In consecinta, pana la 31 decembrie 2008, societatea este obligata la plata impozitului pe dividende (conf. Codului fiscal).

           %                       =             446.impozit dividende                     10 400 lei
457/brut/2007/B                         „Alte impozite, taxe si                         6 400 lei
„Dividende de plata/brute/               varsaminte asimilate/
aferente exercitiului financiar            impozit pe dividende”
2007/datorate asociatului B.
Barbulescu”

457/brut/2007/C                                                                                     4 000 lei
„Dividende de plata/brute/
aferente exercitiului financiar
2007/datorate asociatului C.
Costeanu”


     446.impozit dividende              =                  5121                          10 400 lei
    „Alte impozite, taxe si                            „Conturi la banci in lei”
     varsaminte asimilate/
      impozit pe dividende”

si concomitent,

        457/brut/2007/B                   =               457/net/2007/B                33 600 lei
„Dividende de plata/brute/                        „Dividende de plata/nete/
aferente exercitiului financiar                  aferente exercitiului financiar
2007/datorate asociatului B.                   2007/datorate asociatului B.
Barbulescu”                                                       Barbulescu”

        457/brut/2007/C                   =            457/net/2007/C                    21 000 lei
„Dividende de plata/brute/                    „Dividende de plata/nete/
aferente exercitiului financiar                  aferente exercitiului financiar
2007/datorate asociatului C.                  2007/datorate asociatului C.
Costeanu”                                                           Costeanu”

d) In luna ianuarie 2009, asociatul B. Barbulescu semneaza cu societatea o conventie prin care acesta lasa temporar la dispozitia societatii dividendele nete, pana la data de 30 iunie 2009, fara dobanda.

         457/net/2007/B                     =               455.B33                             600 lei.
„Dividende de plata/nete/                       „Sume datorate asociatilor/
aferente exercitiului financiar                       B. Barbulescu”
2007/datorate asociatului B.
Barbulescu”

NOUTATI Contabile 2024

Manualul de Inventariere a fost actualizat cu Legea 296/2023 si OMFP 1447/2023!


 ATENTIE!

Acum exista reguli noi privind procedura de inventariere, introduse de:

  • Codul fiscal
  • OMFP 3067/2018
  • Legea 163/2018 care permite distribuirea de dividende pe parcursul anului
  • OMFP 3103/2017
  • Legea 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung
  • OMFP 1447/2023 pentru modificarea si completarea unor reglementari privind documentele financiar-contabile

  Explicatii complete gasiti in ghidul Manualul de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG.

...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 28 Martie 2008

Votati articolul "Dividende de plata - aspecte fiscale si contabile":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X