Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Contractul de creditare

Contractul de creditare

Capitalul social minim al unei societati cu raspundere limitata este de numai 200 lei,
in conditiile in care numai cheltuielile imediat ulterioare constituirii presupun costuri de minimum 1.000 de lei (ex: taxele de la Registrul comertului, taxele notariale, taxele de timbru, confectionarea stampilelor, achizitionarea registrelor societatii, chiria spatiului comercial, contravaloarea primelor marfuri sau materii prime etc.).

Asociatii unei societati isi doresc sa investeasca. Acestia nu au alte surse de venit decat cele care provin din afacere si, drept urmare, se folosesc de banii societatii in conditiile in care, legal, acestia pot fi scosi din societate numai sub forma de dividende,la incheierea exercitiului financiar, la care trebuie sa luam in calcul impozitul pe profit si pe dividende.


Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii

Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii


In aceste conditii, este general extinsa practica societatilor comerciale de a incheia cu asociatii si administratorii acestora sau cu terte persoane diverse contracte de imprumut.

Insa atentie! Aceste contracte trebuie sa ramana ca operatiuni cu titlu ocazional!

Creditarea societatii de catre asociati

Contractul de creditare a societatii de catre asociati sau administratori apare ca necesitate atunci cand asociatii sunt nevoiti sa vina Ącu bani de acasaď pentru a asigura acoperirea cheltuielilor initiale pe care le presupune demararea unor afaceri sau demarea unui flux investitional.

In cazul unor astfel de contracte, chiar daca sunteti asociat unic, Legea societatilor comerciale nr. 31/1990 prevede, la art. 15, ca toate contractele intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica, asociat unic al celei dintai, se incheie obligatoriu in forma scrisa sub sanctiunea nulitatii aboslute.

Sfatul nostru este ca astfel de contracte sa fie incheiate in forma scrisa chiar daca nu ne aflam in situatia unei societati cu asociat unic.

Inregistrarea acestor contracte in contabilitate este obligatorie! Sfatul nostru este ca viramentul sumelor avansate de asociati sa fie efectuat prin conturi bancare, deoarece pot interveni probleme cum ar fi imposibilitatea recuperarii sumelor avansate societatii cu titlu de imprumut, imposibilitatea justificarii provenientei acestor sume etc.

Monografie contabila privind creditarea societatii de catre asociati


Asociatul X finanteaza societatea A cu o suma de 120.000 lei pe o perioada de 10 luni.
Dobanda este zero.


Desfasuratorul rambursarii sumelor catre asociat conform contractului de creditare:

Anul financiar 2008 Valoare         
Ianuarie  12.000 lei
Februarie  12.000 lei
Martie  12.000 lei
Aprilie  12.000 lei
Mai  12.000 lei
Iunie  12.000 lei
Iulie  12.000 lei
August  12.000 lei
Septembrie  12.000 lei
Octombrie  12.000 lei
Noiembrie  -
Decembrie  -
                         Total      120.000 lei

 Nota: Daca acest contract se va incheia in valuta, aveti grija sa stipulati in contract
cursul de schimb la care se va face decontarea. Diferentele de curs se vor contabiliza in acest caz prin contul 665 ĄCheltuieli privind diferentele de cursď sau contul 765
ĄVenituri privind diferentele de cursď.

a) Creditarea societatii de catre asociatul X:

5121 Disponibilitati bancare in lei

120.000

=

455.01 Sume datorate asociatului X

120.000

 

b) Rambursarea sumei catre asociatul X (luna ianuarie 2008):

455.01 Sume datorate asociatului X

20.000

=

5121 Disponibilitati bancare in lei

20.000

Operatiunea de la pct. b) se va repeta pana la final, cand se va stinge suma pe care o datoreaza asociatului.

Contractul de creditare intre doua societati

In practica, intalnim multe cazuri ale unor societati comerciale care acorda diverse imprumuturi, cu sau fara dobanda, asociatilor sau chiar unor terte persoane, fizice sau juridice.

Acordarea de imprumuturi cu sau fara dobanda atat asociatilor, cat si tertilor trebuie sa fie TRANZACTII OCAZIONALE! In caz contrar, aceste tranzactii se considera a fi ACTE DE COMERT!

Astfel, societatile comerciale, fiind persoane juridice cu scop lucrativ, aptitudinea acestora de a acorda imprumuturi este circumscrisa sferei de aplicare a principiului specialitatii capacitatii de folosinta a unei persoane juridice, principiu prevazut de Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele fizice si persoanele juridice.

Prin urmare, in conformitate cu art. 34 alin. 1 din Decretul nr. 31/1954, persoana
juridica nu poate avea decat acele drepturi care corespund scopului ei, stabilit prin lege, actul de infiintare sau statut. De asemenea, potrivit dispozitiilor art. 1 din Legea societatilor comerciale, persoanele fizice si persoanele juridice se pot asocia si pot constitui societati comerciale in vederea efectuarii de acte de comert.

Din punctul de vedere al scopului concret al fiecarei persoane juridice (scop stabilit prin actul constitutiv), o societate comerciala poate acorda imprumuturi numai daca are trecut in obiectul de activitate si efectuarea de activitati de creditare.
Inserarea in obiectul de activitate si desfasurarea unor astfel de activitati presupun
indeplinirea tuturor conditiilor restrictive reglementate de unele acte normative cu aplicabilitate in domeniul activitatilor financiar-bancare. Prin urmare, inserarea in actul constitutiv a unor obiecte de activitate de acest gen poate fi realizata numai in cazul institutiilor de credit, respectiv banci, organizatii cooperatiste de credit, banci de economisire si creditare in domeniul locativ etc.

Monografie contabila privind creditarea societatii de catre o alta societate

Societatea B finanteaza societatea A cu o suma de 120.000 lei pe perioada a doi ani de zile. Dobanda este zero. Vom prezenta operatiunile contabile din punctul de vedere al societatii care acorda imprumutul:

a) Creditarea societatii A de catre societatea B:

267.01 Creante imobilizate-soc.B

120.000

=

5121 Disponibilitati banacre in lei

120.000

b) Rambursarea sumei catre asociatul X (anul 2008):

5121 Disponibilitati bancare in lei

60.000

=

267.01 Creante imobilizate-soc B

60.000

 

c) Rambursarea sumei catre asociatul X (anul 2009):

5121 Disponibilitati bancare in lei

60.000

=

267.01 Creante imobilizate-soc B

60.000

 

Creditarea administratorilor de catre societate

A. Creditarea de catre societate a administratorilor acesteia ESTE ILEGALA daca ne aflam in fata uneia dintre urmatoarele ipoteze:

1. Potrivit dispozitiilor art. 144 din Legea societatilor comerciale, este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum:

a) acordarea de imprumuturi administratorilor;

b) acordarea de avantaje financiare administratorilor cu ocazia sau ulterior incheierii
de catre societate cu acestia de operatiuni de livrare de bunuri, prestari de servicii sau executare de lucrari;

c) garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a oricaror imprumuturi acordate administratorilor, concomitenta ori ulterioara acordarii imprumutului;

d) garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a executarii de catre administratori a oricaror altor obligatii personale ale acestora fata de terte persoane;

e) dobandirea cu titlu oneros ori plata, in tot sau in parte, a unei creante ce are drept obiect un imprumut acordat de o terta persoana administratorilor ori o alta prestatie personala a acestora.

Aceste prevederi se aplica si operatiunilor in care sunt interesati sotul sau sotia, rudele ori afinii pana la gradul al IV-lea, inclusiv ai administratorului.

2. De asemenea, aceste prevederi sunt aplicabile si in cazul in care operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator ori detine, o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris.

B. Creditarea de catre societate a administratorilor acesteia ESTE LEGALA daca ne aflam in fata uneia dintre urmatoarele doua ipoteze:

1. Este vorba despre operatiuni a caror valoare exigibila cumulata este inferioara
echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro.

2. Daca operatiunea este incheiata de societate in conditiile exercitarii curente a activitatii sale si nu aduce niciun fel de prejudicii firmei.

In concluzie, o societate comerciala pe actiuni va putea sa acorde imprumuturi administratorilor, ca varianta de creditare, numai in conditiile in care are trecut in actul constitutiv o astfel de activitate.

Monografie contabila privind creditarea administratorilor de catre societate

Societatea B crediteaza un asociat Y cu o suma de 100.000 lei pe perioada a doua de zile. Dobanda este zero. Vom prezenta operatiunile contabile din punctul de vedere al societatii care acorda imprumutul:

a) Creditarea asociatului Y:

5121 Disponibilitati bancare in lei

100.000

=

455.Y Sume acordate asociatului Y

100.000

b) Recuperarea sumelor de la asociatul Y (transa 1):

455.Y Sume acordate asociatului Y

50.000

=

5121 Disponibilitati bancare in lei

50.000

 c) Recuperarea sumelor de la asociatul Y (transa 2):

455.Y Sume acordate asociatului Y

50.000

=

5121 Disponibilitati bancare in lei

50.000

 

Care sunt consecintele juridice ale unui contract de creditare

Potrivit dispozitiilor art. 272 din Legea societatilor comerciale, se pedepseste cu
inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care foloseste cu rea-credinta bunuri sau creditul de care se bucura societatea intr-un scop contrar intereselor acesteia sau in folosul lui propriu ori pentru a favoriza o alta societate in care are interese direct sau indirect!

Prin urmare, se sanctioneaza si fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii care se imprumuta, sub orice forma, direct sau printr-o persoana interpusa, de la societatea pe care o administreaza, de la o societate controlata de aceasta ori de la o societate care controleaza societatea pe care el o administreaza, suma imprumutata fiind mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 5.000 de euro sau face ca una dintre aceste societati sa-i acorde vreo garantie pentru datorii proprii.

Nerespectarea acestei dispozitii atrage raspunderea materiala a actionarului vinovat pentru daunele produse societatii si, nu in ultimul rand, raspunderea penala conform dispozitiilor art. 275 alin. (2) din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, repu- blicata, cu modificarile ulterioare.

In concluzie, societatile comerciale nu au aptitudinea legala de a face imprumuturi, atata vreme cat acestea imbraca forma unor acte de comert!!!

Dobanda la contractul de creditare

In ceea ce priveste dobanda legala aferenta unui contract de creditare trebuie sa
facem urmatoarele doua precizari:

1. In cadrul contractului de imprumut, partile pot sa stabileasca orice nivel al dobanzii, dar care nu poate depasi dobanda legala cu mai mult de 50% pe an.

2. Deductibilitatea dobanzilor este limitata la nivelul dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei. Aceasta limitare vizeaza tipurile de imprumuturi analizate, acordate de catre asociati sau actionari, altele decat cele furnizate de alte societati care acorda credite: banci, cooperativele de credit, societatile de leasing pentru operatiuni de leasing, societatile de credit ipotecar.

Declaratii fiscale in cazul contractelor de creditare externe

Din punctul de vedere al obligatiilor declarative, pentru contractele de imprumut incheiate pe o durata mai mare de un an cu asociatii persoane fizice sau juridice straine, exista obligatia suplimentara de notificare a operatiunii la Banca Nationala a Romaniei conform Normei nr.17/2002. Prin urmare, se efectueaza inregistrarea operatiunii in Registrul datoriei private externe.

Completarea si transmiterea formularului se vor efectua in termn de 30 de zile de la data incheierii contractului, precum si in termen de 15 zile de la data schimbarii sediului social, a rezilierii contractului si a oricaror alte modificari fata de notificarea initiala,privind creditorul,debitorul si alte date privind contractul extern.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 31 Martie 2008


Votati articolul "Contractul de creditare":
Rating:

Nota: 3.73 din 5 din 11 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Lichidarea unei societati

Intrebare: Cum se procedeaza in cazul in care se doreste lichidarea unei societati?

Raspuns: In cazul in care se doreste ichidarea, asociatii firmei trebuie sa adopte o hotarare prin care decid...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 31 Martie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
Notele contabile sunt exact invers, creditarea asociatului inseamna plata din banca, deci creditare cont 5121 si debitare cont 455.Pacat , dezinformati.
Data adaugarii: 08-Mai-2015
Postat de: cu*****
Din punctul de vedere al obligatiilor declarative, pentru contractele de imprumut incheiate pe o durata mai mare de un an cu asociatii persoane fizice sau juridice straine, exista obligatia suplimentara de notificare a operatiunii la Banca Nationala a Romaniei conform Normei nr.17/2002. Prin urmare, se efectueaza inregistrarea operatiunii in Registrul datoriei private externe.
Data adaugarii: 10-Ian-2012
Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Te simti norocos?

Apasa START pentru a alege CADOUL tau!