Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Contractul de creditare

Contractul de creditare

Capitalul social minim al unei societati cu raspundere limitata este de numai 200 lei,
in conditiile in care numai cheltuielile imediat ulterioare constituirii presupun costuri de minimum 1.000 de lei (ex: taxele de la Registrul comertului, taxele notariale, taxele de timbru, confectionarea stampilelor, achizitionarea registrelor societatii, chiria spatiului comercial, contravaloarea primelor marfuri sau materii prime etc.).

Asociatii unei societati isi doresc sa investeasca. Acestia nu au alte surse de venit decat cele care provin din afacere si, drept urmare, se folosesc de banii societatii in conditiile in care, legal, acestia pot fi scosi din societate numai sub forma de dividende,la incheierea exercitiului financiar, la care trebuie sa luam in calcul impozitul pe profit si pe dividende.

In aceste conditii, este general extinsa practica societatilor comerciale de a incheia cu asociatii si administratorii acestora sau cu terte persoane diverse contracte de imprumut.

Insa atentie! Aceste contracte trebuie sa ramana ca operatiuni cu titlu ocazional!

Creditarea societatii de catre asociati

Contractul de creditare a societatii de catre asociati sau administratori apare ca necesitate atunci cand asociatii sunt nevoiti sa vina „cu bani de acasa“ pentru a asigura acoperirea cheltuielilor initiale pe care le presupune demararea unor afaceri sau demarea unui flux investitional.

In cazul unor astfel de contracte, chiar daca sunteti asociat unic, Legea societatilor comerciale nr. 31/1990 prevede, la art. 15, ca toate contractele intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica, asociat unic al celei dintai, se incheie obligatoriu in forma scrisa sub sanctiunea nulitatii aboslute.

Sfatul nostru este ca astfel de contracte sa fie incheiate in forma scrisa chiar daca nu ne aflam in situatia unei societati cu asociat unic.

Inregistrarea acestor contracte in contabilitate este obligatorie! Sfatul nostru este ca viramentul sumelor avansate de asociati sa fie efectuat prin conturi bancare, deoarece pot interveni probleme cum ar fi imposibilitatea recuperarii sumelor avansate societatii cu titlu de imprumut, imposibilitatea justificarii provenientei acestor sume etc.

Monografie contabila privind creditarea societatii de catre asociati


Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018

Vezi detalii

Declaratia 101. Ghid de completare si depunere 2018
Declaratia 101. Ghid de completare si depunere 2018

Vezi detalii

Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri
Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri

Vezi detalii



Asociatul X finanteaza societatea A cu o suma de 120.000 lei pe o perioada de 10 luni.
Dobanda este zero.


Desfasuratorul rambursarii sumelor catre asociat conform contractului de creditare:

Anul financiar 2008 Valoare         
Ianuarie  12.000 lei
Februarie  12.000 lei
Martie  12.000 lei
Aprilie  12.000 lei
Mai  12.000 lei
Iunie  12.000 lei
Iulie  12.000 lei
August  12.000 lei
Septembrie  12.000 lei
Octombrie  12.000 lei
Noiembrie  -
Decembrie  -
                         Total      120.000 lei

 Nota: Daca acest contract se va incheia in valuta, aveti grija sa stipulati in contract
cursul de schimb la care se va face decontarea. Diferentele de curs se vor contabiliza in acest caz prin contul 665 „Cheltuieli privind diferentele de curs“ sau contul 765
„Venituri privind diferentele de curs“.

a) Creditarea societatii de catre asociatul X:

5121 Disponibilitati bancare in lei

120.000

=

455.01 Sume datorate asociatului X

120.000

 

b) Rambursarea sumei catre asociatul X (luna ianuarie 2008):

455.01 Sume datorate asociatului X

20.000

=

5121 Disponibilitati bancare in lei

20.000

Operatiunea de la pct. b) se va repeta pana la final, cand se va stinge suma pe care o datoreaza asociatului.

Contractul de creditare intre doua societati

In practica, intalnim multe cazuri ale unor societati comerciale care acorda diverse imprumuturi, cu sau fara dobanda, asociatilor sau chiar unor terte persoane, fizice sau juridice.

Acordarea de imprumuturi cu sau fara dobanda atat asociatilor, cat si tertilor trebuie sa fie TRANZACTII OCAZIONALE! In caz contrar, aceste tranzactii se considera a fi ACTE DE COMERT!

Astfel, societatile comerciale, fiind persoane juridice cu scop lucrativ, aptitudinea acestora de a acorda imprumuturi este circumscrisa sferei de aplicare a principiului specialitatii capacitatii de folosinta a unei persoane juridice, principiu prevazut de Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele fizice si persoanele juridice.

Prin urmare, in conformitate cu art. 34 alin. 1 din Decretul nr. 31/1954, persoana
juridica nu poate avea decat acele drepturi care corespund scopului ei, stabilit prin lege, actul de infiintare sau statut. De asemenea, potrivit dispozitiilor art. 1 din Legea societatilor comerciale, persoanele fizice si persoanele juridice se pot asocia si pot constitui societati comerciale in vederea efectuarii de acte de comert.

Din punctul de vedere al scopului concret al fiecarei persoane juridice (scop stabilit prin actul constitutiv), o societate comerciala poate acorda imprumuturi numai daca are trecut in obiectul de activitate si efectuarea de activitati de creditare.
Inserarea in obiectul de activitate si desfasurarea unor astfel de activitati presupun
indeplinirea tuturor conditiilor restrictive reglementate de unele acte normative cu aplicabilitate in domeniul activitatilor financiar-bancare. Prin urmare, inserarea in actul constitutiv a unor obiecte de activitate de acest gen poate fi realizata numai in cazul institutiilor de credit, respectiv banci, organizatii cooperatiste de credit, banci de economisire si creditare in domeniul locativ etc.

Monografie contabila privind creditarea societatii de catre o alta societate

Societatea B finanteaza societatea A cu o suma de 120.000 lei pe perioada a doi ani de zile. Dobanda este zero. Vom prezenta operatiunile contabile din punctul de vedere al societatii care acorda imprumutul:

a) Creditarea societatii A de catre societatea B:

267.01 Creante imobilizate-soc.B

120.000

=

5121 Disponibilitati banacre in lei

120.000

b) Rambursarea sumei catre asociatul X (anul 2008):

5121 Disponibilitati bancare in lei

60.000

=

267.01 Creante imobilizate-soc B

60.000

 

c) Rambursarea sumei catre asociatul X (anul 2009):

5121 Disponibilitati bancare in lei

60.000

=

267.01 Creante imobilizate-soc B

60.000

 

Creditarea administratorilor de catre societate

A. Creditarea de catre societate a administratorilor acesteia ESTE ILEGALA daca ne aflam in fata uneia dintre urmatoarele ipoteze:

1. Potrivit dispozitiilor art. 144 din Legea societatilor comerciale, este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum:

a) acordarea de imprumuturi administratorilor;

b) acordarea de avantaje financiare administratorilor cu ocazia sau ulterior incheierii
de catre societate cu acestia de operatiuni de livrare de bunuri, prestari de servicii sau executare de lucrari;

c) garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a oricaror imprumuturi acordate administratorilor, concomitenta ori ulterioara acordarii imprumutului;

d) garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a executarii de catre administratori a oricaror altor obligatii personale ale acestora fata de terte persoane;

e) dobandirea cu titlu oneros ori plata, in tot sau in parte, a unei creante ce are drept obiect un imprumut acordat de o terta persoana administratorilor ori o alta prestatie personala a acestora.

Aceste prevederi se aplica si operatiunilor in care sunt interesati sotul sau sotia, rudele ori afinii pana la gradul al IV-lea, inclusiv ai administratorului.

2. De asemenea, aceste prevederi sunt aplicabile si in cazul in care operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator ori detine, o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris.

B. Creditarea de catre societate a administratorilor acesteia ESTE LEGALA daca ne aflam in fata uneia dintre urmatoarele doua ipoteze:

1. Este vorba despre operatiuni a caror valoare exigibila cumulata este inferioara
echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro.

2. Daca operatiunea este incheiata de societate in conditiile exercitarii curente a activitatii sale si nu aduce niciun fel de prejudicii firmei.

In concluzie, o societate comerciala pe actiuni va putea sa acorde imprumuturi administratorilor, ca varianta de creditare, numai in conditiile in care are trecut in actul constitutiv o astfel de activitate.

Monografie contabila privind creditarea administratorilor de catre societate

Societatea B crediteaza un asociat Y cu o suma de 100.000 lei pe perioada a doua de zile. Dobanda este zero. Vom prezenta operatiunile contabile din punctul de vedere al societatii care acorda imprumutul:

a) Creditarea asociatului Y:

5121 Disponibilitati bancare in lei

100.000

=

455.Y Sume acordate asociatului Y

100.000

b) Recuperarea sumelor de la asociatul Y (transa 1):

455.Y Sume acordate asociatului Y

50.000

=

5121 Disponibilitati bancare in lei

50.000

 c) Recuperarea sumelor de la asociatul Y (transa 2):

455.Y Sume acordate asociatului Y

50.000

=

5121 Disponibilitati bancare in lei

50.000

 

Care sunt consecintele juridice ale unui contract de creditare

Potrivit dispozitiilor art. 272 din Legea societatilor comerciale, se pedepseste cu
inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care foloseste cu rea-credinta bunuri sau creditul de care se bucura societatea intr-un scop contrar intereselor acesteia sau in folosul lui propriu ori pentru a favoriza o alta societate in care are interese direct sau indirect!

Prin urmare, se sanctioneaza si fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii care se imprumuta, sub orice forma, direct sau printr-o persoana interpusa, de la societatea pe care o administreaza, de la o societate controlata de aceasta ori de la o societate care controleaza societatea pe care el o administreaza, suma imprumutata fiind mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 5.000 de euro sau face ca una dintre aceste societati sa-i acorde vreo garantie pentru datorii proprii.

Nerespectarea acestei dispozitii atrage raspunderea materiala a actionarului vinovat pentru daunele produse societatii si, nu in ultimul rand, raspunderea penala conform dispozitiilor art. 275 alin. (2) din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, repu- blicata, cu modificarile ulterioare.

In concluzie, societatile comerciale nu au aptitudinea legala de a face imprumuturi, atata vreme cat acestea imbraca forma unor acte de comert!!!

Dobanda la contractul de creditare

In ceea ce priveste dobanda legala aferenta unui contract de creditare trebuie sa
facem urmatoarele doua precizari:

1. In cadrul contractului de imprumut, partile pot sa stabileasca orice nivel al dobanzii, dar care nu poate depasi dobanda legala cu mai mult de 50% pe an.

2. Deductibilitatea dobanzilor este limitata la nivelul dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei. Aceasta limitare vizeaza tipurile de imprumuturi analizate, acordate de catre asociati sau actionari, altele decat cele furnizate de alte societati care acorda credite: banci, cooperativele de credit, societatile de leasing pentru operatiuni de leasing, societatile de credit ipotecar.

Declaratii fiscale in cazul contractelor de creditare externe

Din punctul de vedere al obligatiilor declarative, pentru contractele de imprumut incheiate pe o durata mai mare de un an cu asociatii persoane fizice sau juridice straine, exista obligatia suplimentara de notificare a operatiunii la Banca Nationala a Romaniei conform Normei nr.17/2002. Prin urmare, se efectueaza inregistrarea operatiunii in Registrul datoriei private externe.

Completarea si transmiterea formularului se vor efectua in termn de 30 de zile de la data incheierii contractului, precum si in termen de 15 zile de la data schimbarii sediului social, a rezilierii contractului si a oricaror alte modificari fata de notificarea initiala,privind creditorul,debitorul si alte date privind contractul extern.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 31 Martie 2008


Votati articolul "Contractul de creditare":
Rating:

Nota: 3.73 din 5 din 11 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Bunuri date in folosinta doar unui salariat in mod nelegal ?

Intrebare: Buna seara !

Doresc sa ma ajutati cu un sfat in urmatoarea problema:

- institutia noastra publica a achizitionat telefoane de serviciu

- directorul institutiei noastre i-a repartizat unui salariat un telefon de serviciu,
desi inainte cu jumatate de an salariatul mai primise inca un telefon de serviciu.
Fiecare din cele 2 telefoane primite de acel salariat are in derulare 2 Contracte diferite,
de la 2 firme de telefonie diferite.
Cele 2 telefoane primite de acel salariat sunt functionale.
Repartizarea celor 2 telefoane a fost facuta doar unui singur salariat,
iar unii din salariati reclama ca nu au primit nici un telefon de serviciu
sau au un telefon de serviciu de vreo 2-3 ani, dar defect.

Repartizarea celor 2 telefoane salariatului s-a facut fara a se fi facut vreo receptie
si fara sa fi existat vreun Referat de necesitate a salariatului.

Ce a incalcat directorul ?
Cum se poate indrepta situatia ?

Raspuns: 1. Dar daca directorul repartizeaza unui salariat 3 telefoane, in decurs de circa 1-2 ani de zile,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 31 Martie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: user
Notele contabile sunt exact invers, creditarea asociatului inseamna plata din banca, deci creditare cont 5121 si debitare cont 455.Pacat , dezinformati.
Data adaugarii: 08-Mai-2015
Postat de: cu*****
Din punctul de vedere al obligatiilor declarative, pentru contractele de imprumut incheiate pe o durata mai mare de un an cu asociatii persoane fizice sau juridice straine, exista obligatia suplimentara de notificare a operatiunii la Banca Nationala a Romaniei conform Normei nr.17/2002. Prin urmare, se efectueaza inregistrarea operatiunii in Registrul datoriei private externe.
Data adaugarii: 10-Ian-2012
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii se depun pana la 25 martie?

    • Obligatiile fiscale pe care legislatia prevede ca trebuie sa le indeplinim pana pe 25 martie le vom indeplini in acest an pana la 26 martie 2018 intrucât ziua de 25 martie este zi nelucratoare. Va prezentam astfel toate declaratiile fiscale pe care va trebui sa le depunem la Fisc pana la aceasta data: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. S...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 pentru 2018: termen de depunere si instructiuni de completare

    • Ca urmare a modificarilor aduse in 2017 Codului fiscal, societatile care trec de la plata impozitului pe profit la impozitul pe venitul microintreprinderii trebuie sa depuna declaratia 010. Formularul nou a fost aprobat prin Ordinul 3725 / 2017, care inlocuieste vechiul ordin 3698 / 2015.   Ce este declaratia 010?   Formularul 010 reprezinta declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiun...» citeste mai departe aici

  • Modificarile la declaratia 600 nu se incheie aici! Iata ce va urma!

    • Intr-un articol anterior va anuntam faptul ca ministrul de Finante, Eugen Teodorovici, a facut o declaratie surprinzatoare in ceea ce priveste solutia pe care a gasit-o pentru controversata declaratie 600. Solutia pe care a gasit-o MFP in acest caz este comasarea a cinci formulare intr-unul singur. Toate cele cinci declaratii se depun in pr...» citeste mai departe aici

  • Legea Societatilor Comerciale actualizata in 2018. Contraventii si sanctiuni

    • Legea Societatilor Comerciale nr. 82/1991 a fost modificata de mai multe ori pana acum, astfel ca poate fi dificil sa tii pasul cu toate schimbarile legislative. Venim in sprijinul tau si te anuntam de noile reglementari. In forma actualizata a Legii Societatilor Comerciale, urmatoarele fapte sunt considerate contraventii si se sanctioneaza dupa caz: - detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si...» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea analitica a marfurilor. Analitice la contul 371

    • Subiectul analizei de astazi il reprezinta o societate comerciala cu 7 puncte de lucru care importa marfa. Aceasta este distribuita mai departe la magazine pe baza de avize de insotire, dar in contabilitate toata marfa, la pret de achizitie si la pret de vanzare, este inregistrata intr-un singur cont. Nu sunt analitice la contul 371. Magazinele nu completeaza raportul zilnic de gestiune. Vom afla in continuare daca, in aceasta situatie, exista vreun risc ca societatea sa fie sanctionata. &nbs...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 207 pentru anul 2017. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Pana la data de 28 februarie 2018 pentru veniturile nerezidentilor platitorii de venit trebuie sa depuna la organul fiscal formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti". Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorul de venit, respectiv persoana desemnata din cadrul asocierii/entitatii transparente fiscal, care au obligatia calcul...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X