email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Operatiuni contabile privind evidenta concediilor de odihna

Operatiuni contabile privind evidenta concediilor de odihna

Conform Codului muncii, concediul de odihna se efectueaza in fiecare an.
Efectuarea concediului de odihna se realizeaza in baza unei programari colective sau individuale stabilite de angajator cu consultarea salariatului. Programarea se face pana la sfarsitul anului calendaristic pentru anul urmator.
Salariatul este obligat sa efectueze in natura concediul de odihna in perioada in care
a fost programat, cu exceptia situatiilor expres prevazute de lege sau atunci cand, din motive obiective, concediul nu poate fi efectuat.

Pentru perioada concediului de odihna, salariatul beneficiaza de o indemnizatie de concediu care nu poate fi mai mica decat salariul de baza, indemnizatiile si sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva, prevazute in contractul individual de munca.
Indemnizatia de concediu de odihna reprezinta valoarea cea mai mare dintre media zilnica a drepturilor salariale din ultimele 3 luni anterioare celei in care s-a efectuat concediul si media zilnica a lunii curente, multiplicata cu numarul de zile de concediu. Indemnizatia de concediu de odihna se plateste de catre angajator cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de plecarea in concediu.

Entitatea ABC are incheiat contract de munca pe durata determinata cu timp partial
cu salariata Miron Camelia, incepand cu data de 01.04.2004, avand un salariu tarifar de incadrare de 600 lei.
Salariata are dreptul, conform clauzelor contractuale, la un concediu de odihna de 25 de zile si depune cerere de concediu de odihna, incepand cu data de 01.04.2007.

A. stabilirea bazei de calcul

In aceste conditii, se vor calcula drepturile salariale pentru 21 de zile de concediu de odihna aferente lunii aprilie 2008 si pentru 4 zile concediu de odihna aferente lunii mai 2008.

In ultimele 3 luni, Miron Camelia a obtinut urmatoarele venituri:

Nr
crt.
Ultimele 3 luni 
Venit brut pe ultimele 3 luni
inainte de data solicitarii
Numar de zile
lucratoare cuvenite
Nr de zile de
C.O. calculate
Media zilnica a
indemnizatiei
(medie istoric)
Media zilnica a indemnizatiei (medie luna curenta) Indemnizatia calculata
1. ianuarie   600      21
2. februarie   600      21
3. martie   600      21
4. Total baza de calcul pt aprilie 2007

 

  1.800

    

    63

   

  21

   

   28,5715

   

  28,5715

    

   600

5. Total baza de calcul pt mai 2007

  

1.800

    

 63

     

    4

    

  28,5715

    

  28,5715

     

    114

Total indemnizatie de C.O.

 

    x

 

     x

 

    25

 

      x

 

     714

 * media istoric = media luna curenta = 28,5715 lei

Plata drepturilor salariale aferente concediului de odihna se va efectua in avans cu 5
zile lucratoare inainte de plecarea in concediu (in cazul nostru, pe data de 25 martie 2008).

Veniturile incasate in avans pentru 25 de zile de concediu de odihna vor fi cuprinse
in baza de impozitare a lunii martie 2008 si se vor cumula cu celelalte drepturi salariale primite pentru luna martie, astfel:
a. se vor intocmi state de plata separate pentru fiecare luna (martie, aprilie, mai) si se
va determina baza de calcul a impozitului pe salarii separat pe fiecare luna in parte;
b. angajatorul va efectua urmatoarele plati pe data de 25 martie 2008:
– drepturile salariale pentru 21 de zile de prezenta pe luna martie 2008;
– indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 21 de zile lucratoare din luna aprilie 2008 care va reprezenta baza de calcul a impozitului pe salarii pentru luna aprilie;
– indemnizatia de concediu aferenta celor 4 zile lucratoare din luna mai 2008 care
va reprezenta baza de calcul a impozitului pe salarii pentru luna mai.

Deoarece concediul de odihna acopera in intregime toata luna aprilie, angajatorul va lua in calcul pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe salarii pentru luna aprilie deducerile personale.
Intocmirea statelor de plata se va efectua strict numai pentru calcularea indemnizatiei de concediu de odihna.

Toate contributiile se vor calcula pentru luna la care se refera si nu se vor cumula cu cele aferente lunii martie, respectand termenele de raportare si intocmire a declaratiilor fiscale pentru fiecare luna in parte.

Calculul si retinerea impozitului lunar se efectueaza de catre platitori, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, indiferent daca veniturile din salarii
se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare.

1. Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale 0,484%
(datorata de angajator):
 600 lei x 0,484% = 2,90 lei, rotunjit 3 lei

2. Contributia pentru fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0,25% (datorata de angajator)
 600 lei x 0,25% = 1,5 lei, rotunjit 2 lei

3. Comision pentru Inspectoratul Teritorial de Munca 0,75% (datorat de angajator):
 600 lei x 0,75% = 4,50 lei, rotunjit 5 lei

Drepturile banesti cuvenite salariatei, in suma de 1.002 lei, sunt structurate astfel:
4. drepturi salariale aferente lunii martie 2008:
600 lei – (57 lei + 39 lei + 3 lei + 40 lei) = 461 lei

5. indemnizatie concediu de odihna aferenta lunii aprilie 2007:
600 lei – (57 lei + 39 lei + 3 lei + 40 lei) = 461 lei

6. indemnizatie concediu de odihna aferenta lunii mai 2007:
114 lei – (11 lei + 7 lei + 1 leu + 15 lei) = 80 lei
Inregistrarile contabile care se efectueaza in cazul drepturilor salariale aferente lunii martie 2008 sunt urmatoarele:

7. cheltuieli cu salariile:

  641                                   421 
„Cheltuieli cu                   „Personal – salarii datorate“
salariile personalului“
  600 lei   600 lei

8. cheltuieli privind contributia de 19,50% C.A.S.:

   6451                                        4311
„Contributia unitatii la            „Contributia unitatii la 
asigurarile sociale“                  asigurarile sociale“
  117 lei   117 lei 

9. cheltuieli privind contributia de 5,5% C.A.S.S.:

  6453                                          4313.analitic 
„Contributia angajatorului          „Contributia angajatorului
pentru asigurarile                         pentru asigurarile
sociale de sanatate“                     sociale de sanatate“
  33 lei   33 lei

10. cheltuieli privind contributia de 1% la fondul de somaj:

   6452                                           4371.analitic
„Contributia unitatii pentru           „Contributia unitatii la
 ajutorul de somaj“                        fondul de somaj“
  6 lei   6 lei


Conform H.G. nr. 44/2004 – Norma metodologica – punctele 113 si 120, indemnizatiile aferente concediilor de odihna nu reprezinta plati intermediare. Ele se defalca pe lunile la care se refera si se impun cumulat cu veniturile realizate in aceste luni.

Numai in situatia in care in cursul unei luni se efectueaza plati de venituri, reprezentand plati intermediare (cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihna neefectuat si altele asemenea), impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei asupra platilor intermediare diminuate cu contributiile obligatorii, dupa caz.
La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni, impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilor salariale respective cu platile intermediare.
Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.

In luna iunie (la data lichidarii aferente drepturilor salariale pentru luna mai), angajatorul va recalcula drepturile salariale aferente drepturilor salariale pentru luna mai,tinand cont de indemnizatia de concediu primita in avans in luna martie si de salariul cuvenit pentru zilele lucrate in luna mai.

- intocmirea statelor de salarii

Pentru luna martie 2008 s-a intocmit un stat de salarii calculandu-se contributiile datorate pentru drepturile salariale aferente lunii martie prin parcurgerea urmatoarelor etape:

a) C.A.S. 9,5% (datorata de angajat):
600 lei x 9,5% = 57 lei

 b) C.A.S. 19,50% (datorata de angajator):
600 lei x 19,50% = 117 lei

c)  C.A.S.S. 6,5% (datorata de angajat):
600 lei x 6,5% = 39 lei

d)  C.A.S.S. 5,5% (datorata de angajator):
600 lei x 5,5% = 36 lei

e)  Somaj 0,5% (datorat de angajat):
600 lei x 0,5% = 6 lei

f)  Somaj 1% (datorat de angajator):
600 lei x 1% = 12 lei

g)  Impozit pe salarii 16% (datorat de angajat):
251 x 16% = 40,16 lei, rotunjit 40 lei

h)  Contributia pentru concedii si indemnizatii 0,85% (datorata de angajator):
600 lei x 0,85% = 5,1 lei, rotunjit 5 lei

 Cheltuieli privind contributia de 0,484% pentru accidente si boli profesionale:

  6451                                          4311.analitic        
„Contributia unitatii pentru          „Contributia unitatii la
asigurarile sociale“                      asigurarile sociale“
  3 lei   3 lei

 Cheltuieli privind comisionul de 0,75% pentru Inspectoratul Teritorial de Munca:

    635                                                    447.analitic
„Cheltuieli cu alte impozite                 ''Fonduri speciale-
taxe si varsaminte asimilate“             taxe si varsaminte asimilate“   
  5 lei   5 lei

 Retineri din salarii:

  421                                                              4312 
„Personal – salarii datorate“             „Contributia personalului
                                                         la asigurarile sociale“
                                                                       4314 
                                                         „Contributia angajatilor
                                                          pentru asigurarile sociale
                                                          de sanatate“
                                                                        4372
                                                         „Contributia personalului
                                                           la fondul de somaj“
                                                                        444 
                                                         „Impozitul pe venituri de
                                                           natura salariilor“
  139 lei

 57 lei

 

39 lei

 

6 lei

 

40 lei


 Cheltuieli privind contributia de 0,85% pentru concedii si indemnizatii:

   6451                                             4371.analitic
„Contributia unitatii                       ''Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj“               la fondul de somaj''
  5 lei   5 lei

 Cheltuieli privind contributia de 0,25% la fondul de garantare pentru plata
creantelor salariale:

 6452                                            4371.analitic
„Contributia unitatii                     ''Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj“            la fonduld e somaj''
  2 lei   2 lei

 Plata drepturilor salariale:

    425                                                           5311 
„Avansuri acodate personalului“               ''casa in lei''
    421
„Personal – salarii datorate“

  541 lei

  461 lei

 1002 lei

Statele de plata aferente lunilor martie, aprilie si mai 2008, cu calculul tuturor contributiilor salariatului si angajatorului, se gasesc in paginile urmatoare. Inregistrarile contabile care se efectueaza pentru lunile aprilie si mai sunt similare celor prezentate pentru luna mai 2008.

Care sunt contributiile calculate pentru concediul medical

– Lista de control –

1.  impozitul pe salarii se calculeaza pentru concediile medicale, mai putin pentru concediul de risc maternal, de maternitate, de crestere a copilului si ingrijire a copilului bolnav;
2. baza de calcul pentru concediul medical:
 - se calculeaza ca medie a veniturilor lunare a ultimelor 6 luni (ultimele 6 luni includ perioadele in care angajatul a fost in concedii medicale);
 -  pentru fiecare luna se calculeaza (venit brut luna + indemnizatia concedii medicale);
 -  pentru fiecare luna se calculeaza (zile lucrate + zile concediu odihna + zile concediu medical);
 - atunci cand concediul medical este in continuare, baza de calcul este cea calculata pentru concediul medical initial;
 - daca exista mai multe concedii medicale si daca sunt afectiuni diferite, atunci
se calculeaza alta baza;

3.  indemnizatia de concediu medical se suporta din bugetul angajatorului sau din fondul national unic al asigurarilor sociale de sanatate astfel:
- de catre angajator, pentru primele 5 zile de incapacitate temporara de munca;
- din Bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, incepand
cu ziua urmatoare celor suportate de angajator si pana la data incetarii incapacitatii temporare de munca a asiguratului sau a pensionarii acestuia;

4.  indemnizatia pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, pentru maternitate, de risc maternal se suporta in intregime din fondul national unic al asigurarilor sociale de sanatate;

5 . contributia de 6,5% se calculeaza si se retine pentru drepturile salariale aferente zilelelor lucrate. Pentru indemnizatia aferenta concediilor medicale, asiguratii nu datoreaza contributia de 6,5% C.A.S.S.;

6.  contributia de 0,5% la fondul de somaj se calculeaza si se retine pentru indemnizatia suportata de angajator in cazul in care salariatul nu depaseste 30 de zile de concediu de odihna;

7.  se calculeaza si se retine 1% somaj pentru indemnizatia suportata de angajator, in cazul in care salariatul nu depaseste 30 de zile de concediu medical;

8.  se calculeaza si se retine 5,5% contributia la fondul de sanatate pentru concediile medicale suportate din bugetul angajatorului si drepturile salariale aferente zilelelor lucrate, iar pentru indemnizatiile de concediu medical procentul se aplica asupra salariului minim garantat in plata, in raport cu numarul de zile de conediu medical;

9.  contributia de 19,50% C.A.S. se calculeaza si se plateste pentru drepturile salariale aferente zilelelor lucrate, nu si pentru concediile medicale;

10.  contributia de 9,5% C.A.S. se calculeaza si se plateste lunar prin aplicarea cotei stabilite prin lege asupra valorii reprezentand un salariu de baza minim brut pe tara proportional cu numarul de concediu medical acordat;

11.  contributia de 9,5% C.A.S. se suporta din cuantumul brut al indemnizatiei de con- cediu medical;

12 . nu se calculeaza si nu se plateste contributia pentru concedii si indemnizatii de
0,85%, pentru concediile medicale suportate din FNUASS, ci numai pentru cele suportate de angajator si pentru zilele lucrate;

13.  comisionul de 0,75% pentru Inspectoratul Teritorial de Munca se calculeaza la fondul de salarii realizat si se determina atat pentru concediile medicale suportate din bugetul angajatorului, cat si pentru drepturile salariale aferente zilelelor lucrate;

14 . nu se calculeaza si nu se plateste contributia pentru concedii si indemnizatii de
0,85%, pentru concediile medicale, ci doar pentru drepturile salariale aferente zilelelor lucrate;

15.  certificatele de concediu medical se prezinta platitorului pana cel mai tarziu la data de 5 a lunii urmatoare;

16 . nu se raporteaza intrarea si/sau iesirea in/din concediul medical, insa se calculeaza corespunzator obligatiile in luna de raportare.

17.  nu se raporteaza intrarea si/sau iesirea in/din concediul de maternitate, sarcina si lauzie, insa obligatiile pentru zilele petrecute in acest concediu sunt raportate pentru C.A.S. 95% si 19,5%;

18.  in momentul intrarii in concediul de crestere a copilului, se raporteaza ca salariatul este suspendat din activitate;

19.  in momentul intoarcerii salariatului din concediul de crestere a copilului, se solicita intreruperea suspendarii;

20 . nu se raporteaza intrarea si/sau iesirea in/din concediul de odihna;

21.  indemnizatiile aferente concediilor de odihna se defalca pe lunile la care se refera
si se impun cumulat cu veniturile realizate in aceste luni.

22.  pentru concediile medicale, venitul lunar luat in calcul pentru stabilirea mediei zilnice este plafonat la 12 salarii minime brute pe tara. De pilda, in anul 2007 salariul minim era 390 lei, iar in 2008 (semestrul I) este 500 lei, deci pentru lunile iulie – decembrie 2007, suma maxima luata in calcul pentru o luna este 4.680 lei, iar pentru lunile ianuarie – iunie 2008, suma este 6.000 lei.

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 10 Aprilie 2008

Votati articolul "Operatiuni contabile privind evidenta concediilor de odihna":
Rating:

Nota: 4.33 din 5 din 9 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X