Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

2.2 Distribuirea activelor

Cuvinte cheie:

  • elemente de impozitare

    Ghid GDPR pentru casele de schimb valutar
    Ghid GDPR pentru casele de schimb valutar

    Vezi detalii

    Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere
    Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere

    Vezi detalii

    Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018
    Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018

    Vezi detalii


Incepand cu data de 1 ianuarie 2005, veniturile obtinute in urma operatiunii de lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice nu mai sunt tratate ca dividende. Astfel de venituri sunt considerate o categorie distincta de venituri din investitii, dar sunt impozitate cu aceeasi cota de impozit ca si dividendele. Baza impozabila a veniturilor realizate din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice o reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care:

  • are loc o distribuire a activelor, la retragerea sau excluderea unui participant;
  • are loc o distribuire a activelor in urma operatiunii de lichidare /dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane, iar participantii sunt persoane fizice nerezidente.

In situatia distribuirii activelor in urma operatiunii de lichidare a unei persoane juridice, sunt asimilate dividendelor si se impoziteaza ca atare urmatoarele:

  • elemente determinate dupa calculul profitului impozabil:
  • profitul obtinut in urma operatiunii de lichidare a patrimoniului;
  • alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor;
  • sumele din anularea provizioanelor;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • elemente de capital propriu, constituite din profitul net si pentru care se datoreaza numai impozit pe dividende:

-rezerva statutara;

-alte rezerve;

-profitul net realizat in exercitiile precedente a carui repartizare a fost amanata.

Distribuirea de active de catre a persoana juridica romana catre participantii sai (asociati, actionari) se poate realiza in cazul dizolvarii si lichidarii, precum si in cazul excluderii sau retragerii unui participant.

ATENTIE!

In proiectul Ordonantei de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal s-a propus, incepand cu data de 1 ianuarie 2006, introducerea unei categorii distincte de venituri impozabile realizate de nerezidenti din Romania. Este vorba de veniturile brute realizate de nerezidenti din lichidarea/dizolvarea fara lichidare a unei persoane juridice romane, care reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura ce depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice nerezidente beneficiare.

Exemple:

1. Inregistrari contabile efectuate in cazul lichidarii unei societati comerciale, cu asociati sau actionari persoane fizice:

● Operatiuni prealabile principale: efectuarea operatiuniilor de lichidare de catre lichidator si efectuarea partajului, respectiv impartirea capitalului propriu (activului net), rezultat din lichidare, intre actionarii sau asociatii societatii comerciale

● Inregistrarea contabila a operatiunilor de partaj:

– restituirea catre actionari a capitalului social

1012 „Capital subscris varsat 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul”

= =

456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul” 5311 „Casa in lei”

4.000 lei 4.000 lei

– decontarea rezervelor legale

1061 „Rezerve legale“

= 456 „Decontari cu actionarii/

800 lei

asociatii privind capitalul“

– determinarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale: 800 lei x 16% = 128 lei

– inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 441 „Impozitul pe profit” 128 lei
asociatii privind capitalul”

441 „Impozitul pe profit“ = 5121 „Conturi la banci in lei” 128 lei

– decontarea profitului net din lichidare

121 „Profit si pierdere“ = 456 „Decontari cu actionarii/ 20.000 lei
asociatii privind capitalul”

– determinarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice (impozitul fiind similar impozitului pe dividende), aferent rezervelor legale si profitului net din lichidare: (800 lei – 128 lei +

20.000 lei) x 10% = 20.672 lei x 10% = 2.067 lei

– inregistrarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 446 „Alte impozite, taxe si 2.067 lei asociatii privind capitalul” varsaminte asimilate”

446 „Alte impozite, taxe si = 5121 „Conturi la banci in lei” 2.067 lei
varsaminte asimilate”

– plata excedentului net rezultat in urma operatiunii de lichidare: 20.672 lei – 2.067 lei = 18.605 lei

456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 18.605 lei.
asociatii privind capitalul”

2. Determinarea impozitului pe dividende in situatia excluderii sau retragerii unui asociat care detine 40% din capitalul social subscris de 20.000 lei, cu cesionarea corespunzatoare a capitalului social:

– calcularea capitalului propriu (activul net) cuvenit asociatului care este exclus sau se retrage din cadrul societatii comerciale = 600.000 lei x 40% = 240.000 lei

– inregistrarea capitalului propriu partajat
% = 456 „Decontari cu actionarii/
240.000 lei

asociatii privind capitalul”1061 „Rezerve legale” 1.600 lei117 „Rezultatul reportat” 200.000 lei121 „Profit si pierdere“ 38.400 lei

– determinarea impozitului pe profitul datorat pentru rezerve legale: 1.600 lei x 16% = 256 lei

– inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 441 „Impozitul pe profit” 256 lei
asociatii privind capitalul”

441 „Impozitul pe profit” = 5121 „Conturi la banci in lei” 256 lei

– determinarea impozitului pe dividende aferent capitalului propriu cuvenit asociatului exclus sau retras: (240.000 lei – 256 lei) x 10% = 239.744 lei x 10% = 23.974 lei

– inregistrarea impozitului pe dividende si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 446 „Alte impozite, taxe si 23.974 lei asociatii privind capitalul” varsaminte asimilate”

446 „Alte impozite, taxe si = 5121 „Conturi la banci in lei” 23.974 lei
varsaminte asimilate”

– inregistrarea depunerii sumei de catre ceilalti asociati, reprezentand capitalul social care a fost cesionat de asociatul care se retrage ori este exclus (20.000 lei x 40%)

5311 „Casa in lei” = 456 „Decontari cu actionarii/ 8.000 lei
asociatii privind capitalul”

– inregistrarea platii capitalului social cuvenit asociatului retras sau exclus 456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 8.000 lei asociatii privind capitalul” – achitarea cotei-parti din capitalul propriu (activul net) cuvenit asociatului retras sau exclus: 240.000 lei – 256 lei – 23.974 lei = 215.770 lei

456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 215.770 lei
asociatii privind capitalul”

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 24 Februarie 2006


Votati articolul "2.2 Distribuirea activelor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Concedii medicale accidente de munca

Intrebare: Buna seara. La o societate un salariat angajat la 01. 09.2014 nemai lucrand pana la aceasta data nicaieri in data de 29.09. a avut un accident de munca ( interventie chirurgicala )
La aceasta data am primit concediile medicale cu cod 03
1. Concediile medicale trebuie vizate de Casa de Pensii inainte de a fi calculate concediile?
2. Procentul ar fi 100% ?
3. Baza de calcul este doar suma din luna septembrie ?
4. Se suporta de societate primele 3 zile Calendaristice sau lucratoare ?

Raspuns: In cazul unui concediu medical pentru cod 03 accident de munca acesta este suportat din FAAMBP,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 24 Februarie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Senatul a adoptat TVA de 9%. De cand va fi introdusa taxa si pentru ce servicii?

    • Senatul a adoptat intr-o sedinta recenta un proiect de lege care reglementeaza o cota de TVA de 9% pentru anumite tipuri de servicii. In forma initiala, propunerea introducea aceasta cota redusa de TVA si in cazul livrarii de electricitate si gaze naturale, respectiv productia, transportul, distributia si furnizarea de energie termica in sistem centralizat. Asadar, proiectul de lege pentru completarea alin. (2) al art. 291 din Codul fiscal introducea in categoria p...» citeste mai departe aici

  • Semnarea situatiilor financiare. Cum se procedeaza in lipsa unui contabil sef?

    • Semnarea situatiilor financiare anuale se poate dovedi o reala problema  in conditiile in care societatea nu are desemnat contabil sef/director economic. Luam drept exemplu, o societate cu CA peste 35.000 euro, numar de salariati peste 50, un angajat cu studii economice superioare, fara viza pe anul 2017 la CECCAR (inactiv), in functie de control intern. Vom afla de la specialist daca acest angajat are dreptul sa semneze ...» citeste mai departe aici

  • MFP: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2018

    • MFP (Ministerul Finantelor Publice) a realizat modul de intocmire si depunere a raportarilor contabile la 30 iunie 2018 de catre operatorii economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Astfel, potrivit actului normativ, sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2018 a operatorilor economici prevazut la art. 1 se aplica entitatilor carora le sunt incidente Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile f...» citeste mai departe aici

  • Controlul fiscal in 2018: ce masuri trebuie luate?

    • Controlul fiscal poate da palpitatii chiar si contribuabililor care stiu ca au actele puse in ordine si taxele platite la zi. Din cauza modificarilor fiscale care apar peste noapte, cine mai poate fi sigur ca are toata activitatea firmei pusa la punct? Oricat de bine vi s-ar parea ca sunteti pregatiti pentru inspectie, parca Fiscul gaseste mereu ceva. Asadar, ce este de facut in urma controlului fiscal? Ce masuri trebuie luate? Vom dezbate in randurile urmatoare ce se intampla in ur...» citeste mai departe aici

  • ANAF raspunde: completarea Declaratiei unice pentru veniturile din activitati independente

    • ANAF a sustinut ieri o sesiune online cu tema “Completarea Declaratiei Unice pentru veniturile din activitati independente - realizate in anul 2017 si/ sau estimate pentru anul 2018”. Specialistii de la Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili au raspuns la intrebarile adresate in comentarii. Am realizat mai jos o selectie cu cele mai interesante intrebari si raspunsuri. Completarea Declaratiei unice pentru veniturile...» citeste mai departe aici

  • Afla unde poti verifica daca o casa de marcat este in evidenta ANAF!

    • Operatorii economici pot verifica daca o casa de marcat este sau nu in evidenta ANAF cu ajutorul unei aplicatii implementate de institutie. Agentia Nationala de Administrare Fiscala a creat pe site-ul propriu o sectiune numita “Aparate de marcat electronice fiscale (case de marcat)”. Prin intermediul unei aplicatii din aceasta sectiune, numita Evidenta aparatelor de marcat el...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X