3. Impozitarea dividendelor

In functie de beneficiari, dividendele se impun cu cote diferite, si anume:

• cu o cota de 16%, cand beneficiarii dividendelor sunt persoane fizice rezidente (art. 39 lit. a) coroborat cu art. 67 alin. (1) din Titlul III din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare);
• cu o cota de 10%, cand beneficiarii dividendelor sunt persoane juridice romane (art. 36 din Titlul II din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare);
• cu o cota de 16%, cand beneficiarii dividendelor sunt persoane fizice sau juridice nerezidente (art. 115 alin. (1) lit. a) coroborat cu art. 116 alin. (2) lit. c) din Titlul Vdin Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare).

Exemplu:

Adunarea generala ordinara a asociatilor Societatii Comerciale BIOVIT S.R.L. a repartizat profitul contabil net aferent anului 2005 pentru dividende. In data de 20 iulie 2006, societatea a achitat jumatate din dividendele brute repartizate asociatilor astfel:

1. – asociatului Marian Badea: 40.000 lei;
2. – asociatului S.C. MIPAC S.R.L.: 160.000 lei.

Societatea platitoare a dividendelor a calculat, a retinut si a virat impozitul aferent dividendelor achitate, dupa cum urmeaza:

1. – pentru asociatul Marian Badea: 40.000 x 16% = 6.400 lei;
2. 

   Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

   Vezi AICI detalii

   

   Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

   Vezi AICI detalii

   

   Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

   Vezi AICI detalii
   – pentru asociatul S.C. MIPAC S.R.L.: 160.000 x 10% = 16.000 lei.

Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele platite de o persoana juridica romana sunt scutite de impozit daca beneficiarul dividendelor este:

• o persoana juridica romana, care detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale persoanei juridice platitoare la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti la data platii acestora;
• o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, care detine minimum15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Tipurile de intreprinderi din statele membre catre care se fac platile de dividende sunt cele prevazute la art. 20¹ din Codul fiscal.

IMPORTANT:

In prezent, pentru platitorii de impozit pe profit din Romania, dividendele primite de la o persoana juridica romana sunt venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, dupa aderarea Romaniei la Uniunea Europeana, vor fi neimpozabile la calculul profitului impozabil in Romania si dividendele primite de la filiale sau sedii permanente situate in alte state membre ale Uniunii Europene, cu respectarea conditiilor referitoare la participatia minima la capital, durata detinerii acesteia, obligativitatea platii impozitului pe profit etc., asa cum sunt ele stabilite prin art. I pct. 9 din Legea nr. 343/2006 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.