email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

3.2. Restituirea impozitului

Cuvinte cheie:

  • certificatul de atestare

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

 

In cazul cand in Romania, din varii motive (spre exemplu, neprezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala), s-au facut retineri de impozit ce depasesc prevederile din conventiile de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus poate fi restituita la cererea persoanei nerezidente in calitate de beneficiar de dividende.

Cererea de restituire va fi depusa la persoana juridica romana platitoare de dividende, in termenul de prescriptie de 5 ani prevazut de Codul de procedura fiscala si va fi verificata de organul fiscal teritorial in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului de venit rezident roman. Pe baza verificarilor intreprinse, rambursarea impozitului se va face prin intermediul rezidentului roman platitor al venitului.

Restituirea impozitului platit in plus fata de sarcina fiscala rezultata din aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna, dupa caz, se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

Exemple:

1. Societatea comerciala PANON

IA EXIM S.R.L. a achitat in data de 20 iunie 2006 dividendele din profitul net al anului 2005, repartizate conform hotararii generale a asociatilor din data de 15 martie 2006.

Dividendele brute in suma de 500.000 lei (RON) s-au repartizat intre asociati, proportional cu cota de participare a acestora la capitalul social, astfel:

  1. – asociatului Victor Kovacs din Romania 25%: 125.000 lei
  2. – asociatului S.C. PRO COMPUTERS din Ungaria 50%: 250.000 lei
  3. – asociatului S.C. HELENIC COM din Grecia 20%: 100.000 lei
  4. – asociatului S.C. OMNIA din Germania 5%: 25.000 lei

Firmele straine au prezentat certificate de rezidenta fiscala din care reiese ca sunt rezidente ale celor trei state in anul 2006 si ca li se aplica prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de aceste state cu Romania.

S.C. PANONIA EXIM S.R.L. a calculat, a retinut si a virat impozitul pe dividende aferent dividendelor achitate in data de 20 iunie 2006, astfel:

  • asociatului Victor Kovacs impozit 125.000 x 16% = 20.000 lei
  • asociatului S.C. PRO COMPUTERS impozit 250.000 x 5% = 12.500 lei
  • asociatului S.C. HELENIC COM impozit 100.000 x 10% = 10.000 lei
  • asociatului S.C. OMNIA impozit 25.000 x 10% = 2.500 lei

Pentru societatea PRO COMPUTERS, cota de impozit pe dividende, de 5%, este cea prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Ungaria, deoarece societatea ungara detine mai mult de 40% din capitalul societatii romanesti.

Societatea OMNIA din Germania nu beneficiaza de cota redusa prevazuta de Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Germania deoarece nu este indeplinita conditia stipulata in conventie (societatea detine mai putin de 10% din capitalul societatii romanesti).

In cazul acestei societati, ca si in cazul societatii HELENIC COM din Grecia, se aplica cota de impozit pe dividende mai favorabila prevazuta de Codul fiscal (cota de 10%, aplicabila persoanelor juridice romane), si nu cotele de 15%, respectiv 20%, prevazute in cele doua conventii de evitare a dublei impuneri.

Aplicarea cotei de impozit mai favorabila are la baza principiul nediscriminarii stipulat atat in fiecare conventie de evitare a dublei impuneri, cat si de art. 118 alin. (2) din Codul fiscal. Potrivit acestui principiu, nationalii unui stat contractant nu vor fi supusi in celalalt stat contractant nici unei impozitari, diferite sau mai impovaratoare decat impozitarea la care sunt sau pot fi supusi nationalii celuilalt stat aflati in aceeasi situatie.

2. Adunarea generala a asociatilor societatii CROWN IMPEX S.R.L. a hotarat in data de 7 aprilie 2005 repartizarea din profitul net aferent anului 2004 a sumei de 1.400.000.000 lei vechi (ROL) pentru dividende. Dividendele sunt distribuite asociatilor, astfel:

– asociatului Eugen Aldea, cetatean roman 45%: 630.000.000 lei vechi (ROL)

– asociatului Iovan Zizici, cet`tean croat 45%: 630.000.000 lei vechi (ROL)

– asociatului S.C. MOEFIN INDUSTRY din Croatia 10%: 140.000.000 lei vechi (ROL).
Societatea a achitat dividendele in data de 11 iulie 2005 prin virament in conturi deschise la banci din

Romania, inclusiv pentru cetateanul si firma din Croatia. Concomitent a retinut si a virat impozitul pe dividende, astfel:

– pentru asociatul Eugen Aldea: 63.000 lei noi x 10% = 6.300 lei noi (RON)

– pentru asociatul Iovan Zizici: 63.000 lei noi x 5% = 3.150 lei noi (RON)

– pentru asociatul MOEFIN INDUSTRY: 14.000 lei noi x 5% = 700 lei noi (RON).

In data de 12 octombrie 2005, organul de inspectie fiscala a constatat, in urma unui control efectuat la cererea societatii, ca aceasta detine certificat de rezidenta fiscala numai pentru firma croata, nu si pentru asociatul Iovan Zizici.

Deoarece pentru persoana fizica straina nu s-a facut dovada ca este rezidenta a Croatiei, organul de control a procedat la stabilirea diferentei de impozit pe dividende, precum si a dobanzilor si penalitatilor de intarziere aferente, astfel:

– dividendele nete virate persoanei fizice straine = 63.000 – 3.250 = 59.850 lei noi (RON)

– impozit pe dividende datorat = 59.850 x 15/100-15 = 10.562 lei noi (RON)

– impozit pe dividende achitat = 63.000 x 5% = 3.150 lei noi (RON)

– diferenta impozit pe dividende de plata = 10.562 – 3.150 = 7.412 lei noi (RON)

– scadenta obligatiei de plata = 25 august 2005

– dobanzi de intarziere aferente = 7.412 x 6 zile (26 august 2005 – 31 august 2005) x 0,06% + 7.412 x 40 zile (1 septembrie 2005 – 10 octombrie 2005) x 0,05% = 175 lei noi (RON)

– penalitati de intarziere aferente = 7.412 x 3 luni x 0,6% = 133 lei noi (RON).

Societatea achita in aceeasi zi diferenta de impozit pe dividende si dobanzile si penalitatile de intarziere aferente, pe care le inregistreaza in contabilitate, astfel:

635 „Cheltuieli cu alte impozite, = 446 „Alte impozite,                      7.412 lei noi (RON)

taxe si varsaminte asimilate”               taxe si varsaminte asimilate“

6581 „Despagubiri, amenzi     = 4481 „Alte datorii fata de                   308 lei noi (RON)

     si penalitati“                                  bugetul statului"

 

%                                          = 5311 „Casa in lei “                       7.720 lei noi (RON)   

 

  446 „Alte impozite,                                                                    7412 lei noi (RON)    

4481 „Alte datorii fata de                                                                308 lei noi (RON).

bugetul statului“

Observatie: Diferenta de impozit pe dividende a fost inregistrata in cheltuielile societatii platitoare de dividende, deoarece beneficiarilor li se achitasera toate dividendele cuvenite, soldul contului 457 „Dividende de plata” fiind zero.

Diferenta de impozit pe dividende a fost inregistrata in cheltuielile societatii platitoare de dividende, deoarece beneficiarilor li se achitasera toate dividendele cuvenite, soldul contului 457 „Dividende de plata” fiind zero.

Cheltuielile cu diferenta de impozit pe dividende, ca si cheltuielile provenind din dobanzile si penalitatile de intarziere sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, conform art. 21 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal.

NOUTATI Contabile 2024

Cartea Verde a Impozitului pe Venit si a Contributiilor 2024


Alegeti:

  •     sa fiti rapid si corect informat asupra modificarilor legislative ce va impacteaza munca;
  •     sa gasiti instant solutia potrivita pentru problemele dvs. specifice legate de calculul si plata impozitului pe venit si a contributiilor (CAS si CASS);
  •     sa aveti siguranta legala a actiunilor si deciziilor dvs.;
  •     sa economisiti timp, bani si energie!
  •     sa fiti ferit de rigorile noii legi (amenzile privind incalcarea disciplinei financiare au explodat! Ating chiar si 20.000 lei!)

Comandati acum exemplarul dvs. din lucrarea Cartea Verde a Impozitului pe Venit si a Contributiilor 2024!

...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 24 Februarie 2006

Votati articolul "3.2. Restituirea impozitului":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Definitia intreprinderilor legate: clarificari aduse de MF

    • Ministerul Finantelor propune o noua definitie a intreprinderilor legate in contextul impozitarii microintreprinderilor, conform unui proiect de OUG publicat miercuri, 13 martie.  Prevederile urmeaza sa se aplice incepand cu verificarea incadrarii in categoria microintreprinderilor in anul 2024.  Aceasta propunere legislativa clarifica aplicarea regulior fiscale, mai ales in contextul aparitiei confuziilor generate de prevederile OUG 115/2023 (art. 47 alin...» citeste mai departe aici

  • Salariat cu norma intreaga si titular PFA: studiu de caz privind plata CASS

    • Conform Codului Fiscal, in anul 2024, PFA trebuie sa plateasca la stat un impozit in cota de 10% din venitul net, atat pentru activitatile din sistem real, cat si pentru cele cu norma de venit. Diferenta este la PFA in sistem real, pentru care din acest an si CASS devine cheltuiala deductibila (pana acum intra doar CAS-ul in facilitate). Acest lucru inseamna ca din venitul net se scade CAS-ul si CASS-ul. Salariat si titular PFA 2024 - studiu de caz ...» citeste mai departe aici

  • HORECA in 2024: legislatie explicata si monografii contabile

    • HoReCa este, fara niciun dubiu, un sector vital al economiei, cu o pondere majora, alaturi de comert si transporturi, la cresterea PIB. Este un adevarat barometru care reflecta mai precis decat orice statistici disponibilitatile de consum si, implicit, nivelul de trai al populatiei. Si tocmai din cauza importantei sale, acest sector este vizat adesea de modificari legislative care aduc fie restrictii, fie facilitati, fie noi proceduri sau noi taxe si impozite. Iar t...» citeste mai departe aici

  • Retur produse vandute: monografia contabila aplicabila atat pentru vanzator, cat si pentru cumparator

    • Societatea AbaProd SRL, avand ca obiect de activitate productia de imbracaminte, platitoare de impozit pe profit si TVA, a livrat catre Eva SRL produse finite cu incasare pe masura vanzarii, in doua transe: o livrare in luna decembrie N-1, in valoare de 1.000 lei + TVA (cost de productie 600 lei) si o livrare in luna ianuarie N, de 2.000 lei + TVA (cost de productie 1.400 lei). In luna ianuarie, clientul a achitat contravaloarea a 50% din produsele vandute. In luna iunie N, clientul i...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X