Multumim Consilierului de Contabilitate
Â
Intocmirea bugetului de trezorerie
In cursul anului 2008 firma XXL S.R.L. s-a confruntat cu o masiva criza neprevazuta de lichiditati necesare platii obligatiilor curente.
Pentru a nu se confrunta cu o asemenea situatie in anul 2009, directorul general al firmei XXL S.R.L. a solicitat directorului financiar sa intocmeasca pentru inceput bugetul de trezorerie pentru luna ianuarie 2009, urmand ca in ianuarie 2009 sa intocmeasca bugetul de trezorerie pentru intreg anul 2009 defalcat pe fiecare luna in parte.
Proiectiile detaliate de flux de numerar/cash-flow sunt cunoscute in literatura de specialitate ca bugete de trezorerie.
Bugetul de trezorerie reprezinta dezvoltarea unei analize previzionate de cash-flow si se axeaza pe planificarea incasarilor si platilor cu scopul de a stabili nivelul de numerar necesar.
Bugetul de trezorerie reprezinta cea mai cuprinzatoare analiza a fluxului de numerar. Acesta poate indica fie un deficit, fie un excedent de fonduri. Bugetarea trezoreriei este un proces simplu: este identic cu modul in care iti gestionezi cheltuielile personale in functie de incasarile din salarii si alte surse (dividende, venituri din chirii, dobanzi) .
Directorul general a solicitat aceste analize financiare cu scopul de a cunoaste care sunt posibilitatile reale ale firmei si de a stabili necesarul lunar de numerar in vederea efectuarii la termen a platilor ajunse la scadenta. In concluzie directorul financiar trebuie sa planifice in detaliu activitatea de trezorerie, indicand exact momentul intrarilor si iesirilor de numerar.
Ca prim pas, directorul financiar al firmei XXL S.R.L. va trebui sa intocmeasca lunar un plan al incasarilor si un plan al platilor previzionate. Prin intocmirea acestor planuri se poate determina efectul net al activitatii planificate asupra nivelului numerarului. Din aceste planuri sunt excluse cheltuielile cu amortizarea, deoarece aceste cheltuieli nu reprezinta miscari de numerar.
In planul incasarilor se iregistreaza: colectarea creantelor la termenele prevazute in contracte, incasarea dobanzilor la depozite, incasarea avansurilor, etc. Pentru urmarirea incasarilor clientilor este necesar a se elabora si un plan de vanzari si de incasari a acestora.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
In planul platilor se inregistreaza: platile pentru achizitii, plata salariilor, cheltuielile de comercializare, cheltuielile generale administrative, rambursarea credtielor, plata dobanzilor la credite, plata impozitelor.
Elaborarea bugetului de trezorerie se poate face atat prin metoda indirecta, cat si prin metoda directa, aceasta din urma fiind cea mai recomandata.
Metoda indirecta
Suma in RON
Fluxuri de trezorerie privind activitatea de exploatare
Rezultatul contabil inainte de impozitare...........................................................150
Eliminarea veniturilor si cheltuielilor nemonetare:
- Venituri din provizioane...................................- 25
- Cheltuieli privind amortizarile si provizioanele..................................................460
Eliminarea veniturilor si cheltuielilor nelegate de exploatare:
- Rezultatul din cesiunea imobilizarilor...................................................- 25
- Cheltuielile privind dobanzile.........................................................65
- Venituri din dobanzi.........................................- 73
----------------------------------------------------------------
Rezultatul din exploatare inaintea variatiei NFR (nevoia de fond de rulment).............552
(Rezultatul contabil inainte de impozitare - venituri din provizioane + cheltuieli privind amortizarile si provizionanele - rezultatul din cesiunea imobilizarilor + cheltuieli privind dobanzile – venituri din dobanzi)
------------------------------------------------------------------
Variatia stocurilor.......................................................- 200
Variatia creantelor din exploatare.................................................................- 460
Variatia furnizorilor si altor datorii de exploatare....................................................................680
Variatia veniturilor in avans............................................................................20
Plati privind impozitul pe profit/venit....................................................................-80
--------------------------------------------------------------------
FNT din exploatare (fluxul net de trezorerie din exploatare) (I) =
rezultatul din exploatare inaintea variatiei NFR (552) + variatiile
(-200 – 460 + 680 +20) + plata impozitului pe profit/venit ( - 80)............................512
Fluxuri de trezorerie privind activitatile de investitii
FNT din invsetitii (fluxul net de trezorerie privind activitatile
de investitii) (II) .......................................................-3100
Fluxuri de trezorerie privind activitatile de finantare
FNT din finantare (fluxul net de trezorerie privind activitatile
de finantare) (III………………………………………………2400
Variatia neta a lichiditatilor =(I + II + III) = (FNT din exploatare +
FNT din investitii + FNT din finantare) = (512 – 3100 + 2400).......................................-188
Lichiditati la inceputul lunii .......................................................................60
Lichiditati la sfarsitul lunii = variatia neta a lichiditatilor – lichiditati
sfarsitul lunii (- 188 + 60)........................................................................-128
Din cele prezentate rezulta ca din activitatea de investitii rezulta un deficit de numerar de 3100 lei, care se acopera doar partial din lichiditatile de la inceputul lunii de 60 lei, excedentul de numerar din activitatea de exploatare de 512 lei si din activitatea de finantare de 2400 lei , ramanand neacopertita cu numerar suma de 128 lei.
Pentru a nu ajunge din nou in incapacitatea de plata ca in anul 2008, directorul general al S.C. XXL S.R.L trebuie sa faca din timp demersurile necesare pentru gasirea unei solutii pentru acoperirea necesarului de numerar.
Metoda directa pentru activitatea de exploatare
Aceasta este cea mai indicata metoda de determinare a necesarului de numerar.
 Valoare Lei
Incasari de la clienti (sold initial clienti plus vanzari minus sold final
Clienti).................................................................................28000
Plati furnizori.........................................................................-11800
Plati salarii...........................................................................- 11058
Incasari din alte creante...................................................................................250
Plati alte debite......................................................................-4800
Plata impozit pe profit/venit................................................................................-80
FNT din exploatare..............................................................................512
Concluzii:
Bugetul de trezorerie este un instrument foarte important in managementul oricarei afaceri.
Afacerea este in esenta un sistem integrat de cash-flow-uri condus de deciziile managementului. Bugetul de trezorerie sta la baza deciziilor de investitii, operare si finantare in afaceri. Este de asemenea un instrument de analiza financiar-economica prin care cei responsabili cu deciziile sunt ajutati sa ia decizii corecte folosind informatiile relevante.
