Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Tratament fiscal si contabil pentru garantia de buna executie

tratament fiscalgarantii de buna executie

Multumim Newsletter- ului Taxe si Impozite Actual

 

Andrei Savescu, coordonator Newsletter Taxe si Impozite Actual

Tratament fiscal si contabil pentru garantia de buna executie

Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, tratamentul fiscal al garantiilor de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj s-a modificat. Cum era inainte de 2007? Dar dupa aceasta data? Ce se intampla cu taxa in cazul in care s-au retinut garantii de buna executie inainte de 2007, urmand ca finalizarea lucrarilor sa aiba loc dupa aceasta data? Cand intervine exigibilitatea taxei? Cum se intocmeste factura? Cum se inregistreaza in contabilitate?

1. Inainte de 1 ianuarie 2007

Exigibilitatea TVA aferente sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj poate lua nastere, dupa caz:

  • fie la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva;
  • fie la data incasarii sumelor, daca incasarea era anterioara incheierii procesului-verbal de receptie definitiva.

Aceste prevederi erau aplicabile numai in situatia in care erau respectate doua conditii cumulative:

  • garantiile de buna executie erau retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj prestate;
  • retinerea garantiei de buna executie era evidentiata ca atare in facturi.

In cazul in care garantia de buna executie era constituita prin scrisoare de garantie bancara sau alte modalitati, dar sumele constituite drept garantie nu erau retinute din contravaloarea lucrarilor prestate si nu erau evidentiate ca atare in facturi de catre constructori, nu erau aplicabile aceste prevederi, iar TVA devenea exigibila la data prestarii serviciului.

Exemplu:


Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari

Vezi detalii

Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018

Vezi detalii


Prima receptie provizorie a lucrarilor de constructii-montaj are loc in data de 20 mai 2006. Pana la aceasta data, contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj executate conform situatiei de lucrari este de 100.000 lei, iar garantia de buna executie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj este de 5%, conform contractului, fiind retinuta din contravaloarea lucrarilor pe factura fiscala.

a) la constructor:

  • inregistrarea facturii fiscale emise:
         411               =              %                    119.000
      „Clienti“
                                           704                   100.000
                                     „Venituri din lucrari
                               executate si servicii prestate“
                                         4427                     19.000
                                    „TVA colectata“
  • inregistrarea garantiei retinute:

             119.000 x 5% = 5.950 lei

           267               =           411                     5.950
  „Creante imobilizate“           „Clienti“

  • inregistrarea taxei neexigibile aferente garantiei retinute:

             5.950 x 19/119 = 950 lei

         4427              =            4428                        950
    „TVA colectata“              „TVA neexigibila“

  • inregistrarea incasarii facturii:

          119.000 – 5.950 = 113.050 lei

          5121            =               411                     113.050
    „Conturi la banci                 „Clienti“
            in lei“

b) la beneficiar:

  • inregistrarea facturii fiscale primite de la constructor:

               %           =               404                     119.000
        231                                                          100.000
                                         „Furnizori“
 „Imobilizari corporale
 in curs de executie“
      4426                                                            19.000
  „TVA deductibila“

inregistrarea garantiei retinute de la constructor:

          119.000 x 5% = 5.950 lei

         404              =               167                          5.950
      „Furnizori“               „Alte imprumuturi si
                                      datorii asimilate“

inregistrarea taxei neexigibile aferente garantiei retinute:

        5.950 x 19/119 = 950 lei

          4428          =                4426                             950
   „TVA neexigibila“              „TVA deductibila“

inregistrarea platii facturii:

      119.000 – 5.950 = 113.050 lei

          404           =                5121                           113.050
      „Furnizori“                  „Conturi la banci
                                            in lei“

2. Dupa 1 ianuarie 2007

Exigibilitatea taxei intervine desigur la data la care are loc faptul generator. Pentru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari, cum sunt serviciile de constructii-montaj faptul generator ia nastere la data emiterii situatiilor de lucrari sau, dupa caz, la data la care aceste situatii sunt acceptate de beneficiar.

Incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea taxei pentru serviciile de constructii-montaj intervine la data emiterii situatiilor de lucrari, indiferent de cazul in care garantiile de buna executie sunt sau nu retinute din contravaloarea serviciilor de constructii-montaj si evidentiate ca atare in facturi. Prin urmare, legiuitorul nu mai permite amanarea taxei pentru garantiile de buna executie incepand cu aceasta data.

Nu este obligatoriu ca sumele reprezentand contravaloarea garantiilor de buna executie sa fie trecute pe facturi. Totusi, in cazul in care aceste sume sunt trecute, la rubrica de TVA a facturii se va mentiona „neinclus in baza de impozitare“, intrucat acestea sunt retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii­montaj, care, la randul lor, sunt supuse taxarii.

Exemplu:

A doua receptie provizorie a lucrarilor de constructii-montaj are loc in data de 15 decembrie 2007. Contravaloarea lucrarilor de constructii­montaj executate conform situatiei de lucrari este de 50.000 lei, iar garantia de buna executie este de 5% din valoarea fara TVA, conform contractului, fiind retinuta din contravaloarea lucrarilor.

a) la constructor:

  • inregistrarea facturii emise:

         411             =            %                   59.500
        „Clienti“
                                        704                  50.000
                              „Venituri din lucrari
                              executate si servicii
                                       prestate“
                                       4427                    9.500
                                „TVA colectata“

  • inregistrarea garantiei retinute:

          50.000 x 5% = 2.500 lei

         267           =              411                     2.500
    „Creante                      „Clienti“
     imobilizate“

  • inregistrarea incasarii facturii:

          59.500 – 2.500 = 57.000 lei

        5121          =            411                      57.000
    „Conturi la                  „Clienti“
    banci in lei“

b) la beneficiar:

  • i nregistrarea facturii primite de la constructor:

          %             =           404                    59.500
                                  „Furnizori“
          231                                                50.000
     „Imobilizari corporale
     in curs de executie“
          4426                                                9.500
      „TVA deductibila“

  • inregistrarea garantiei retinute de la constructor:

          50.000 x 5% = 2.500 lei

          404         =             167                      2.500
        „Furnizori“          „Alte imprumuturi si
                                  datorii asimilate“

  • inregistrarea platii facturii:

       59.500 – 2.500 = 57.000 lei

         404         =             5121                    57.000
      „Furnizori“           „Conturi la banci in lei“

3. Ce se intampla cu lucrarile de constructii-montaj terminate dupa 1 ianuarie 2007 pentru care s-au retinut garantii de buna executie din contravaloarea lucrarilor inainte de aceasta data?
Operatiunile efectuate de la data aderarii in baza unor contracte in derulare la aceasta data vor fi supuse prevederilor in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2007.

Pentru garantiile de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj, evidentiate ca atare in facturi fiscale pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale in vigoare la data constituirii garantiilor respective, in ceea ce priveste exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata.

Exemplu:

I n data de 15 mai 2008 are loc receptia definitiva a lucrarilor de con­structii-montaj, moment in care se intocmeste procesul-verbal de receptie definitiva a lucrarilor.

Se constata ca lucrarea se incadreaza in parametrii contractati, motiv pentru care beneficiarul dispune plata garan­tiei retinute din lucrarea executata.

La finalizarea lucrarii, constructorul emite o factura „in negru“ cu TVA pentru deblocarea garantiei retinute inainte de 1 ianuarie 2007. Pentru ga­rantia retinuta dupa aceasta data nu mai este nevoie sa intocmeasca factura.

a) la constructor:

  • inregistrarea incasarii garantiei retinute inainte de 1 ianuarie 2007:

              5121            =         267                       5.950
   „Conturi la banci in lei      „Creante imobilizate“

  • inregistrarea incasarii garantiei retinute dupa 1 ianuarie 2007:

              5121            =          267                       2.500
    „Conturi la banci in lei      „Creante imobilizate“

  • inregistrarea facturii pentru garan­tia deblocata:

             4428            =           4427                          950
       „TVA neexigibila“         „TVA colectata“

Aceasta inregistrare se efectueaza chiar si in situatia in care garantia nu este incasata la data procesului-verbal de receptie definitiva.

b) la beneficiar:

  • inregistrarea achitarii garantiei retinute inainte de 1 ianuarie 2007:

             167            =           5121                          5.950
     „Alte imprumuturi        „Conturi la banci" 
     si datorii asimilate“

  • inregistrarea achitarii garantiei retinute dupa 1 ianuarie 2007:

             167           =            5121                          2.500
      „Alte imprumuturi       „Conturi la banci"
      si datorii asimilate“

  • inregistrarea facturii pentru garantia deblocata:

            4426         =             4428                             950
      „TVA deductibila"       „TVA neexigibila“

Aceasta inregistrare se efectueaza chiar si in situatia in care garantia nu este efectiv achitata la data procesu­lui-verbal de receptie definitiva.

Concluzie

Facilitatea fiscala data de amanarea taxei pentru garantiile de buna executie (evidentiate in facturile fiscale si retinute din contravaloarea lucrarilor) pana in momentul receptiei definitive a lucrarilor a fost abrogata incepand cu 1 ianuarie 2007. Din pacate, incepand cu aceasta data, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii situatiilor de lucrari pentru intreaga valoare a lucrarilor, fara a se tine cont de valoarea garantiilor de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul contabilul.ro" si link catre  www.contabilul.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 17 Noiembrie 2008


Votati articolul "Tratament fiscal si contabil pentru garantia de buna executie":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Retineri - decizie de imputare ? sau nu se mai face ?

Intrebare: Hristos a inviat !

Va rog din tot sufletul sa ma lamuriti
si sa imi spuneti cum ar trebui sa se procedeze corect ?
in cazul urmator:

In urma efectuarii inventarului s-a constatat o lipsa
de bunuri in gestiunea unui salariat.

Comisia de inventariere a intocmit Procesul verbal.

Contabilul institutiei a spus ca:
- pentru recuperare suma /prejudiciu,
acum nu se mai face o decizie de impunere.
Nu se mai fac decizii de impunere de la intrarea in vigoare a codului muncii
Retinerea pagubei provocata de salariat, iniferent ce functie ar avea, gestionar sau nu, nu mai este permisa de Codul muncii actual prin decizii de imputare.
- acum, recuperarea s-ar face
fie prin acordul partilor, fie prin hotararea instantei.

Va rog din tot sufletul cum este corect sa se faca ?

- daca recuperarea s-ar face prin acordul partilor,
ce act trebuie sa faca institutia ?

- sa se faca o Notificare din partea institutiei
prin care sa se aduca la cunostinta gestionarului vinovat
ca are o lipsa in gestiune si ca paguba este de X lei ?
si sa i se spuna ca
- daca gestionarul vinovat nu recunoaste lipsa in gestiune
si nu depune un Angajament de plata,
va fi dat in judecata,
iar recuperarea sumei se va face prin hotararea instantei.?

Va rog mult de tot sa imi dati un sfat
cum trebuie sa se procedeze ?

Raspuns: In primul rand actiunea de recuperare trebuie facuta conform procedurilor. Decizia de recuperare...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 17 Noiembrie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: pm*****
cum inregistrez la constructor facturile subantreprenorilor, pe care este trecuta si contravaloarea garantiilor de buna executie?
Data adaugarii: 18-Nov-2008
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Modificari la declaratia 600: A fost amanat termenul de depunere si avem un nou plafon de venituri!

    • Dupa ce a oferit atatea batai de cap romanilor, declaratia 600 ar putea suferi modificari in continuare, pentru a elimina unele dificultati din prezent. A fost amanat termenul de depunere a declaratiei 600, care ar putea fi prelungit pana la 31 martie 2018. In plus, printre modificarile referitoare la acest formular se mai afla si cresterea plafonului de venituri. Acestea sunt variantele discutate astazi de ministrul Finantelor, Ionut Misa, cu liderul PSD, Liviu Dragnea. Prin urmare...» citeste mai departe aici

  • Cum se depune declaratia 600 PAS cu PAS? Asa iti poti deschide cont in SPV!

    • Dupa cum a anuntat ANAF printr-o notificare publicata pe site-ul oficial al institutiei, declaratia 600 se poate transmite in format electronic prin serviciul SPV (Spatiul Privat Virtual), dar si pe portalul e-guvernare.ro. Prin Spatiul Privat Virtual, persoanele fizice pot depune formularul 600 (nume propriu) - fara sa aiba nevoie de un c...» citeste mai departe aici

  • PFA 2018: afla cum poti supravietui cosmarului contributiilor in acest an!

    • Esti PFA sau contabil care lucreaza cu PFA-uri? Atunci cu siguranta ai multe intrebari legate de cosmarul legislativ alimentat de OUG 79/2017. In primul rand, ai grija din ce surse te informezi de acum incolo! Si in al doilea rand, nu renunta la ideea de a functiona ca PFA pentru ca te poti bucura de multe beneficii in continuare, daca esti informat corect. Afla in continuare cum poti sa supravietuiesti cosmarului contributiilor in acest an! Una d...» citeste mai departe aici

  • 4 carti de contabilitate in care merita sa investiti in 2018

    • Fie ca va numarati printre studentii de la Facultatea de Contabilitate, fie ca sunteti deja contabil si va doriti sa aprofundati informatiile din acest domeniu complex, trebuie sa aveti in biblioteca urmatoarele carti de contabilitate. Am realizat o lista scurta, dar extrem de utila pentru orice contabil in 2018. Carti de contabilitate pe care orice contabil trebuie sa le citeasca   1. Cartea Verde a Contabilitatii 2018...» citeste mai departe aici

  • Vanzare obiecte de inventar. Care este impozitul pe veniturile microintreprinderilor?

    • Subiectul analizei de astazi il reprezinta o societate comerciala neplatitoare de TVA, microintreprindere, care doreste sa vanda obiecte de inventar (birouri, scaune, etc.) pe care nu le mai utilizeaza. Acestea au fost date in functiune. Dupa vanzarea acestor tipuri de produse, trebuie sa se plateasca impozitul pentru microintreprindere? Aflati in randurile urmatoare daca venitul obtinut din vanzarea obiectelor de inventar trebuie supus impozitarii!   Iata ras...» citeste mai departe aici

  • Iata cat plateste statul roman pentru ajutorul social! Ce judet este pe primul loc

    • Potrivit unor datelor centralizate de Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala (ANPIS), suma totala platita in decembrie de statul roman pentru ajutorul social (venit minim garantat) depaseste 60,88 milioane de lei, valoarea medie fiind de 276,49 lei de persoana. In luna decembrie 2017, au beneficiat de acest ajutor social 220.207 de persoane. Cei mai multi beneficiari erau inregistrati in judetele Dolj - 13.694 persoane, Buzau - 11.062 persoane, Bacau - 10.780, Galati - ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X