Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Tratament fiscal si contabil pentru garantia de buna executie

Multumim Newsletter- ului Taxe si Impozite Actual

 

Andrei Savescu, coordonator Newsletter Taxe si Impozite Actual

Tratament fiscal si contabil pentru garantia de buna executie

Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, tratamentul fiscal al garantiilor de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj s-a modificat. Cum era inainte de 2007? Dar dupa aceasta data? Ce se intampla cu taxa in cazul in care s-au retinut garantii de buna executie inainte de 2007, urmand ca finalizarea lucrarilor sa aiba loc dupa aceasta data? Cand intervine exigibilitatea taxei? Cum se intocmeste factura? Cum se inregistreaza in contabilitate?

1. Inainte de 1 ianuarie 2007

Exigibilitatea TVA aferente sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj poate lua nastere, dupa caz:

  • fie la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva;
  • fie la data incasarii sumelor, daca incasarea era anterioara incheierii procesului-verbal de receptie definitiva.

Aceste prevederi erau aplicabile numai in situatia in care erau respectate doua conditii cumulative:

  • garantiile de buna executie erau retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj prestate;
  • retinerea garantiei de buna executie era evidentiata ca atare in facturi.

In cazul in care garantia de buna executie era constituita prin scrisoare de garantie bancara sau alte modalitati, dar sumele constituite drept garantie nu erau retinute din contravaloarea lucrarilor prestate si nu erau evidentiate ca atare in facturi de catre constructori, nu erau aplicabile aceste prevederi, iar TVA devenea exigibila la data prestarii serviciului.

Exemplu:


Documente Utile pentru Asociatiile de Proprietari
Documente Utile pentru Asociatiile de Proprietari

Vezi detalii

Consilier Noul Cod Fiscal 2016
Consilier Noul Cod Fiscal 2016

Vezi detalii

Declaratia 394 - Modificari de ultima ora
Declaratia 394 - Modificari de ultima ora

Vezi detalii


Prima receptie provizorie a lucrarilor de constructii-montaj are loc in data de 20 mai 2006. Pana la aceasta data, contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj executate conform situatiei de lucrari este de 100.000 lei, iar garantia de buna executie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj este de 5%, conform contractului, fiind retinuta din contravaloarea lucrarilor pe factura fiscala.

a) la constructor:

  • inregistrarea facturii fiscale emise:
411 = % 119.000
„Clienti“
704 100.000
„Venituri din lucrari
executate si servicii prestate“
4427 19.000
„TVA colectata“
  • inregistrarea garantiei retinute:

119.000 x 5% = 5.950 lei

267 = 411 5.950
„Creante imobilizate“ „Clienti“

  • inregistrarea taxei neexigibile aferente garantiei retinute:

5.950 x 19/119 = 950 lei

4427 = 4428 950
„TVA colectata“ „TVA neexigibila“

  • inregistrarea incasarii facturii:

119.000 – 5.950 = 113.050 lei

5121 = 411 113.050
„Conturi la banci „Clienti“
in lei“

b) la beneficiar:

  • inregistrarea facturii fiscale primite de la constructor:

% = 404 119.000
231 100.000
„Furnizori“
„Imobilizari corporale
in curs de executie“
4426 19.000
„TVA deductibila“

inregistrarea garantiei retinute de la constructor:

119.000 x 5% = 5.950 lei

404 = 167 5.950
„Furnizori“ „Alte imprumuturi si
datorii asimilate“

inregistrarea taxei neexigibile aferente garantiei retinute:

5.950 x 19/119 = 950 lei

4428 = 4426 950
„TVA neexigibila“ „TVA deductibila“

inregistrarea platii facturii:

119.000 – 5.950 = 113.050 lei

404 = 5121 113.050
„Furnizori“ „Conturi la banci
in lei“

2. Dupa 1 ianuarie 2007

Exigibilitatea taxei intervine desigur la data la care are loc faptul generator. Pentru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari, cum sunt serviciile de constructii-montaj faptul generator ia nastere la data emiterii situatiilor de lucrari sau, dupa caz, la data la care aceste situatii sunt acceptate de beneficiar.

Incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea taxei pentru serviciile de constructii-montaj intervine la data emiterii situatiilor de lucrari, indiferent de cazul in care garantiile de buna executie sunt sau nu retinute din contravaloarea serviciilor de constructii-montaj si evidentiate ca atare in facturi. Prin urmare, legiuitorul nu mai permite amanarea taxei pentru garantiile de buna executie incepand cu aceasta data.

Nu este obligatoriu ca sumele reprezentand contravaloarea garantiilor de buna executie sa fie trecute pe facturi. Totusi, in cazul in care aceste sume sunt trecute, la rubrica de TVA a facturii se va mentiona „neinclus in baza de impozitare“, intrucat acestea sunt retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii­montaj, care, la randul lor, sunt supuse taxarii.

Exemplu:

A doua receptie provizorie a lucrarilor de constructii-montaj are loc in data de 15 decembrie 2007. Contravaloarea lucrarilor de constructii­montaj executate conform situatiei de lucrari este de 50.000 lei, iar garantia de buna executie este de 5% din valoarea fara TVA, conform contractului, fiind retinuta din contravaloarea lucrarilor.

a) la constructor:

  • inregistrarea facturii emise:

411 = % 59.500
„Clienti“
704 50.000
„Venituri din lucrari
executate si servicii
prestate“
4427 9.500
„TVA colectata“

  • inregistrarea garantiei retinute:

50.000 x 5% = 2.500 lei

267 = 411 2.500
„Creante „Clienti“
imobilizate“

  • inregistrarea incasarii facturii:

59.500 – 2.500 = 57.000 lei

5121 = 411 57.000
„Conturi la „Clienti“
banci in lei“

b) la beneficiar:

  • i nregistrarea facturii primite de la constructor:

% = 404 59.500
„Furnizori“
231 50.000
„Imobilizari corporale
in curs de executie“
4426 9.500
„TVA deductibila“

  • inregistrarea garantiei retinute de la constructor:

50.000 x 5% = 2.500 lei

404 = 167 2.500
„Furnizori“ „Alte imprumuturi si
datorii asimilate“

  • inregistrarea platii facturii:

59.500 – 2.500 = 57.000 lei

404 = 5121 57.000
„Furnizori“ „Conturi la banci in lei“

3. Ce se intampla cu lucrarile de constructii-montaj terminate dupa 1 ianuarie 2007 pentru care s-au retinut garantii de buna executie din contravaloarea lucrarilor inainte de aceasta data?
Operatiunile efectuate de la data aderarii in baza unor contracte in derulare la aceasta data vor fi supuse prevederilor in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2007.

Pentru garantiile de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj, evidentiate ca atare in facturi fiscale pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale in vigoare la data constituirii garantiilor respective, in ceea ce priveste exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata.

Exemplu:

I n data de 15 mai 2008 are loc receptia definitiva a lucrarilor de con­structii-montaj, moment in care se intocmeste procesul-verbal de receptie definitiva a lucrarilor.

Se constata ca lucrarea se incadreaza in parametrii contractati, motiv pentru care beneficiarul dispune plata garan­tiei retinute din lucrarea executata.

La finalizarea lucrarii, constructorul emite o factura „in negru“ cu TVA pentru deblocarea garantiei retinute inainte de 1 ianuarie 2007. Pentru ga­rantia retinuta dupa aceasta data nu mai este nevoie sa intocmeasca factura.

a) la constructor:

  • inregistrarea incasarii garantiei retinute inainte de 1 ianuarie 2007:

5121 = 267 5.950
„Conturi la banci in lei „Creante imobilizate“

  • inregistrarea incasarii garantiei retinute dupa 1 ianuarie 2007:

5121 = 267 2.500
„Conturi la banci in lei „Creante imobilizate“

  • inregistrarea facturii pentru garan­tia deblocata:

4428 = 4427 950
„TVA neexigibila“ „TVA colectata“

Aceasta inregistrare se efectueaza chiar si in situatia in care garantia nu este incasata la data procesului-verbal de receptie definitiva.

b) la beneficiar:

  • inregistrarea achitarii garantiei retinute inainte de 1 ianuarie 2007:

167 = 5121 5.950
„Alte imprumuturi „Conturi la banci" 
si datorii asimilate“

  • inregistrarea achitarii garantiei retinute dupa 1 ianuarie 2007:

167 = 5121 2.500
„Alte imprumuturi „Conturi la banci"
si datorii asimilate“

  • inregistrarea facturii pentru garantia deblocata:

4426 = 4428 950
„TVA deductibila" „TVA neexigibila“

Aceasta inregistrare se efectueaza chiar si in situatia in care garantia nu este efectiv achitata la data procesu­lui-verbal de receptie definitiva.

Concluzie

Facilitatea fiscala data de amanarea taxei pentru garantiile de buna executie (evidentiate in facturile fiscale si retinute din contravaloarea lucrarilor) pana in momentul receptiei definitive a lucrarilor a fost abrogata incepand cu 1 ianuarie 2007. Din pacate, incepand cu aceasta data, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii situatiilor de lucrari pentru intreaga valoare a lucrarilor, fara a se tine cont de valoarea garantiilor de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul contabilul.ro" si link catre  www.contabilul.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 17 Noiembrie 2008


Votati articolul "Tratament fiscal si contabil pentru garantia de buna executie":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Suspendare intrare in concediu maternitate.

Intrebare: Buna ziua.
Cu data 01.01.2015 salariata societatii ( srl ), intra in concediu de sarcina (concediu prenatal), conform certificat medical eliberat de medicul de familie. Salariata lucreaza la 2 societati comerciale ( la una cu 8 ore iar la cealalta cu 4 ore).
In Codul Muncii, TITLUL II - Contractul individual de muncă
CAPITOLUL 4 - Suspendarea contractului individual de muncă
Art. 50. [suspendarea de drept]
Contractul individual de munca se suspenda de drept in urmatoarele situatii:
a) concediu de maternitate;
Intrebare 1 : se intocmeste DECIZIE SUSPENDARE ACTIVITATE ?
La o prima intrebare la I.T.M. ( 12.01.2014 ) a confirmat ca trebuie intocmita Decizia de Suspendare.
Am intocmit DECIZIA si am vrut sa o transmit prin REVISAL.
In revisal la tipul suspendarii nu exista posibilitatea alegerii art. 50 lit. a
Am revenit la ITM , discutand cu o alta salariata, verificand REVISAL, spune ca nu trebuie transmisa decizia. Se intocmeste si se tine la dosarul salariatei.
Intrebare 2 : Examinand Codul Muncii, ma intreb cum este corect ?
Intrebare 3: Cate dosare se depun la CAS de recuperare a sumelor de la FNUASS?
Sa auzim de bine.

Raspuns: Pentru perioada acordata pentru concediu de maternitate societatea trebuie sa suspende contractul de...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 17 Noiembrie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: pm*****
cum inregistrez la constructor facturile subantreprenorilor, pe care este trecuta si contravaloarea garantiilor de buna executie?
Data adaugarii: 18-Nov-2008
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Noi criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA

    • Prin OANAF 2393/2016 publicat in Monitorul Oficial nr. 629 din 17/08/2016 au fost aprobate noile criterii pe baza carora se conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor care sunt infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990 care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA inainte de inceperea activitatilor, la depasirea plafonului de scutire ori carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TV...» citeste mai departe aici

  • Sfatul expertului Robert Gearba: Deducerea TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila

    • Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal  prevede la articolul 300 ("Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila") ca: - persoana impozabila care realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, este persoana impozabila cu regim mixt (de exemplu o societate care are ca obiect de activitate inchirierea bunurilor imobiliare proprii) - pe...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ CECCAR: Noutati legislative 16-19 august 2016

    • In randurile de mai jos, va prezentam cele mai importante noutati legislative publicate in Monitorul Oficial in intervalul  16-19 august 2016: OG 14/2016, OG 15/2016, OPANAF 2329/2016,  OPANAF 2393/2016.     Ordonanta Guvernului nr. 14/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M. Of. nr. 627 din 16 august 2016) √ se autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa introduca in cadrul anexei nr. 3/16/27 "...» citeste mai departe aici

  • Regimul fiscal al ajutoarelor acordate salariatilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • In ceea ce priveste impozitul pe veniturile din salarii, codul fiscal exclude din categoria veniturilor impozabile urmatoarele ajutoare acordate in conditiile prevazute de contractul de munca: - ajutoarele de inmormantare, - ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, - ajutoarele pentru dispozitive medicale, - ajutoarele pentru nastere - ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale Aceeasi pr...» citeste mai departe aici

  • Sesiune noua ANAF: Primii pasi la ANAF, dupa inregistrarea la Oficiul National al Registrului Comertului

    • Va informam ca la jumatatea saptamanii in curs a avut loc o noua sesiune de dezbatere dedicata contribuabililor persoane fizice, de data aceasta cu tema "Primii pasi la ANAF, ulterior inregistrarii la Oficiul National al Registrului Comertului". Redam mai jos unele dintre cele mai importante intrebari la care a raspuns ANAF in cadrul sesiunii de consultanta amintite: Intrebare contribuabil: Daca infiintez o firma noua pot sa ma inscriu in registrul operatorilor i...» citeste mai departe aici

  • Transfer produse intre depozite. Ce documente justificative sunt necesare?

    • In randurile de mai jos, vom vedea care sunt documentele justificative necesare in cazul unei societati X cu depozite in mai multe locatii, iar intre aceste depozite se realizeaza transfer de produse. Astfel, vom vedea daca in cazul acestor transferuri este obligatorie intocmirea NIR-ului la depozitul primitor. Conform prevederilor din Ordinul  2634/2015, NIR este obligatoriu in urmatoarele cazuri: - bunurilor materiale cuprinse intr-o factura sau aviz d...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".
Stiri si analize economice
SATI
X