Cum se inregistreaza in contabilitate si in baza caror documente justificative chiria platita de catre o SC unei PF? Societatea a incheiat un contract cu PF in cauza, inregistrat la AFP Mures, cu o valabilitate de 3 ani din 01.05.2006 01.08.2008. Pana in prezent, PF nu a incasat banii de la SC si nici SC nu a inregistrat cheltuieli cu chiria.
Elementele prezentate in situatiile financiare anuale se evalueaza in conformitate cu principiile contabile generale, conform contabilitatii de angajamente. Astfel, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce trezoreria sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.
In baza principiul independentei exercitiului, trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii sau platii acestor venituri si cheltuieli.
Potrivit punctului 174 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin O.m.f.p. nr. 1.752/2005, cheltuielile efectuate in exercitiul financiar curent, dar care privesc exercitiile financiare urmatoare, se inregistreaza distinct in contabilitate, la cheltuieli in avans.
In acest cont se inregistreaza, in principal, urmatoarele cheltuieli:
- chiriile,
- abonamentele si
- alte cheltuieli efectuate anticipat.
EXEMPLU
In anul 2006 s-a incheiat un contract de inchiriere cu o persoana fizica. Contractul s-a incheiat pe perioada 01.05.2006 - 01.05.2008.
Pentru usurinta calculelor, presupunem ca valoarea chiriei lunare este de 1.000 lei.
Corect, lunar ar fi trebuit inregistrata contravaloarea chiriei pe baza contractului:
612 = 462 1.000
Cheltuieli cu redeventele, Creditori diversi
locatiile de gestiune si chiriile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In momentul platii, se inregistreaza in contabilitate pe baza extrasului de cont:
462 = 5121 1.000 * nr. de luni pentru care se
Creditori diversi Conturi la banci in lei face plata
Intrucat nu s-a inregistrat in contabilitate cheltuiala cu chiria, se va proceda la corectarea erorilor contabile.
Corectarea erorilor constatate in contabilitate se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
- erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
- ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
In cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit.
In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.
Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
In cazul in care contribuabilul constata ca, dupa depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit, un element de venit sau de cheltuiala a fost omis, contribuabilul este obligat sa depuna declaratie rectificativa.
Cazul A
Corectarea erorilor aferente anului 2006
1174 = 462 8.000
Rezultatul reportat provenit Creditori diversi
din corectarea erorilor contabile
Suma de 8.000 lei este rezultata prin inmultirea chiriei lunare cu numarul de luni pentru care a fost in vigoare contractul in anul 2006: 8 luni (perioada 01 mai 31 decembrie).
Cazul in care societatea este platitoare de impozit pe profit
Inregistrarea impozitului platit in plus pentru anul 2006:
8.000 X 16% = 1.280 lei
4411 = 1174 Rezultatul reportat provenit 1.280
Impozitul pe profit din corectarea erorilor contabile
De asemenea, se are in vedere ca trebuie intocmita si depusa declaratia rectificativa 101.
Cazul in care societatea este platitoare de impozit pe microintreprinderi
Nu mai trebuie facuta nicio alta corectie.
Cazul B
Pentru anul 2007
Se va proceda la aceleasi inregistrari ca si pentru 2006, singurele diferente fiind sumele, ca urmare a unui numar mai mare de luni (12 luni in loc de 8 luni).
Cazul C
Pentru anul 2008
1. Daca situatiile financiare nu au fost inca depuse la autorittile fiscale, inregistrarile vor fi:
612 = 462 1000 x 4 = 4000
Cheltuieli cu redeventele, Creditori diversi
locatiile de gestiune si chiriile
2. Daca situatiile financiare au fost depuse:
1174 = 462 1000 x 4 = 4000
Rezultatul reportat provenit Creditori diversi
din corectarea erorilor contabile
De asemenea, in cazul in care societatea este platitoare de impozit pe profit, trebuie facuta corectarea calcului si a declaratiei impozitului.
ATENTIE
Toate inregistrarile contabile vor fi fcute cu data de 2009, exceptie facand cazul C.1., in care se vor inregistra cu data de 2008.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Contabilul.ro" si link catre www.contabilul.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
