Vanzarile la export se pot realiza pe cont propriu sau in comision.
Transportul bunurilor la export se poate realiza prin diferite modalitati de transport.
Astfel, utilizand transportul pe apa, livrarile la extern se pot realiza in urmatoarele conditii de livrare:
● FOB portul romanesc de incarcare, pretul extern fiind format doar din pretul marfii;
● CAF pretul extern fiind format din pretul marfii si transportul pe parcurs extern;
● CIF pretul extern fiind format din pretul marfii, transportul pe parcurs extern si asigurarea pe parcurs extern.
Art. 143 alin. (1) din Legea nr. 571 /2003 privind Codul fiscal precizeaza:
,,Sunt scutite de taxa:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau...
b) Sunt scutite de TVA livrarile de bunuri transferate sau expediate in afara Comunitatii daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. O copie a facturii se va depune la biroul vamal, unde trebuie depusa declaratia vamala de export
2. Realitatea exportului trebuie justificata cu acte precum:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB Operare SAGA Exemple practice si recomandari Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
declaratia vamala de export;
comanda;
oferta sau contractul;
documente de transfer si asigurare;
documente de plata.
O societate comerciala achizitioneaza materii prime in suma de 3.000 lei plus TVA in vederea fabricarii de produse finite, care se exporta la pretul de vanzare de 2.000 euro la cursul de 3,60 lei/euro. La acelasi curs se achita in numerar asigurarea pe parcurs extern de 40 euro si transportul pe parcurs extern de 60 euro. Produsele finite se inregistreaza in contabilitate la costul de productie de 3.600 lei. |ncasarea creantei se face la cursul de 3,70 lei/euro.
● Achizitionarea de materii prime:
301 = 4012 3.000 lei
Materii prime Furnizori externi
4426 = 4012 570 lei
TVA deductibila Furnizori externi
● Inregistrarea productiei obtinute:
345 = 711 3.600 lei
Produse finite Variatia stocurilor
● Achitarea in valuta a asigurarii pe parcurs extern: 40 x 3,60 = 144 lei
613 = 5314 144 lei
Cheltuieli cu primele Casa in valuta
de asigurare
● Achitarea in valuta a transportului pe parcurs extern: 60 x 3,60 = 216
624 = 5314 216 lei
Cheltuieli cu transportul Casa in valuta
de bunuri si personal
● Livrarea produselor finite:
4111 = 701 7.200 lei
Clienti Venituri din vanzarea
produselor finite
(2.000 x 3,60)
Atentie! Operatiunea este scutita cu drept de deducere.
● Descarcarea gestiunii de produsele finite livrate:
711 = 345 3.600 lei
Variatia stocurilor Produse finite
● Regularizarea TVA la sfarsitul lunii:
4424 = 4426 570 lei
TVA de recuperat TVA deductibila
● Recuperarea de la buget a TVA -ului de recuperat:
Recuperarea de la buget se face prin validarea lui DA in Decont 300.
5121 = 4424 570 lei
Conturi la banci in lei TVA de recuperate
● Incasarea creantei externe:
5124 = 4111 7.400 lei
Conturi la banci Clienti
in devize (2.000 x 3,70) (2.000 x 3,60)
5124 = 765 200 lei
Conturi la banci Venituri din diferente
in devize de curs valutar
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Contabilul.ro" si link catre www.contabilul.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
