La inchiderea exercitiului financiar, elementele de active si de datorii se evalueaza si se reflecta in situatiile financiare la valoarea de intrare, ajustata cu rezultatele inventarierii.
Astfel, pentru fiecare element, valoarea de intrare existenta in contabilitate se compara cu valoarea de inventar determinata.
Ca urmare a comparatiei celor doua valori pot sa apara urmatoarele situatii:
● pentru elementele de active:
diferentele constatate in plus intre valoarea de inventar si valoarea contabila neta nu se inregistreaza in contabilitate, potrivit principiului prudentei;
diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar si valoarea contabila neta se inregistreaza in contabilitate ca o amortizare suplimentara (in cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibila) sau ca o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare (atunci cand deprecierea este reversibila);
aceste elemente se mentin la valoarea lor de intrare.
● pentru elementele de datorii:
diferentele constatate in plus intre valoarea de inventar si valoarea de intrare se inregistreaza in contabilitate ca o ajustare pentru depreciere sau ca o datorie, pe seama elementelor corespunzatoare de datorii;
diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar si valoarea de intrare nu se inregistreaza in contabilitate, potrivit principiului prudentei;
aceste elemente se mentin la valoarea lor de intrare.
Valoarea contabila neta reprezinta valoarea de intrare, mai putin amortizarea cumulate si ajustarile pentru depreciere sau pierderile de valoare cumulate.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru elementele exprimate in valuta si pentru elementele exprimate in lei, a caror decontare se efectueaza in functie de cursul unei valute, evaluarea la fiecare data a bilantului are in vedere urmatoarele aspecte:
● elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele si depozitele bancare, creante si datorii in valuta) trebuie sa fie evaluate si raportate utilizand cursul de inchidere comunicat de Banca Nationala a Romaniei; diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, intre cursul de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta sau cursul la care au fost raportate in situatiile financiare anterioare si cursul de inchidere se inregistreaza la venituri sau la cheltuieli financiare, dupa caz;
● pentru creantele si datoriile exprimate in lei a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, eventualele diferente favorabile sau nefavorabile, care rezulta din evaluarea acestora se inregistreaza la venituri sau la cheltuieli financiare, dupa caz;
● elementele nemonetare achizitionate cu plata in valuta si inregistrate la cost istoric (imobilizari, stocuri) trebuie sa fie prezentate utilizand cursul de schimb de la data efectuarii tranzactiei;
● elementele nemonetare achizitionate cu plata in valuta si inregistrate la valoarea justa trebuie sa fie prezentate utilizand cursul de schimb existent la data determinarii valorilor juste respective.
Elementele monetare se refera la disponibilitatile banesti, la activele de primit si la datoriile de platit in sume fixe sau determinabile.
In perioada dintre data intocmirii situatiilor financiare si data aprobarii si depunerii acestora pot sa apara o serie de evenimente care ofera informatii suplimentare referitoare la elementele componente ale situatiilor financiare fata de cele cunoscute la data bilantului.
Aceste informatii suplimentare trebuie sa fie valorificate in sensul ajustarii valorilor elementelor pentru ca valorile obtinute sa reflecte realitatea din cadrul entitatii.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Contabilul.ro" si link catre www.contabilul.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
