email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impozitare rezerve din Reevaluarea mijloacelor fixe

impozitarerezervereevaluaremijloace fixe

 

Intrebare:

Firma a efectuat o reevaluare in plus a unei cladiri. Aceasta suma influenteaza calculul impozitului pe profit? Cheltuielile cu amortizarea acestei sume sunt deductibile?

Raspuns:

Potrivit art. 24 alin. (15 ) din Codul fiscal pana la data de 1 mai 2009 cheltuilile reprezentand amortizarea reevaluarilor in plus a mijloacelor fixe erau recunoscute la calculul impozitului pe profit. Incepand cu data de 1 mai 2009 chelutilile reprezentand diferentele pozitive rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe si deduse prin intermediul amortizarii sunt nedeductibile din baza impozabila.

Potrivit art 22 alin 5^1 Cod fiscal – care a fost introdus prin OUG 34/2009 - se impoziteaza rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si /sau casate. Aceste rezerve din reevaluare se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe respective, dupa caz.

Nu intra sub incidenta impozitarii, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor efectuate dupa data de 01.01.2004,  existente in sold in contul 1065 “Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare” la data de 30.04.2009 care au fost deduse la calculul impozitului pe profit, aceste rezerve impozitandu-se la momentul modificarii destinatiei acestora.

Astfel, Dvs. trebuie sa analizati problema impozitarii diferentelor din reevaluare in functie de anul in care s-a efectuat reevaluarea cladirii:
- daca reevaluarea s-a efectuat inainte de 2004 – amortizarea aferenta diferentelor din reevaluare este deductibila integral si nu se impoziteaza diferenta din reevaluare;
- daca reevaluarea s-a efectuat dupa anul 2004 atunci amortizarea aferenta diferentei pozitive din reevaluare este deductibila, dar veti impozita concomitent si rezerva din reevaluare.
Am atasat un exemplu pentru a evidentia mai clar modul de calcul:

O societate are in evidenta o cladire achizitionata in anul 2004. Valoarea acesteia era de 100.000 lei. Perioada de amortizare este de 40 de ani. Se utilizeaza amortizarea liniara. La 31.12.2006 efectueaza o reevaluare iar valoarea neta, noua valoare a cladirii este de 300.000 lei.

Situatia se prezinta astfel:

- in perioada 2004-2006 societatea a calculat amortizare in suma de 7.500 lei (2.500 lei/an), valoarea neta a cladirii fiind de 92.500 lei;
- in urma reevaluarii de la 31.12.2006, valoarea cladirii a devenit de 300.000 lei;
- se inregistreaza o diferenta de reevaluare de 207.500 lei;
- durata ramasa de amortizare: 37 ani
- amortizarea anuala va fi de: 8.108  lei/an, din care:
o aferenta costului istoric:      2.500 lei
o aferenta reevaluarii:   5.608 lei

In anii 2007, 2008 si pana in prezent a fost permisa la calculul impozitului pe profit deducerea integrala a amortizarii pentru suma de 8.108 lei. Incepand cu luna mai 2009, vom lua in calcul ca venit impozabil, suplimentar suma de 5.608 lei

Practic acordam deducere integrala pentru suma de 8.108 lei, dar vom impozita amortizarea aferenta diferentei din reevaluare in suma de 5.608 lei, deducandu-se doar suma de 2.500 lei.

Contabil nu vom inregistra nimic pe venit, dar completam aceste informatii in Registrul de evidenta fiscala pentru calculul impozitului pe profit

NOUTATI Contabile 2024

Stiati ca lipsa politicilor si procedurilor contabile este amendadata cu pana la 4.000 lei?


Comandati chiar acum pachetul complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile!

In plus, beneficiati de TRANSPORT GRATUIT pentru cumparaturi a caror valoare depaseste 247 lei (TVA inclusa)!

Pachet Complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile cuprinde:

  Stick Manual de politici contabile (100% editabil)
  Stick Proceduri contabile pentru societati comerciale (100% editabil)

Grabiti-va sa comandati ACUM pachetul dvs. cu politici si proceduri contabile!

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
impozitarerezervereevaluaremijloace fixe


Data aparitiei: 21 Decembrie 2009

Votati articolul "Impozitare rezerve din Reevaluarea mijloacelor fixe":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X