email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Deductibilitatea cheltuielilor

deductibilitatea cheltuielilortransport

 


Deductibilitatea cheltuielilor cu transportul personalului. Sunt deductibile cheltuielile cu transportul personalului la si de la locul de munca?

In conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta nr. 34/2009 ce aduce modificari Codului fiscal, aplicabile de la 1 mai 2009, art. 145 alin. (1) lit. a) deductibilitatea acestor cheltuieli apare doar daca vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii reprezinta vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice:

- la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau
- la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea sau
- la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii.

Aceasta situatie se aplica atunci cand exista:

- dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport si
- un acord colectiv intre angajator si angajati, prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.

Deductibilitatea cheltuielilor de protocol

Care este baza de calcul pentru determinarea deductibilitatii fiscale a cheltuielilor de protocol in urmatoarea situatie:


In exercitiul financiar 2007 am constituit provizioane pentru clienti incerti in valoare de 90.000 lei, cheltuieli care NU au fost deductibile fiscal.

In exercitiul financiar 2008 am anulat aceste provizioane in valoare de 90.000 lei, inregistrand venituri neimpozabile fiscal.
Cheltuielile de protocol reprezinta 2% din profitul net - venituri neimpozabile + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

Este corect daca NU scad din baza de calcul veniturile din anularea provizioanelor ale caror cheltuieli NU au fost deductibile in exercitiul financiar precedent?

Asa se procedeaza atunci cand determinam baza de calcul pentru constituirea rezervelor legale (aceste venituri neimpozabile din anularea provizioanelor nu se scad din baza de calcul)?

Informatii Financiare:
Cost provizioane pentru clienti incerti an 2007 = 90.000 lei - nedeductibil
Venit reluare provizioane an 2008 = 90.000 lei - neimpozabil

Codul fiscal limiteazaa deductibilitatea cheltuielilor de protocol, conform prevederilor art. 21 alin. (3) lit. a): cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Potrivit Normelor metodologice date in aplicarea acestei prevederi, baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate, conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

Baza de calcul = (Total venituri - Venituri neimpozabile) - (Total cheltuieli - cheltuieli cu impozitul pe profit curent si amanat - cheltuieli de protocol - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile)

Pentru a calcula baza la care se aplica procentul de 2%, se scad veniturile neimpozabile in suma de 90.000 lei din totalul veniturilor inregistrate in contabilitate in anul curent, iar din totalul cheltuielilor inregistrate in anul curent nu se scad costurile aferente in suma de 90.000 lei, deoarece nu au fost inregistrate in anul curent, ci in anul precedent.

ATENTIE

In cazul calculului bazei pentru rezerva legala exista o mentiune speciala la art. 22, astfel: in veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerva sunt incluse veniturile prevazute la art. 20 din Codul fiscal, cu exceptia celor prevazute la lit. c) din acelasi articol.

Exceptia se refera la:

- veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere,
- veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si
- veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

Astfel, este afirmativ raspnsul la intrebarea:

"Asa se procedeaza atunci cand determinam baza de calcul pentru constituirea rezervelor legale (aceste venituri neimpozabile din anularea provizioanelor nu se scad din baza de calcul)?"
insa nu se aplica si la calcul bazei pentru protocol, deoarece exceptia nu este mentionata decat in cazul rezervei legale.

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
deductibilitatea cheltuielilortransport


Data aparitiei: 13 Ianuarie 2010

Votati articolul "Deductibilitatea cheltuielilor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X