Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Monografie privind contributiile aferente unui contract de mandat

monografii contabilemandatcontract de mandat

Monografie privind contributiile aferente unui contract de mandat

Care sunt obligatiile angajatorului in cazul unui contract de mandat, in care mandatarul este o terta persoana, iar mandantul este fie o societate cu raspundere limitata, fie o reprezentanta sau o asociatie de proprietari.

Conform art. 1.532 din Codul Civil, Contractul de Mandat este un contract in puterea caruia o persoana – mandatarul – se obliga, fara plata, de a face ceva pe seama unei altei persoane de la care a primit insarcinarea – mandantul.

Ne referim in cele ce urmeaza strict la contractul de mandat, nu si la contractul in baza caruia administratorul unei societati comerciale isi desfasoara activitatea, intrucat acest contract nu este unul de mandat, ci este un contract complex, in continutul caruia intra si elemente specifice contractului de mandat.

Pentru situatia administratorului unei societati comerciale exista reglementari speciale.

Se vor prezenta implicatiile pentru fiecare impozit si contributie, separat.

Impozit

In functie de prevederile contractului de mandat si de descrierea responsabilitatilor alocate, se pot intalni cel putin 2 cazuri distincte:

a. Contractul de mandat are un caracter ocazional – nu reprezinta o activitate periodica, sistematica si atunci veniturile din contractul de mandat se includ in categoria de venituri din activitati independente. In acest caz se aplica retinerea unui impozit anticipat de 10%, restul taxelor si obligatiilor de inregistrare fiind in sarcina mandatarului (CAS, CASS, contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, contributia la fondul de somaj, daca este cazul, contributia pentru accidente de munca si boli profesionale, etc). Acest tip de activitate se inscrie in cadrul activitatilor prezentate la art. 52 c) din Codul fiscal: „Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente”.

b. Contractul de mandat presupune realizarea unei activitati sistematice (de administrare, organizare, urmarirea realizarii anumitor indicatori de performanta, etc.), situatie in care contractul de mandat sta la baza obtinerii unor venituri de natura salariala care se incadreaza la art. 55 (2) din Codul fiscal. Se poate include in prevederile contractului ca mandantul sa isi asume obligatia de a calcula si retine toate taxele salariale aferente.

Platitorii de venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de mandat comercial au obligatia de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite.


Ghid practic - SAGA pentru PFA. Operare, exemple practice, recomandari
Ghid practic - SAGA pentru PFA. Operare, exemple practice, recomandari

Vezi detalii

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018

Vezi detalii

Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!

Vezi detalii


Impozitul ce trebuie retinut se stabileste prin aplicarea unei cote de impunere de 10% la venitul brut.

Impozitul se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

Beneficiarul veniturilor din activitati independente (mandatarul) are obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Impozitul pe venitul net anual impozabil/castigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/castigul net anual din anul fiscal respectiv.

Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere. Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuala trebuie platite de mandatar in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere. Pentru aceasta perioada nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie, privind colectarea creantelor bugetare.

ATENTIE

Mandatarul are posibilitatea sa dispuna asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.

Organul fiscal competent are obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil.

Contributia la asigurarile sociale

Legea nr. 19/2000 prevede ca sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii, persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente. Insa, nu intotdeauna mandatarii sunt persoane autorizate sa desfasoare activitati independente.

Prin urmare, pentru stabilirea statutului mandatarului, din perspectiva contributiei la asigurari sociale, se va cerceta daca mandatarul este persoana autorizata sa desfasoare activitati independente (cum ar fi, de exemplu, in baza Legii nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent).

Daca mandatarul nu este persoana autorizata sa desfasoare activitati independente, ci contractul de mandat este un fapt de comert accidental, apreciem ca devin incidente dispozitiile art. 5 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, in sensul ca mandatarul se poate asigura in sistemul public, pe baza de contract de asigurare sociala.

Cazul 1: Mandatarul este persoana autorizata

In acest caz, mandatarul (care a implinit varsta de 18 ani) este obligat sa depuna declaratia de asigurare la casa teritoriala de pensii in raza careia se afla domiciliul sau, in termen de 30 de zile de la incadrarea in aceasta situatie.

Se excepteaza de la obligativitatea depunerii declaratiei de asigurare persoanele care beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de lege sau daca se regasesc in una din urmatoarele situatii:

  • desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca sau sunt functionari publici;
  • isi desfasoara activitatea in functii elective sau sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti;
  • beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii.

Asiguratii datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea.

Pentru 2009 cotele sunt:

  • 31,3% - conditii normale;
  • 36,3% - conditii deosebite;
  • 41,3% - conditii speciale.

Plata contributiei de asigurari sociale datorate de asigurati se face lunar de catre acestia, pe baza calculului efectuat si comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurati.

Baza lunara de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale in cazul asiguratilor o constituie: venitul lunar asigurat, prevazut in declaratia de asigurare, care nu poate fi mai mic de o patrime din salariul mediu brut.

Cazul 2: Mandatarul nu este persoana autorizata

In acest caz, mandatarul se poate asigura in sistemul public, pe baza de contract de asigurare sociala. Acesta datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea.

Plata contributiei de asigurari sociale se face lunar, pe baza calculului efectuat si comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurati.

Plata contributiei de asigurari sociale se poate face si anticipat, pe o perioada de cel mult 12 luni, calculata de la data la care se face plata. In aceste situatii, stagiul de cotizare este corespunzator timpului efectiv parcurs in interiorul perioadei pentru care s-a efectuat plata.

ATENTIE

Asadar, daca mandatarul nu este persoana autorizata, asigurarea la sistemul public de pensii este optionala.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate

Contributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,2%, care se aplica asupra veniturilor impozabile realizate de persoane ce desfasoara activitati independente, supuse impozitului pe venit. Daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia, aceasta nu poate fi mai mica decat cea calculata la un salariu de baza minim brut pe tara, lunar.

In cazul persoanelor care realizeaza in acelasi timp atat venituri de activitati independente, cat si:

  • venituri din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit;
  • venituri din agricultura supuse impozitului pe venit si veniturilor din silvicultura, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator si nu se incadreaza la persoane ce desfasoara activitati independente;
  • indemnizatii de somaj;
  • venituri realizate din pensii

se datoreaza contributia asupra tuturor acestor venituri.

Obligatia virarii contributiei de asigurari sociale de sanatate revine asiguratilor.

ATENTIE

Asadar, obligatia de a plati contributia la asigurarile sociale de sanatate revine mandatarului, indiferent daca este sau nu persoana autorizata.

Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

Persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente au dreptul la concedii medicale si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. Insa, dreptul la concediile si indemnizatiile este conditionat de plata contributiei de asigurari sociale de sanatate destinata suportarii acestor indemnizatii.

Cota de contributie se datoreaza de catre mandatar.

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii este de 0,85% si se datoreaza asupra veniturilor supuse impozitului pe venit.

Baza de calcul a contributiei pentru concedii si indemnizatii nu poate depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara.

ATENTIE

In concluzie, numai mandatarii care sunt persoane autorizate sa desfasoare activitati independente au obligatia de a plati contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.

Contributia de somaj

Persoanele care desfasoara activitati independente (indiferent daca sunt sau nu persoane autorizate) se pot asigura in sistemul asigurarilor pentru somaj. Pentru aceasta, mandatarul trebuie sa incheie un contract de asigurare pentru somaj cu agentia pentru ocuparea fortei de munca in a carei raza teritoriala isi are domiciliul sau, dupa caz, resedinta. Conditia este sa aiba cel putin varsta de 18 ani si sa fie asigurat in sistemul public de pensii si in sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Venitul lunar pentru care se poate asigura nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara.

In cazul in care doreste sa incheie contract de asigurare pentru somaj, mandatarul are obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 0,5%, aplicata asupra venitului lunar declarat in contractul de asigurare pentru somaj.

ATENTIE

Asadar, plata contributiei de somaj este optiunea mandatarului.

Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale

Persoanele care desfasoara activitati independente (indiferent daca sunt sau nu persoane autorizate) se pot asigura pentru accidente de munca si boli profesionale pe baza de contract individual de asigurare.

Contributia datorata este unica, in valoare de 1%, aplicata asupra venitului lunar asigurat, indiferent de activitatea prestata.

Baza lunara de calcul pentru aceste contributii o reprezinta venitul lunar prevazut in contractul individual de asigurare, care nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara.

ATENTIE

Asadar, si contributia pentru accidente de munca si boli profesionale este optionala pentru mandatar.

Monografie contabila

Pentru situatia in care activitatea descrisa in contractul de mandat are un caracter ocazional

- Inregistrarea costului cu serviciile, asa cum este mentionat in contractul de mandat, pentru suma bruta (presupunem ca suma bruta este 1.000 lei):

628 = 401 1.000

„Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” „Furnizori”

- Retinerea impozitului la sursa din valoarea contractului, in valoare de 10%:

401 = 446 10

„Furnizori” „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”

- Achitarea contravalorii nete a serviciilor mentionate in contractul de mandat:

401 = 5121 900

„Furnizori” „Conturi la banci in lei”

Pentru situatia in care contractul de mandat presupune o activitate cu caracter repetitiv, ce da nastere unor venituri de natura salariala

Din punct de vedere fiscal, contractul de madat este asimilat veniturilor din salarii, supuse ca atare, impozitelor si taxelor aferente salariilor.

Din punct de vedere contabil, cheltuielile inregistrate de societate cu plata acestora nu pot fi incadrate in categoria cheltuielilor cu salariile, ci sunt incluse in categoria cheltuielilor cu intermediarii sau colaboratorii.

621 = 421

„Cheltuieli cu colaboratorii” „Personal – salarii datorate”

- Inregistrarea contributiei la asigurarile sociale:

6451 = 4311

„Contributia unitatii „Contributia unitatii la

la asigurarile sociale” asigurarile sociale”

- Inregistrarea contributiei la asigurarile sociale de sanatate:

6453 = 4313

„Contributia unitatii pentru „Contributia unitatii pentru

asigurarile sociale de sanatate” asigurarile sociale de sanatate”

- Inregistrarea contributiei pentru concedii si indemnizatii:

6451 = 4311

„Contributia unitatii la asigurarile sociale” „Contributia unitatii la asigurarile sociale”

/analitic distinct

- Inregistrarea contributiei unitatii la fondul de somaj:

6542 = 4371

„Contributia unitatii la fondul de somaj” „Contributia unitatii la fondul de somaj”

- Inregistrarea fondului de risc si accidente de munca:

6451 = 4311

„Contributia unitatii la asigurarile sociale” „Contributia unitatii la asigurarile sociale”

/analitic distinct /analitic distinct

 

- Inregistrarea contributiilor care se retin:

421 = %

„Personal salarii datorate” 4312

„Contributia personalului la asigurarile sociale”

4314

„Contributia angajatilor pentru asigurarile

sociale de sanatate”

4372

„Contributia personalului la fondul de somaj”

444

„Impozitul pe venituri de natura salariilor”

 

MONOGRAFII CONTABILE GASITI AI CI

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografii contabilemandatcontract de mandat

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 14 Ianuarie 2010


Votati articolul "Monografie privind contributiile aferente unui contract de mandat":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Codul fiscal pentru mijloacele fixe

Intrebare: Societatea are mijloace fixe amortizate care totusi functioneaza , ce obligatii am in acest caz din punct de vedere legislativ si contabil?

Raspuns: Va multumesc... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 14 Ianuarie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: ad*****
Va rog sa ma lamuriti daca sunt somera si inchei un contract de mandat fara reprezentare cu caracter ocazional,iar mandantul se obliga la plata impozitului de 16% si a celorlalte contributii, in ce masura acest contract afecteaza indemnizatia mea de somaj? Multumesc anticipat!
Data adaugarii: 25-Mai-2012
Postat de: so*****
foarte utila monografia
Data adaugarii: 28-Feb-2011
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Decizie IMPORTANTA a UE: contabilii si consultantii fiscali vor fi verificati strict

    • Intermediarii din domeniul planificarii fiscale, adica contabilii, consultantii fiscali, dar si avocatii si bancile, vor trebui sa se supuna unor noi reguli de transparenta, conform unui proiect de directiva europeana. CE (Comisia Europeana) a publicat pe 13 martie 2018 regulile pentru care s-a obtinut acordul statelor membre, ce au rolul de a combate sistemele de planificare fiscala agresiva. ...» citeste mai departe aici

  • Ai venituri nedeclarate? Iata cum te poate identifica Fiscul!

    • In Monitorul oficial nr. 257 din 23 martie a fost publicata reglementarea referitoare la aplicarea unor noi reguli de aplicare a metodelor indirecte de stabilire a veniturilor si a procedurii de aplicare a acestora. Potrivit noului act normativ, se va face verificarea situatiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, prevazuta la art. 138 din Codul de procedura fiscala. Asadar, organele fiscale vor identifica si evalua riscur...» citeste mai departe aici

  • Inflatia a lovit dur cresterea salariala! Opinia specialistilor

    • Inflatia a anulat, in prima luna a anului, aproximativ 65% din cresterea nominala de venituri salariale fata de aceeasi luna a anului 2017.  Preturile de consum au crescut cu 0,3% in luna februarie comparativ cu luna ianuarie, ducand astfel rata inflatiei la 4,7% in cea de-a doua luna a lui 2018. Comparativ cu luna februarie 2017, a avut loc o scumpire a marfurilor alimentare cu 3,74%, iar si a celor nealimentare cu 6,27%. Potrivit datelor publicate de Institu...» citeste mai departe aici

  • Care este castigul net din transferul partilor sociale?

    • Prezentam mai jos cazul unui asociat unic care doreste sa vanda partile sociale. Valoarea capitalului social subcris si varsat este de 200 lei, divizat in 20 parti sociale a cate 10 lei/partea sociala. Pretul pe care il va obtine din vanzarea partilor sociale este de 100.000 lei. Vom afla in continuare care este castigul net la care va plati asociatul, persoana fizica, impozitul si care este cota de impozit.   Iata raspunsul specialistului!...» citeste mai departe aici

  • Riscurile de contabilitate la care se expun cel mai des firmele mici

    • Fie ca vorbim despre un birou de apartament in centrul Capitalei sau despre un magazin de cartier deschis recent, contabilitatea unei firme ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile