Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2017

Monografie privind contributiile aferente unui contract de mandat

monografii contabilemandatcontract de mandat

Monografie privind contributiile aferente unui contract de mandat

Care sunt obligatiile angajatorului in cazul unui contract de mandat, in care mandatarul este o terta persoana, iar mandantul este fie o societate cu raspundere limitata, fie o reprezentanta sau o asociatie de proprietari.

Conform art. 1.532 din Codul Civil, Contractul de Mandat este un contract in puterea caruia o persoana – mandatarul – se obliga, fara plata, de a face ceva pe seama unei altei persoane de la care a primit insarcinarea – mandantul.

Ne referim in cele ce urmeaza strict la contractul de mandat, nu si la contractul in baza caruia administratorul unei societati comerciale isi desfasoara activitatea, intrucat acest contract nu este unul de mandat, ci este un contract complex, in continutul caruia intra si elemente specifice contractului de mandat.

Pentru situatia administratorului unei societati comerciale exista reglementari speciale.

Se vor prezenta implicatiile pentru fiecare impozit si contributie, separat.

Impozit

In functie de prevederile contractului de mandat si de descrierea responsabilitatilor alocate, se pot intalni cel putin 2 cazuri distincte:

a. Contractul de mandat are un caracter ocazional – nu reprezinta o activitate periodica, sistematica si atunci veniturile din contractul de mandat se includ in categoria de venituri din activitati independente. In acest caz se aplica retinerea unui impozit anticipat de 10%, restul taxelor si obligatiilor de inregistrare fiind in sarcina mandatarului (CAS, CASS, contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, contributia la fondul de somaj, daca este cazul, contributia pentru accidente de munca si boli profesionale, etc). Acest tip de activitate se inscrie in cadrul activitatilor prezentate la art. 52 c) din Codul fiscal: „Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente”.

b. Contractul de mandat presupune realizarea unei activitati sistematice (de administrare, organizare, urmarirea realizarii anumitor indicatori de performanta, etc.), situatie in care contractul de mandat sta la baza obtinerii unor venituri de natura salariala care se incadreaza la art. 55 (2) din Codul fiscal. Se poate include in prevederile contractului ca mandantul sa isi asume obligatia de a calcula si retine toate taxele salariale aferente.

Platitorii de venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de mandat comercial au obligatia de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite.


 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Promotii si politici de discount
Promotii si politici de discount

Vezi detalii

Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii

Vezi detalii


Impozitul ce trebuie retinut se stabileste prin aplicarea unei cote de impunere de 10% la venitul brut.

Impozitul se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

Beneficiarul veniturilor din activitati independente (mandatarul) are obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Impozitul pe venitul net anual impozabil/castigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/castigul net anual din anul fiscal respectiv.

Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere. Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuala trebuie platite de mandatar in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere. Pentru aceasta perioada nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie, privind colectarea creantelor bugetare.

ATENTIE

Mandatarul are posibilitatea sa dispuna asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.

Organul fiscal competent are obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil.

Contributia la asigurarile sociale

Legea nr. 19/2000 prevede ca sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii, persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente. Insa, nu intotdeauna mandatarii sunt persoane autorizate sa desfasoare activitati independente.

Prin urmare, pentru stabilirea statutului mandatarului, din perspectiva contributiei la asigurari sociale, se va cerceta daca mandatarul este persoana autorizata sa desfasoare activitati independente (cum ar fi, de exemplu, in baza Legii nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent).

Daca mandatarul nu este persoana autorizata sa desfasoare activitati independente, ci contractul de mandat este un fapt de comert accidental, apreciem ca devin incidente dispozitiile art. 5 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, in sensul ca mandatarul se poate asigura in sistemul public, pe baza de contract de asigurare sociala.

Cazul 1: Mandatarul este persoana autorizata

In acest caz, mandatarul (care a implinit varsta de 18 ani) este obligat sa depuna declaratia de asigurare la casa teritoriala de pensii in raza careia se afla domiciliul sau, in termen de 30 de zile de la incadrarea in aceasta situatie.

Se excepteaza de la obligativitatea depunerii declaratiei de asigurare persoanele care beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de lege sau daca se regasesc in una din urmatoarele situatii:

  • desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca sau sunt functionari publici;
  • isi desfasoara activitatea in functii elective sau sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti;
  • beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii.

Asiguratii datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea.

Pentru 2009 cotele sunt:

  • 31,3% - conditii normale;
  • 36,3% - conditii deosebite;
  • 41,3% - conditii speciale.

Plata contributiei de asigurari sociale datorate de asigurati se face lunar de catre acestia, pe baza calculului efectuat si comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurati.

Baza lunara de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale in cazul asiguratilor o constituie: venitul lunar asigurat, prevazut in declaratia de asigurare, care nu poate fi mai mic de o patrime din salariul mediu brut.

Cazul 2: Mandatarul nu este persoana autorizata

In acest caz, mandatarul se poate asigura in sistemul public, pe baza de contract de asigurare sociala. Acesta datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea.

Plata contributiei de asigurari sociale se face lunar, pe baza calculului efectuat si comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurati.

Plata contributiei de asigurari sociale se poate face si anticipat, pe o perioada de cel mult 12 luni, calculata de la data la care se face plata. In aceste situatii, stagiul de cotizare este corespunzator timpului efectiv parcurs in interiorul perioadei pentru care s-a efectuat plata.

ATENTIE

Asadar, daca mandatarul nu este persoana autorizata, asigurarea la sistemul public de pensii este optionala.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate

Contributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,2%, care se aplica asupra veniturilor impozabile realizate de persoane ce desfasoara activitati independente, supuse impozitului pe venit. Daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia, aceasta nu poate fi mai mica decat cea calculata la un salariu de baza minim brut pe tara, lunar.

In cazul persoanelor care realizeaza in acelasi timp atat venituri de activitati independente, cat si:

  • venituri din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit;
  • venituri din agricultura supuse impozitului pe venit si veniturilor din silvicultura, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator si nu se incadreaza la persoane ce desfasoara activitati independente;
  • indemnizatii de somaj;
  • venituri realizate din pensii

se datoreaza contributia asupra tuturor acestor venituri.

Obligatia virarii contributiei de asigurari sociale de sanatate revine asiguratilor.

ATENTIE

Asadar, obligatia de a plati contributia la asigurarile sociale de sanatate revine mandatarului, indiferent daca este sau nu persoana autorizata.

Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

Persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente au dreptul la concedii medicale si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. Insa, dreptul la concediile si indemnizatiile este conditionat de plata contributiei de asigurari sociale de sanatate destinata suportarii acestor indemnizatii.

Cota de contributie se datoreaza de catre mandatar.

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii este de 0,85% si se datoreaza asupra veniturilor supuse impozitului pe venit.

Baza de calcul a contributiei pentru concedii si indemnizatii nu poate depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara.

ATENTIE

In concluzie, numai mandatarii care sunt persoane autorizate sa desfasoare activitati independente au obligatia de a plati contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.

Contributia de somaj

Persoanele care desfasoara activitati independente (indiferent daca sunt sau nu persoane autorizate) se pot asigura in sistemul asigurarilor pentru somaj. Pentru aceasta, mandatarul trebuie sa incheie un contract de asigurare pentru somaj cu agentia pentru ocuparea fortei de munca in a carei raza teritoriala isi are domiciliul sau, dupa caz, resedinta. Conditia este sa aiba cel putin varsta de 18 ani si sa fie asigurat in sistemul public de pensii si in sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Venitul lunar pentru care se poate asigura nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara.

In cazul in care doreste sa incheie contract de asigurare pentru somaj, mandatarul are obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 0,5%, aplicata asupra venitului lunar declarat in contractul de asigurare pentru somaj.

ATENTIE

Asadar, plata contributiei de somaj este optiunea mandatarului.

Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale

Persoanele care desfasoara activitati independente (indiferent daca sunt sau nu persoane autorizate) se pot asigura pentru accidente de munca si boli profesionale pe baza de contract individual de asigurare.

Contributia datorata este unica, in valoare de 1%, aplicata asupra venitului lunar asigurat, indiferent de activitatea prestata.

Baza lunara de calcul pentru aceste contributii o reprezinta venitul lunar prevazut in contractul individual de asigurare, care nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara.

ATENTIE

Asadar, si contributia pentru accidente de munca si boli profesionale este optionala pentru mandatar.

Monografie contabila

Pentru situatia in care activitatea descrisa in contractul de mandat are un caracter ocazional

- Inregistrarea costului cu serviciile, asa cum este mentionat in contractul de mandat, pentru suma bruta (presupunem ca suma bruta este 1.000 lei):

628 = 401 1.000

„Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” „Furnizori”

- Retinerea impozitului la sursa din valoarea contractului, in valoare de 10%:

401 = 446 10

„Furnizori” „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”

- Achitarea contravalorii nete a serviciilor mentionate in contractul de mandat:

401 = 5121 900

„Furnizori” „Conturi la banci in lei”

Pentru situatia in care contractul de mandat presupune o activitate cu caracter repetitiv, ce da nastere unor venituri de natura salariala

Din punct de vedere fiscal, contractul de madat este asimilat veniturilor din salarii, supuse ca atare, impozitelor si taxelor aferente salariilor.

Din punct de vedere contabil, cheltuielile inregistrate de societate cu plata acestora nu pot fi incadrate in categoria cheltuielilor cu salariile, ci sunt incluse in categoria cheltuielilor cu intermediarii sau colaboratorii.

621 = 421

„Cheltuieli cu colaboratorii” „Personal – salarii datorate”

- Inregistrarea contributiei la asigurarile sociale:

6451 = 4311

„Contributia unitatii „Contributia unitatii la

la asigurarile sociale” asigurarile sociale”

- Inregistrarea contributiei la asigurarile sociale de sanatate:

6453 = 4313

„Contributia unitatii pentru „Contributia unitatii pentru

asigurarile sociale de sanatate” asigurarile sociale de sanatate”

- Inregistrarea contributiei pentru concedii si indemnizatii:

6451 = 4311

„Contributia unitatii la asigurarile sociale” „Contributia unitatii la asigurarile sociale”

/analitic distinct

- Inregistrarea contributiei unitatii la fondul de somaj:

6542 = 4371

„Contributia unitatii la fondul de somaj” „Contributia unitatii la fondul de somaj”

- Inregistrarea fondului de risc si accidente de munca:

6451 = 4311

„Contributia unitatii la asigurarile sociale” „Contributia unitatii la asigurarile sociale”

/analitic distinct /analitic distinct

 

- Inregistrarea contributiilor care se retin:

421 = %

„Personal salarii datorate” 4312

„Contributia personalului la asigurarile sociale”

4314

„Contributia angajatilor pentru asigurarile

sociale de sanatate”

4372

„Contributia personalului la fondul de somaj”

444

„Impozitul pe venituri de natura salariilor”

 

MONOGRAFII CONTABILE GASITI AI CI

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 14 Ianuarie 2010


Votati articolul "Monografie privind contributiile aferente unui contract de mandat":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Care va fi data prescrierii - pentru plata ?

Intrebare: Buna ziua !

Va rog din tot sufletul sa imi spuneti:
- la ce data se prescrie dreptul de a cere intoarcerea executarii silite,
daca hotararea in baza careia se cere acest lucru
a fost pronuntata la data de 24.09.2013
si a fost comunicata la data de 01.11.2013 ?

Initial, un salariat a primit o suma de bani de la institutie, cu titlul de diferente salariale,
iar acum, fiind desfiintata hotararea respectiva,
institutie trebuie sa ceara intoarerea executarii silite
pentru ca salariatul sa restituie suma de bani primita.

Raspuns: Sumele respective au fost acordate fara sa aveti hotararea definitiva, deci raspunderea platii...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 14 Ianuarie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: ad*****
Va rog sa ma lamuriti daca sunt somera si inchei un contract de mandat fara reprezentare cu caracter ocazional,iar mandantul se obliga la plata impozitului de 16% si a celorlalte contributii, in ce masura acest contract afecteaza indemnizatia mea de somaj? Multumesc anticipat!
Data adaugarii: 25-Mai-2012
Postat de: so*****
foarte utila monografia
Data adaugarii: 28-Feb-2011
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Impozitele valabile in 2018: dividende, dobanzi, chirii

    • Incepand cu 2018 discutam despre noile forme de impozitare, influentate semnificativ de schimbarile de ultima ora din domeniul fiscal din acest an.  Odata cu OUG 79/2017 au fost aduse unele dintre cele mai mari modificari din acest an, schimbari care intra in vigoare de la 1 ianuarie 2018.  Vorbim, in primul rand, de transferul contributiilor sociale de la angajator la angajat, schimbare care a pus pe jar toti angajatorii din Romania, obligati totodata si...» citeste mai departe aici

  • De ce ar putea fi mai avantajos sa devii PFA din 2018

    • Veniturile din activitati independente nu au fost ferite de noile modificari fiscale care, in unele cazuri, vor duce la scaderi ale castigului net.  Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 79/2017 a adus astfel modificari importante in domeniul impozitului pe venit si al contributiilor sociale. Claudia Sofianu, Partener EY Romania, a explicat recent, pentru Startupcafe.ro, in ce fel...» citeste mai departe aici

  • Formularul 108. Cine are obligatia depunerii? Analiza zilei

    • Prin OANAF 3391/2017 publicat in MOF 966 din 06.12.2017 a fost aprobat modelul si continutului formularului 108 "Declaratie privind impozitul pe reprezentanta".  Declaratia se va depune incepand cu 1 ianuarie 2018 pentru declararea obligatiilor fiscale aferente anului 2018. Declaratia privind impozitul pe reprezentanta se completeaza si se depune de catre reprezentanta unei/unor persoane juridice straine, autorizata sa functioneze in Romania, potrivit legii. ...» citeste mai departe aici

  • Modificari aduse Legii 95/2006. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii a fost recent modificata prin OUG 86/2017 publicata in MOf nr. 974 din 07/12/2017. Printre altele, modificarile vizeaza corelarea prevederilor Legii 95/2006 cu schimbarile aduse Codului fiscal de la 01 ianuarie 2018 privind contributiile de asigurari sociale de sanatate, precum si corelarea/completarea prevederilor privind documentele prin care se atesta calitatea de asigurat.  Astfel, incepand ...» citeste mai departe aici

  • Ghidul pentru negocierea contractelor colective de munca, lansat oficial

    • Ministerul Consultarii Publice si Dialogului Social va prezinta principalii pasi de urmat pentru demararea si incheierea procesului de negociere a contractelor colective de munca. In perioada 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, angajatorii trebuie sa initieze negocierea contractelor colective de munca pentru punerea in aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.79/2017 privind modificarea Codului Fiscal. Atentie! O propunere de ultima ora ar putea rasturna intreaga situatie:&nbs...» citeste mai departe aici

  • Tichete cadou acordate cu ocazia Craciunului. Ce conditii trebuie sa respecte firma?

    • Prin cele de mai jos, va prezentam conditiile pe care trebuie sa le respecte societatile care acorda tichete cadou in perioada sarbatorilor de iarna. Astfel, o societate doreste sa acorde tichete cadou in valoare de 300 lei pentru toti salariatii indiferent daca au copii in intretinere sau nu au. Pentru copii minori ai salariatilor se acorda cadouri in valoare de 100 lei. Tinand seama de art. 76 alin. (4) lit a si art. 142 lit. b) din Codul fiscal, vom vedea daca este corect sa se impoziteze ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X