Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Manual Politici Contabile

Penalitati de intarziere aferente contractelor comerciale. Deductibilitate. TVA


de Irina Dumitrescu, valabil la 13-Mar-2010

Intrebare: In cursul anului 2010, respectiv martie 2010, am primit de la un partener intracomunitar o factura prin care imi factureaza penalitati, prevazute in contract, aferente anilor precedenti, respectiv 2007, 2008, 2009. Intrebarea mea este, conform noilor reglementari al codului fisclal, se poate inregistra acum in contabilitate? Ce presupune din punct de vedere al TVA si al deductibilitatii cheltuielilor? In ce cont trebuie inregistrat?

  Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti poti face Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te
CLICK AICI

Raspuns: Art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede ca, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

In acest sens, punctul 23 lit. d) din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, dobanzile si daunele-interese, stabilite in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor.

In baza celor prezentate concluzionam ca, penalitatile de intarziere prevazute in contract, aferente anilor fiscali anteriori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil al anului 2010.

Din punct de vedere contabil, potrivit art. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.


Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii



Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Astfel, inregistrarea in contabilitate a penalitatilor de intarziere aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat, cu ajutorul contului 1174. „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” sau pe seama contului de profit si pierdere, daca erorile sunt nesemnificative, cu ajutorul contului 6581 „Despagubiri, amenzi si penalitati”.

  Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti poti face Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te
CLICK AICI

Pentru corectarea erorii pe seama rezultatului reportat se va depune la organul fiscal competent declaratii rectificative privind impozitul pe profit aferente acestor exercitii financiare, prin completarea formularului 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”.

In conformitate cu prevederile art. 249 alin. (2) din reglementarea mentionata, in cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit.

Potrivit art. 137 alin. (3) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;

Astfel, aceste penalizari nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 15 Martie 2010


Votati articolul "Penalitati de intarziere aferente contractelor comerciale. Deductibilitate. TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Ce document trebuie intocmit in cazul unui NIR lipsa?

Intrebare: La o firma , al carei obiect de activitate este vanzarea marfurilor alimentare cu amanuntul, gestionarul a introdus gresit data la o factura. S-a generat automat NIR-ul pentru factura respectiva. Imediat gestionarul a realizat ca a gresit data facturii si a introdus din nou factura , corect de data aceasta, fara sa stearga pozitia introdusa eronat. Normal ca factura introdusa corect a primit numarul de NIR urmator celui care trebuia sters. Peste cateva zile gestionarul a vazut ca socul este denaturat si a sters pozitia eronata, disparand astfel cu totul numarul de NIR aferent. Ce document ar trebui intocmit acum si de cine, pentru a justifica NIR-ul lipsa din seria de numere de NIR, pentru a nu fi sanctionati la un eventual control?

Raspuns: Va multumesc!... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Martie 2010 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Masuri din partea Finantelor, ANAF si ANPC daca vor creste preturile la alimente

    • Ministrul de Finante, Eugen Teodorovici, considera ca Guvernul are ca responsabilitate ca masura de reducere a TVA-ului sa nu fie mai putin vizibila din cauza unor masuri anticoncurentiale care s-ar traduce printr-o crestere a preturilor. Astfel de situatii, considera acesta, potrivit Mediafax, vor trebui sesizate atat la Ministerul de Finnate, cat si la ANAF, Consiliul Concurentei si ANPC. Pe aceeasi tema, in urma discutiei cu deputatii PSD cu privire la Codul fiscal, ace...» citeste mai departe aici

  • 25 mai - termenul pentru declararea veniturilor din anul 2014. Declaratia 200

    • Declaratia 200 se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din:    - activitati independente;    - cedarea folosintei bunurilor;    - activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real;    - piscicultura;    - silvicultura;    - transferu...» citeste mai departe aici

  • Noutati privind Spatiul Privat Virtual. Ce declaratii puteti depune prin SPV?

    • Serviciul SPV este un serviciu disponibil 24 de ore din 24, prin care ANAF pune la dispozitia persoanelor fizice, in mod gratuit, prin internet, informatiile si inscrisurile in legatura cu Situatia fiscala proprie a persoanei fizice. Prin serviciul SPV va puteti informa asupra obligatiilor fiscale pe care le aveti de plata, pute#i descarca decizii de impunere incepand cu anul 2013, puteti verifica cum declara angajatorul dvs. contributiile de asigurari sociale #i nu numai atat. ...» citeste mai departe aici

  • Depunere declaratii fiscale mai 2015. Lista completa formulare cu termen-limita in luna mai

    • Va prezentam mai jos lista cu toate declaratiile fiscale si obligatiile de plata cu termen-limita in luna mai 2015. Acestea sunt structurate in functie de ultima zi de depunere, contribuabilii avand obligatia de a depune anumite formulare sau de a face anumite plati, dupa caz. Joi, 7 mai Depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calen...» citeste mai departe aici

  • Extinderea aplicarii cotei reduse de TVA de 9% de la 1 iunie 2015

    • Incepand cu data de 1 iunie 2015 se aplica cota redusa de TVA de 9% si pentru livrarea urmatoarelor bunuri: - alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele*, precum si pentru - serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilo...» citeste mai departe aici

  • Cartea Verde a Contabilitatii 2015. Actualizata conform OMFP 1802/2014!

    • Da, este actualizata. Da, este completa. Da, va poate scoate din cele mai negre cosmaruri din viata dvs. profesionala. Da, va elimina amenzi si sanctiuni. Da, va ajuta sa treceti cu bine peste orice control din partea inspectorilor. Mai aveti nevoie si de alte motive pentru a achizitiona cat mai curand ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X