Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Penalitati de intarziere aferente contractelor comerciale. Deductibilitate. TVA


de Irina Dumitrescu, valabil la 13-Mar-2010

Intrebare: In cursul anului 2010, respectiv martie 2010, am primit de la un partener intracomunitar o factura prin care imi factureaza penalitati, prevazute in contract, aferente anilor precedenti, respectiv 2007, 2008, 2009. Intrebarea mea este, conform noilor reglementari al codului fisclal, se poate inregistra acum in contabilitate? Ce presupune din punct de vedere al TVA si al deductibilitatii cheltuielilor? In ce cont trebuie inregistrat?

  Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti poti face Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te
CLICK AICI

Raspuns: Art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede ca, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

In acest sens, punctul 23 lit. d) din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, dobanzile si daunele-interese, stabilite in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor.

In baza celor prezentate concluzionam ca, penalitatile de intarziere prevazute in contract, aferente anilor fiscali anteriori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil al anului 2010.

Din punct de vedere contabil, potrivit art. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.


PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2016
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2016

Vezi detalii

Manual de Politici Contabile
Manual de Politici Contabile

Vezi detalii

Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal

Vezi detalii



Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Astfel, inregistrarea in contabilitate a penalitatilor de intarziere aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat, cu ajutorul contului 1174. „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” sau pe seama contului de profit si pierdere, daca erorile sunt nesemnificative, cu ajutorul contului 6581 „Despagubiri, amenzi si penalitati”.

  Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti poti face Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te
CLICK AICI

Pentru corectarea erorii pe seama rezultatului reportat se va depune la organul fiscal competent declaratii rectificative privind impozitul pe profit aferente acestor exercitii financiare, prin completarea formularului 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”.

In conformitate cu prevederile art. 249 alin. (2) din reglementarea mentionata, in cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit.

Potrivit art. 137 alin. (3) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;

Astfel, aceste penalizari nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 15 Martie 2010


Votati articolul "Penalitati de intarziere aferente contractelor comerciale. Deductibilitate. TVA":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Declaratie accize cafea pentru anul 2016

Intrebare: Imi puteti spune va rog daca incepind cu anul 2016 se mai depune declarati de accize pentru cafea? Cei de la finante din pacate nu au stiut ce sa imi spuna. Pe codul fical nu am mai gasit cafea ca produs accezabil.

Multumesc frumos.

Raspuns: In modificarile pentru 2016 aduse Codului fiscal este si scoaterea accizei pentru cafea, deci...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Martie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ CECCAR: Acte normative cu incidenta fiscala in luna mai 2016

    • In cadrul unui nou buletin informativ referitor la acte normative recente si cu incidenta fiscala, CECCAR Bihor aduce mai multe explicatii importante cu privire la OpANAF 1510/2016, tichetele de cresa pentru semestrul I din 2016, aprobarea schemelor de ajutor de minimis,  Ordinul ministrului afacerilor externe nr. 673/2016 privind intrarea in vigoare a unor tratate internationale, Instructiunea Fondului de garantare a asiguratilor nr. 1/2016 privind intocmirea si depunerea situatiilor fi...» citeste mai departe aici

  • ANAF va contesta amenda primita pentru publicarea listelor cu datornici persoane fizice

    • ANAF a transmis recent un comunicat prin care anunta ca va contesta sanctiunea primita de  Autoritatea Nationala de Supraveghere a Prelucrarii Datelor cu Caracter Personal (ANSPDCP) in urma publicarii listei cu restantierii la bugetul de stat, persoane fizice. "Prin Legea 207/2015 (Codul de procedura fiscala), adoptata de Parlamentul Romaniei, s-a stabilit in sarcina Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, a organelor fiscale locale si a altor institutii publice, care ...» citeste mai departe aici

  • Corectarea erorilor contabile si bilant nedepus. Ce implicatii fiscale apar?

    • Avem, in cuprinsul analizei de mai jos, doua situatii distince pe care le vom discuta punctual: I. In luna decembrie 2015 s-a inregistrat eronat o factura emisa catre un client si de doua ori a fost declarata in 394 si in 300 cu numar de factura diferita. Greseala a fost descoperita in luna mai 2016. Vom vedea care care sunt pasii pe care trebuie sa-i urmeze firma in vederea reglarii (bilantul pentru anul 2015 nu a fost inca depus). 1.  In ce luna si an se va efectua ...» citeste mai departe aici

  • MFP anunta masuri de simplificare a Codului de Procedura Fiscala

    • Ministerul de Finante propune, prin Proiectul de Lege pentru modificarea si completarea Legii nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, masuri destinate sprijinului mediului de afaceri si a contribuabililor prin simplificarea administrativa. Se creeaza premisele pentru cresterea gradului de incredere a contribuabilului in sistemul fiscal prin masuri care elimina incertitudinile cu privire la modul de indeplinire a obligatiilor sau mod...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de impozit pe salariu a tinerilor a fost aprobata de Consiliul Legislativ

    • Proiectul de lege care prevede scutirea timp de trei ani de la plata impozitului pe salariu in cazul tinerilor cu varsta de pana in 25 ani a fost aprobat de Consiliul Legislativ care a cerut insa Guvernului sa explice care vor fi sursele bugetare care sa sustina aceasta modificare. Proiectul stabileste, in concret, ca tinerii in varsta de pana la 25 de ani vor fi scutiti 3 ani de la plata impozitului pe salariu, insa Consiliul Legislativ a solicitat si punctul de vedere al Guvernulu...» citeste mai departe aici

  • Declararea in situatiile financiare anuale a cheltuielilor de cercetare-dezvoltare. Cum procedam?

    • In cazul de mai jos, avem situatia in care in anul 2015 societatea a inregistrat cheltuieli de cercetare si dezvoltare in valoare de 100.000 lei cu scopul dezvoltarii unui program informatic fiind in intregime finantate de catre societate (fonduri private). Vom stabili daca valoarea acestor cheltuieli se evidentiaza in bilant la F30, pagina 3, randurile 65, 66 si 69 sau daca se evidentiaza la alt rand din bilant. Din punct de vedere contabil, cheltuielile de cercetare si de dezvolta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".
Stiri si analize economice
SATI
X