Â
Identificarea si izolarea contabila a creantelor incerte
La inventarul de la inchiderea exercitiului N s-a constatat o creanta incerta a unui client B in valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA, grad de recuperare 60%. In cursul si la inchiderea exercitiului N+1 s-a constatat ca B a facut o plata definitiva in contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei, restul fiind considerat irecuperabil.
1. Inregistrarile contabile in N:
Ajustare necesara = Valoare nominala a creantei * grad de nerecuperare = 7.140lei * (100%- 60%) = 2.856 lei
Trecerea clientilor in categoria clienti incerti, pentru toata creanta inclusiv TVA, 7.140 lei:
4118 = 4111 7.140 lei
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
„Clienti incerti sau in litigiu” „Clienti”
Si constituirea ajustarii pentru deprecierea creantelor clienti in valoare de 2.856 lei
6814 = 491 2.856 lei
„Ch. de exploatare privind „Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea activelor creantelor – clienti”
circulante”
 2. Inregistrari contabile in anul N+1:
a) Incasarea de la clienti incerti a sumei de 4.165 lei:
 5121 = 4118 4.165lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti incerti sau in litigiu”
b) Restul creantei 7.140 lei – 4.165 lei = 2.975 lei este irecuperabila, deci inregistrata sub forma unei pierderi, pe cheltuieli:
 c) Valoarea nominala a creantei exclusiv TVA = 2.975 lei * 100 = 2.500 lei
119
TVA colectata = 2.975 lei – 2.500 lei = 475 lei
% = 4118 2.975 lei
654 „Clienti incerti sau in litigiu” 2.500 lei
„Pierderi din creante si
debitori diversi”
4427 475 lei
„TVA colectata”
 d) Anularea ajustarii:
Ajustarea existenta ramasa fara obiect este anulata prin reluare la venituri:
491 = 7814 2.856 lei
„Ajustari pentru deprecierea „Venituri din ajustari pentru
creantelor – clienti” deprecierea activelor circulante”
Evaluarea creantelor la valoarea probabila de incasare
Entitatea S.C. „X” S.A. a facturat entitatii S.C. „Y” S.A. in luna ianuarie 2006, produse finite in valoare de 250.000 lei, din care a incasat suma de 230.000 lei.
La 31.12.2009, cu ocazia inventarierii creantelor, S.C. „X” S.A. constata ca este posibil, ca suma restanta de la S.C. „Y” S.A., sa nu se mai incaseze in viitorul apropiat deoarece aceasta societate a intrat in incapacitate de plata.
In anul 2010 se pronunta falimentul entitatii „Y”, iar lichidatorii vireaza entitatii „X”, suma de 10.000 lei. Ca urmare a acestor operatiuni, S.C. „X” S.A. efectueaza urmatoarele inregistrari in contabilitate:
Anul 2009
- livrarea produselor catre S.C. „Y” S.A., in ianuarie 2009:
4111 = 707 250.000 lei
„Clienti” „Venituri din vanzarea
produselor finite”
- incasarea partiala a facturilor emise pentru produsele livrate:
5121 = 4111 230.000 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti”
- la 31.12.2009, cu ocazia desfasurarii lucrarilor de inchidere a exercitiului financiar al anului 2009, pentru suma de 20.000 lei (creanta restanta) cu probabilitate mare de neincasare se inregistreaza o ajustare ca urmare a riscului de neincasare a creantei respective:
4118 = 4111 20.000 lei
„Clienti incerti sau „Clienti”
in litigiu”
6814 = 491 20.000 lei
„Cheltuieli de exploatare „Ajustari pentru depreciere
privind ajustarile pentru deprecierea creantelor – clienti”
activelor circulante”
Anul 2010
1. incasarea partiala a creantei incerte in valoare de 10.000 lei si anularea deprecierilor aferente:
5121 = 4118 10.000 lei
„Conturi la banci in lei” „Clienti incerti sau in litigiu”
491 = 7814 10.000 lei
„Ajustari pentru deprecierea „Venituri din ajustari pentru
creantelor clienti” deprecierea activelor circulante”
2. inregistrarea scaderii din evidenta a sumei care nu mai poate fi incasata, conform hotararii judecatoresti:
654 = 4118 10.000 lei
„Pierderi din creante „Clienti incerti sau in litigiu”
si debitori diversi”
491 = 7814 10.000 lei
„Ajustari pentru deprecierea „Venituri din ajustari pentru deprecierea
creantelor clienti” activelor circulante” DETALII CLICK AICI
