Calendarul principalelor obligatii fiscale
drd. Narcisa Andrei Coman
Prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste cadrul legal de reglementare pentru impozitele si taxele datorate, se precizeaza contribuabilii care trebuie sa plateasca aceste impozite si taxe, modul de calcul, precum si termenele de declarare si de plata al acestora.
Astfel, calendarul principalelor obligatii fiscale, se prezinta astfel:
....CLICK AICI DETALII DECLARATIA 390 EXPLICATA DE SPECIALISTI
Obligatii anuale
|
Termen |
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS 
Cheltuieli deductibile si nedeductibile 
Manualul Contabilului Incepator - stick USB Denumirea obligatiei |
Baza legala |
|
15 ianuarie |
Inregistrarea contractelor de inchiriere Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului 2009, incepand cu anul fiscal 2010, au obligatia sa declare aceste venituri care sunt definite ca venituri din activitati independente. Numarul de cinci contracte de inchiriere sau subinchiriere reprezinta contractele aflate in derulare la 31 decembrie 2009. Declaratia privind venitul estimat, formular 220, pentru activitati independente, se depune odata cu inregistrarea contractelor de inchiriere |
Codul fiscal Titlul III, art. 46 Pct. 23^2 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. OPANAF nr. 2333/2007 |
|
25 ianuarie |
Depunerea declaratiei privind cifra de afaceri (in cazul realizarii unei cifre de afaceri in anul precedent sub 100.000 euro) formular 094 |
Codul fiscal Titlul VI art. 156^1 OPANAF nr.7/2010 |
|
25 ianuarie |
Calcularea, plata si retinerea impozitului pe dividende pentru dividendele distribuite dar care nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, formular 100 |
Codul fiscal Titlul II, art. 36 OPANAF nr. 1430/2010 |
|
31 ianuarie |
Depunerea Declaratiei privind venitul estimat, formular 220, de catre persoanele fizice autorizate care opteaza pentru schimbarea modului de impozitare in sistem real/norma de venit, folosit in anul 2010. |
Codul fiscal Art. 62 si art. 73 OMEF nr. 2371/2007 |
|
25 februarie |
Declararea si plata impozitului pe profit anual (formular 101) Contribuabilii care definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, organizatiile nonprofit, precum si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, din pomicultura si viticultura Contribuabilii care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare. |
Codul fiscal Titlul II, art. 34 si art. 35 OPANAF nr. 1607/2009 |
|
25 februarie |
Depunerea declaratiei 392A de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, a caror cifra de afaceri, efectiv realizata la finele anului calendaristic, este inferioara sumei de 10.000 de euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii. |
Codul fiscal Titlul VI, art. 156^3 OPANAF nr. 1/2008 |
|
25 februarie |
Depunerea declaratiei 392B de catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, a caror cifra de afaceri realizata la finele anului calendaristic, excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, este cuprinsa intre 10.000 de euro si 35.000 de euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii. |
Codul fiscal Titlul VI, art. 156^3 OPANAF nr.1/2008 |
|
25 februarie |
Depunerea declaratiei 393 de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA, care in cursul anului precedent au prestat servicii de transport international de persoane. |
Codul fiscal Titlul VI, art. 156^3 OPANAF nr.1747/2008 |
|
Ultima zi a lunii februarie |
Transmiterea la organui fiscal competent a fiselor fiscale. |
Codul fiscal Titlul III, art. 59 |
|
Ultima zi a lunii februarie |
Depunerea declaratiei informative privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit, formular 205 de catre persoanele prevazute in Codul fiscal, art. 93, alin.3 (din activitatile independente, din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen etc.) |
Codul fiscal Titlul III, art. 93 OMEF nr. 2371/2007 |
|
Ultima zi a lunii februarie |
Depunerea declaratiei 205 de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora. In cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, declaratia se completeaza si se depune de catre persoana juridica romana desemnata prin contractul de asociere, care are obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozitul pe venitul microintreprinderilor pentru asociatii persoane fizice |
Codul fiscal Titlul III, art. 93, OMEF nr. 2371/2007 |
|
60 de zile de la incheierea exercitiului financiar |
Depunerea la organele fiscale a declaratiei de neactivitate de catre persoanele care de la constituire nu au desfasurat activitate, cu exceptia societatilor comerciale, precum si cele aflate in lichidare. Depunerea la oficiile Registrului Comertului a declaratiei de neactivitate de catre societatile comerciale care de la constituire nu au desfasurat activitate, precum si cele aflate in lichidare |
Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata art. 36 |
|
120 de zile de la incheierea exercitiului financiar |
Depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice de catre societatile cooperatiste si celelalte persoane juridice au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop patrimonial, precum si persoanele fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri |
Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata art. 36 |
|
150 de zile de la incheierea exercitiului financiar |
Depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice de catre societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare |
Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata art. 36 |
|
Depunerea situatiilor financiare anuale la oficiile Registrului Comertului de catre societatile comerciale Incepand cu exercitiul financiar 2009 societatile comerciale vor depune situatiile financiare anuale numai la oficiile Registrului Comertului. Acestea vor fi insotite de formularul ˝Date informative˝ (cod 30) si formularul ˝Situatia activelor imobilizate˝ (cod 40). |
Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, Republicata, cu modificarile si completarile ulterioare art. 185 si art. 201 |
|
|
25 aprilie |
Declararea si plata impozitului pe profit anual (formular 101) de catre contribuabilii care nu au avut obligatia sa o depuna la un termen anterior. Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului |
Codul fiscal Titlul II, art. 34 si art. 35 OPANAF nr. 1607/2009 |
|
30 iunie |
Depunerea declaratiei informative privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit, formular 205 de catre p latitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora si a celor pentru care declararea s-a facut in ultima zi a lunii februarie. |
Codul fiscal Titlul III, art. 93 OMEF nr. 2371/2007 |
....CLICK AICI DETALII DECLARATIA 390 EXPLICATA DE SPECIALISTI
Obligatii semestriale
|
Termen |
Denumirea obligatiei |
Baza legala |
|
25 ale lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare (25 ianuarie, 25 iulie) |
Depunerea Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, formular 394 |
OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala art. 52^1 OPANAF nr. 702/2007 |
|
25 ale lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare |
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale (Formular 102) de catre asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice. |
OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, art. 111 alin. (7) lit. b) OPANAF nr.1809/2008 |
|
25 ale lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare |
Depunerea Declaratiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal Formular 208 de catre notarii publici |
Cod fiscal, art.77^3 |
|
31 martie |
Plata impozitului pe cladiri pentru semestrul I |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 255 |
|
Plata impozitului pe teren pentru semestrul I |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 260 |
|
|
Plata taxei asupra mijloacelor de transport pentru semestrul I |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 265 |
|
|
30 septembrie |
Plata impozitului pe cladiri pentru semestrul II |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 255 |
|
Plata impozitului pe teren pentru semestrul II |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 260 |
|
|
Plata taxei asupra mijloacelor de transport pentru semestrul II |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 265 |
Obligatii trimestriale
|
Termen |
Denumirea obligatiei |
Baza legala |
|
25 ale lunii urmatoare trimestrului incheiat |
Declararea si plata impozitului pe profit (formular 100) Incepand cu anul 2010, se aplica sistemul platilor anticipate |
Cod fiscal, Titlul II, art. 34 OPANAF nr. 1430/2010 |
|
Plata impozitului cu retinere la sursa pentru venitul obtinut dintr-o asociere fara personalitate juridica, si retinut de catre persoana juridica responsabila |
||
|
25 ale lunii urmatoare trimestrului incheiat |
Plata impozitului pe profit de catre persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana |
Cod fiscal, Titlul II, art. 34 |
|
25 ale lunii urmatoare trimestrului incheiat |
Depunerea Decontului de TVA si plata TVA datorata in cazul platitorilor trimestriali (formular 300) |
Cod fiscal, Titlul VI, art. 156^2, art. 157 OPANAF nr. 1746/2008 |
|
25 ale lunii urmatoare trimestrului incheiat |
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale (Formular 102) de catre asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, precum si de catre persoanele fizice care au calitatea de angajator. |
OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, art. 111 alin. (7) lit. a) OPANAF nr.1809/2008 |
|
15 martie |
Plata taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate pentru trimestrul I al anului curent |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 271 |
|
15 iunie |
Plata taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate pentru trimestrul II al anului curent |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 271 |
|
15 septembrie |
Plata taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate pentru trimestrul III al anului curent |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 271 |
|
15 noiembrie |
Plata taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate pentru trimestrul IV al anului curent |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 271 |
....CLICK AICI DETALII DECLARATIA 390 EXPLICATA DE SPECIALISTI
Obligatii lunare
|
Termen |
Denumirea obligatiei |
Baza legala |
|
10 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea declaratiei privind taxa hoteliera la autoritatea administratiei publice locale si plata taxei hoteliere |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 281 |
|
15, inclusiv, a lunii precedente celei in care sunt programate spectacolele |
Depunerea declaratiei privind spectacole ce vor fi organizate la autoritatea administratiei publice locale |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 277 |
|
15 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea declaratiei privind plata impozitul pe spectacole si plata impozitului pe spectacole la autoritatea administratiei publice locale |
Cod fiscal, Titlul IX, art. 277 |
|
15 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea Declaratiei recapitulative privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri (formular 390 VIES) |
Cod fiscal, Art. 156^4 OPANAF 76/2010 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat Formular 100 privind: -Calcularea si virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna precedenta -Calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit cu retinere la sursa reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente. Se declara si impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti - Calcularea, retinerea si plata impozitului pe venituri, direct sau printr-un reprezentant fiscal, de catre contribuabilili care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si de catre persoanele fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania |
Cod fiscal, Titlul III, art. 52, art. 58, art. 60 art. 116 OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, art.81 OPANAF nr. 101/2008 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale (Formular 102) de catre platitorii de contributii carora le revin obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, cu exceptia celor care au obligatii fiscale trimestrial sau semestrial |
OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, art. 111 alin. (6) OPANAF nr.1809/2008 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea Decontului de TVA si plata TVA datorata in cazul platitorilor lunari (formular 300) |
Cod fiscal, Titlul VI, art. 156, art. 157 OPANAF 1746/2008 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea Decontului special de taxa pe valoarea adaugata, Formular 301 de catre persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiuni scutite conform art. 141) ori sunt supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 152, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obligatia de a se inregistra, conform art. 153, dar care sunt inregistrate conform art. 153^1. Persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153^1. Persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. b) - d) si f) - g) |
Cod fiscal, Titlul VI, art. 156^3 alin. (2) OPANAF nr.75/2010 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea la organul fiscal a declaratiei de accize, Formular 103 de catre orice platitor de accize armonizate si alte produse accizabile |
Cod fiscal, Titlul VII, Pana la 1.04.2010 art. 194 si 214 Dupa 1.04 art. 206^52 si Art.214 OPANAF nr. 101/2008 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea la Casa de Pensii teritoriala a Declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat |
Legea nr.19/2000 O.M.M.S.S. 340/2001 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea la agentia pentru ocuparea fortei de munca judeteana, respectiv a municipiului Bucuresti, in a carei raza teritoriala se afla sediul angajatorului persoana juridica sau domiciliul angajatorului persoana fizica a Declaratiei lunare privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj Termenul de depunere a declaratiei constituie si termen de plata. |
Legea nr. 76/2002 O.M.M.S.S.F. 405/2004 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Declararea si plata contributiei la Fondul de garantare la organul fiscal competent |
Legea nr. 200/2006 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea la Casa Nationala de Asigurari de Sanatate a declaratiei privind contributia la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate |
Legea nr.95/2006 Art. 209 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea la Casa Nationala de Asigurari de Sanatate a declaratiei privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate |
O.U.G. 158/2005 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea si plata la Inspectoratul teritorial de munca a declaratiei privind comisionul pentru Camera de munca |
Legea nr.130/1999 |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare |
Depunerea la autoritatea fiscala competenta a declaratiilor de accize indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva, cu exceptiile prevazute de lege. |
Cod fiscal Titlul VII |
Obligatii ocazionale
|
Termen |
Denumirea obligatiei |
Baza legala |
|
25 inclusiv ale lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul |
Plata impozitului pe dividende |
Codul fiscal, Titlul II, art. 36 |
|
Data inregistrarii declaratiei vamale de import |
Plata accizei pentru produsele accizabile importate |
Codul fiscal, Titlul VII, art. 193 |
....CLICK AICI DETALII DECLARATIA 390 EXPLICATA DE SPECIALISTI
NOT
A
:
OPANAF Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
OMFP Ordinul ministrului finantelor publice
OMEF - Ordinul ministrului economiei si finantelor
O.M.M.S.S. Ordinul ministrului muncii, sanatatii si solidaritatii
O.M.M.S.S.F - Ordinul ministrului muncii, sanatatii, solidaritatii si familiei
