de Georgeta Serban Matei, valabil la 13-Apr-2010
Intrebare: Pentru livrarile intracomunitare efectuate de societate noastra, transportul marfii este asigurat de o societate din Romania care ne factureaza contravaloarea acestor servicii cu TVA . Aceste facturi, reprezentand transport intracomunitar de bunuri, avand in vedere faptul ca atat furnizorul cat si beneficiarul sunt societati din Romania, se trec in declaratia 390?
Raspuns: Chiar daca transportul bunurilor respective se efectueaza de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea prezentata de dvs. nu se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii astfel incat sa fie obligatorie raportarea acesteia prin declaratia 390 ale carei Instructiuni de completare sunt reglementate prin OANAF 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului pentru declaratia 390 (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010.
Asa cum sunt definite prin normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin HG 1620/2009 la punctul 13 alineatul 7, pentru o persoana impozabila din Romania, serviciile intracomunitare sunt serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe teritoriul Comunitatii pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.
Deci, in situatia prezentata de dvs. nu este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2. Operatiunea respectiva este considerata o prestare de serviciu pe teritoriul national deoarece locul consumului acestui serviciu este pe teritoriul Romaniei, la locul unde este stabilit beneficiarul.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operatiunea ar fi fost considerata o prestare intracomunitara de servicii si s-ar fi raportat obligatoriu prin declaratia 390 numai daca transportul bunurilor de la un furnizor stabilit pe teritoriul Romaniei s-ar fi efectuat pentru un beneficiar persoana impozabila stabilita intr-un stat membru care ar fi comunicat firmei de transport codul sau de inregistrare in scopuri de TVA valabil emis de catre o autoritate fiscala din oricare alt stat membru, dar nu din Romania. In acest sens, firma de transport ar fi trebuit sa emita factura pe numele firmei stabilite intr-un stat membru si sa inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania".
In concluzie, factura emisa cu TVA colectata de catre firma de transport din Romania este considerata operatiune efectuata pe teritoriul national care nu se raporteaza prin declaratia 390, dar se raporteaza prin formularul cod 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA".
Va multumim pentru ca cititi cu interes articolele noastre!. Pentru mai multe articole referitoare la declaratia 390 cautati articolele noastre
