Intrebare:
Daca perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, cu avizul Ministerului Finantelor Publice, au deductibilitate limitata, TVA aferenta perisabilitatilor poate fi dedusa?
Raspuns: ( dat in mai 2005)
In conformitate cu prevederile art. 21 alin (3) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, perisabilitatile au deductibilitate limitata, respectiv perisabilitatile sunt deductibile la calculul profitului impozabil in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale impreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 128 alin.(9) lit.c) perisabilitatile in limitele prevazute de lege, nu constituie livrare de bunuri in sensul alin.(1) al aceluiasi articol.
Prin urmare, potrivit reglementarilor legale mentionate mai sus, in cazul perisabilitatilor, este admisa ca fiind deductibila taxa pe valoarea adaugata aferenta perisabilitatilor numai pentru partea care se incadreaza in limitele stabilite de lege. Astfel, pentru partea perisabilitatilor care depaseste aceste limite se va colecta taxa pe valoarea adaugata.
Exemplu:
- In luna decembrie se inregistreaza perisabilitati in suma de 5.000.000 lei.
- Limita admisa conform legii = 2.000.000 lei
Pentru scaderea din gestiune se va efectua urmatorul articol contabil:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
607 = 371 5.000.000
635 = 4427 570.000 (3.000.000 * 19%), suma de 3.000.000 lei reprezentand perisabilitatile peste limitele stabilte potrivit legii.
In acest caz, cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata aferenta perisabilitatilor inregistrate peste limite stabilite conform legii (respectiv suma de 570.000 lei), reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, avand in vedere principiul general in ceea ce priveste deducerea cheltuielilor prevazut la art. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, potrivit caruia sunt deductibile la determinarea profitului impozabil numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
