Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Proceduri Contabile

Monografie contabila privind transportul intracomunitar

 

Monografie contabila privind transportul intracomunitar

Cazul I

Societatea „X” din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania) presteaza servicii de transport de bunuri pentru societatea „Y” din Franta, pe ruta Timisoara – Marsilia. Beneficiarul „Y” a furnizat transportatorului „X” codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Franta. Aplicand regula generala de la art. 133, alin. (2), lit. c), Cod fiscal, transportul intracomunitar de bunuri are loc in Romania, intrucat locul de plecare este in Romania.

Deoarece beneficiarul a comunicat codul sau de TVA din Franta, transportatorului i se aplica exceptia prevazuta la art. 133, alin. (2), Cod fiscal si se considera ca transportul intracomunitar de bunuri are loc in Franta.

Exceptia se poate extinde si in situatia in care beneficiarul era inregistrat in scopuri de TVA, in Franta si in Germania, si furniza transportatorului codul de inregistrare din Germania. Prin aplicarea exceptiei prevazute la art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, locul transportului intracomunitar de bunuri efectuat de „X”, in acest caz, ar fi fost in Germania.

Tratament contabil si fiscal

Prestarea de servicii realizata de societatea „X” este neimpozabila in Romania, avand in vedere determinarea locului prestarii efectuate anterior, pentru care isi pastreaza dreptul de deducere conform art. 126, alin. (9), lit. b), Cod fiscal.

Din punct de vedere contabil, facturarea serviciului de transport de catre societatea „X” se reflecta astfel:

4111 = 704
„Clienti” „Venituri din servicii prestate”

Detalii Click Aici


Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme
Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme

Vezi detalii


Incepand cu anul 2010, serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 153 si 1531, din Codul fiscal.

Cazul II

Societatea „A” din Italia (inregistrata in scopuri de TVA in Italia) transporta bunurile pentru „B” din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania).

Beneficiarul din Romania comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania transportatorului din Italia.

In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix, aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.

Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice, sau, dupa caz, a unui sediu fix, din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Se considera ca prestatorul a actionat de buna credinta, in ceea ce priveste stabilirea faptului ca beneficiarul sau este o persoana impozabila, atunci cand a obtinut confirmarea validitatii codului de TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.

Daca beneficiarul, care este stabilit in alt stat membru decat Romania, nu comunica un cod valabil de TVA, si/sau prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133, in functie de natura serviciului.

In acest caz, transportul bunurilor de la Roma la Timisoara nu are loc in Italia, unde este locul de plecare, ci in Romania, in statul membru care a atribuit codul de TVA furnizat de „B”, aplicandu-se regula prevazuta la art. 133, alin. (2), din Codul fiscal.

Tratament contabil si fiscal

Beneficiarul va impozita operatiunea prin taxare inversa, avand in vedere obligatiile instituite prin art. 150, alin. (2), coroborate cu art. 157, alin. (2), Cod fiscal.

In acest sens, beneficiarul va evidentia TVA prin nota contabila 4426 „TVA colectata” = 4427 „TVA deductibila”, inregistrand operatiunea in decont atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila ( rd. 6 si rd. 16), concomitent cu evidentierea in jurnalul de cumparari/vanzari.

Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar

Societatea „X” din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania) asigura serviciile de transport pentru “Y” din Italia (inregistrat in scopuri de TVA in Italia).

Societatea „X” transporta bunurile de la Timisoara la Roma. Transportul este efectuat cu trenul de la Timisoara pana la o gara din Roma, unde bunurile sunt descarcate si incarcate intr-un autocamion in vederea transportarii lor la sediul societatii „Y”.

Societatea „X” solicita unui intermediar „Z“ (societatea lui inregistrata in scopuri de TVA in Italia) sa contracteze o societate specializata in descarcarea marfurilor din vagoanele de cale ferata.

Tratamentul contabil si fiscal – art. 133, alin. (5), lit. a), Cod fiscal

Regula generala: locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;

Consecinte

Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii, locul prestarii se considera a fi in Romania daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania.

Deoarece serviciul accesoriu de descarcare/incarcare are loc in Italia, si locul serviciului prestat de.....CONTINUA CLICK AICI

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 13 Iulie 2010


Votati articolul "Monografie contabila privind transportul intracomunitar":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Obligatii la trecerea de la platitor la neplatitor de TVA

Intrebare: Va rog sa-mi transmiteti ce obligatii am odata cu trecerea la scutirea de TVA, in conditiile in care cifra de afaceri pe ultimul an a fost sub 65000 euro.
Mentionez ca stocuri nu am, exista un autoturism achizitionat in leasing financiar pe 3 ani din care s-au scurs 2 si s-a facut o investitie intr-un imobil achizitionat de la persoana fizica (fara TVA) in rate pe 15 ani din care s-au scurs 7 .
Daca se poate, m-ar interesa monografia contabila in cazul ajustarii TVA in cele doua situatii.

Raspuns: Multumesc pentru raspunsul dumneavoastra promt. Exceptia pe 2012 de care amintiti va fi valabila si...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 13 Iulie 2010 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Ce presupune fiscalizarea unei case de marcat?

    • Dupa ce ati ales si ati cumparat o casa de marcat, aceasta trebuie fiscalizata, programata conform legislatiei si specificului societatii, iar personalul dumneavoastra trebuie instruit sa o foloseasca. Fiscalizarea casei de marcat inseamna procesul de trecere al unei case de marcat in regim de lucru fiscal, regim in care aparatul memoreaza toate sumele batute in memoria fiscala. Pentru a fiscaliza o casa de marcat trebuie parcurse ur...» citeste mai departe aici

  • Comunicat ANAF: Masuri pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar

    • La data de 9 mai 2015 au intrat in vigoare prevederile cap. I "Masuri pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar" din Legea 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata. ...» citeste mai departe aici

  • Stampila devine istorie de la 1 iulie 2015

    • Reprezentantii mediului de afaceri continua sa ceara aplicarea unor masuri de simplificare a modului in care functioneaza procedurile fiscale si cer reguli mai simple cand vine vorba de Codul fiscal. In acest context, Ministerul Finantelor Publice a promis eliminarea stampilei incepand cu 1 iulie 2015. "Odata cu acest nou Cod Fiscal, zona de fiscalitate e cumva acoperita. Cred ca pasul logic urmator ar fi cel al simplificarii administrative. Aici vorbim de lucruri ext...» citeste mai departe aici

  • Noutati privind acordurile de pret in avans

    • La nivelul anului 2014/primele 4 luni ale anului 2015, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a emis un numar total de 6 acorduri de pret in avans unilaterale, respectiv a respins emiterea a 2 cereri de acord de pret in avans (solicitarile in cauza neintrunind conditiile legale necesare emiterii). Totodata, au fost depuse primele 3 cereri pentru emiterea de acorduri de pret in avans bilaterale, preconizandu-se ca, la nivelul anului 2015, acestea sa fie emise in comun de ca...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Bilant de inchidere. Ajustari si modificari de calcul amortizare

    • Avem urmatoarea situatie pe care o analizam prin cele ce urmeaza:  -Valoarea de intrare a unei instalatii=36.000 lei (achizitionata pe 01.04.N) -amortizare liniara pe 6 ani La 31.12.N, valoarea de inventar =33.000 lei. La 31.12.N+1, valoarea de inventar= 22.000 lei. La 31.12.N+2, valoarea de inventar = 23.000 lei. Ce inregistrari se fac la fiecare inchidere? Care este amortizarea anuala (pentru fiecare an)? Ca...» citeste mai departe aici

  • Raportarea catre BNR a operatiunilor valutare de capital de natura datoriei private externe

    • In conformitate cu prevederile Regulamentului BNR nr. 4/2014 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei, persoanele juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung au obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nat...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".
X