Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
Munteanu Ionela Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
IQCONTABILITATE
Bucuresti
Servicii financiar contabile - inregistrari , evid...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
Munteanu Ionela - Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de audit Contabili particulari
IONELA MESESAN PFA
Timisoara
Sunt expert contabil, cu o experienta de peste 20 ...
Munteanu Ionela-Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Monografii contabile Monografie contabila privind transportul intracomunitar


Monografie contabila privind transportul intracomunitar

Cuvinte cheie: Monografie contabila, transportul intracomunitar

 

Monografie contabila privind transportul intracomunitar

Cazul I

Societatea „X” din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania) presteaza servicii de transport de bunuri pentru societatea „Y” din Franta, pe ruta Timisoara – Marsilia. Beneficiarul „Y” a furnizat transportatorului „X” codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Franta. Aplicand regula generala de la art. 133, alin. (2), lit. c), Cod fiscal, transportul intracomunitar de bunuri are loc in Romania, intrucat locul de plecare este in Romania.

Deoarece beneficiarul a comunicat codul sau de TVA din Franta, transportatorului i se aplica exceptia prevazuta la art. 133, alin. (2), Cod fiscal si se considera ca transportul intracomunitar de bunuri are loc in Franta.

Exceptia se poate extinde si in situatia in care beneficiarul era inregistrat in scopuri de TVA, in Franta si in Germania, si furniza transportatorului codul de inregistrare din Germania. Prin aplicarea exceptiei prevazute la art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, locul transportului intracomunitar de bunuri efectuat de „X”, in acest caz, ar fi fost in Germania.

Tratament contabil si fiscal

Prestarea de servicii realizata de societatea „X” este neimpozabila in Romania, avand in vedere determinarea locului prestarii efectuate anterior, pentru care isi pastreaza dreptul de deducere conform art. 126, alin. (9), lit. b), Cod fiscal.

Din punct de vedere contabil, facturarea serviciului de transport de catre societatea „X” se reflecta astfel:

4111 = 704
„Clienti” „Venituri din servicii prestate”

Detalii Click Aici

Incepand cu anul 2010, serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 153 si 1531, din Codul fiscal.

Cazul II

Societatea „A” din Italia (inregistrata in scopuri de TVA in Italia) transporta bunurile pentru „B” din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania).

Beneficiarul din Romania comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania transportatorului din Italia.

In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133, alin. (2), din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix, aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.

Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice, sau, dupa caz, a unui sediu fix, din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Se considera ca prestatorul a actionat de buna credinta, in ceea ce priveste stabilirea faptului ca beneficiarul sau este o persoana impozabila, atunci cand a obtinut confirmarea validitatii codului de TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.

Daca beneficiarul, care este stabilit in alt stat membru decat Romania, nu comunica un cod valabil de TVA, si/sau prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133, in functie de natura serviciului.

In acest caz, transportul bunurilor de la Roma la Timisoara nu are loc in Italia, unde este locul de plecare, ci in Romania, in statul membru care a atribuit codul de TVA furnizat de „B”, aplicandu-se regula prevazuta la art. 133, alin. (2), din Codul fiscal.

Tratament contabil si fiscal

Beneficiarul va impozita operatiunea prin taxare inversa, avand in vedere obligatiile instituite prin art. 150, alin. (2), coroborate cu art. 157, alin. (2), Cod fiscal.

In acest sens, beneficiarul va evidentia TVA prin nota contabila 4426 „TVA colectata” = 4427 „TVA deductibila”, inregistrand operatiunea in decont atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila ( rd. 6 si rd. 16), concomitent cu evidentierea in jurnalul de cumparari/vanzari.

Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar

Societatea „X” din Romania (inregistrata in scopuri de TVA in Romania) asigura serviciile de transport pentru “Y” din Italia (inregistrat in scopuri de TVA in Italia).

Societatea „X” transporta bunurile de la Timisoara la Roma. Transportul este efectuat cu trenul de la Timisoara pana la o gara din Roma, unde bunurile sunt descarcate si incarcate intr-un autocamion in vederea transportarii lor la sediul societatii „Y”.

Societatea „X” solicita unui intermediar „Z“ (societatea lui inregistrata in scopuri de TVA in Italia) sa contracteze o societate specializata in descarcarea marfurilor din vagoanele de cale ferata.

Tratamentul contabil si fiscal – art. 133, alin. (5), lit. a), Cod fiscal

Regula generala: locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;

Consecinte

Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii, locul prestarii se considera a fi in Romania daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania.

Deoarece serviciul accesoriu de descarcare/incarcare are loc in Italia, si locul serviciului prestat de.....CONTINUA CLICK AICI

Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 13 Iulie 2010

Votati articolul "Monografie contabila privind transportul intracomunitar":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

drept utilizare certificat digital la semnare declaratii

Intrebare: Buna ziua. Intrebarea mea este : pot semna digital declaratiile depuse online ca si contabil folosind certificatul meu digital, la un srl cu care am cim. Este nevoie de declaratie notariala?

Raspuns: Da, puteti semna declaratiile utilizand certificatul digital pe care-la aveti.<br /> 1. Lista... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la Monografie contabila


» O monografie contabila modificata prin ordin. Ordinul 1211/2014

» Organizarea activitatii de catering. Care sunt inregistrarile contabile?

» Studiu de caz: Monografie contabila pentru societate care executa lucrari


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Codul Fiscal: Noile Proceduri contabile modificate in 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la transportul intracomunitar,


» Semnificatia unor termeni si expresii - Taxa pe valoarea adaugata - Norme Metodologice Codul fiscal

» TRANSPORTUL INTRACOMUNITAR de persoane. Scutirea de taxa si inregistrarile contabile

» Norme metodologice - Prevederi noi de la 1 ianuarie 2011

Vezi toate articolele referitoare la transportul intracomunitar (24)

Alte articole publicate in data de 13 Iulie 2010






Top cautari




© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI