Venituri neimpozabile conform Titlului V
Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania de nerezidenti sunt impozitate conform titlurilor II, III sau IV, dupa caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent in Romania;
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare, detinute la o persoana juridica romana;
c) veniturile unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din:
- inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania,
- transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute la o persoana juridica romana, transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c);
- veniturile obtinute de nerezidenti dintr-o asociere constituita in Romania, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microintreprindere.
Scutiri
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Sunt scutite de impozitul prin retinere la sursa pe veni turile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele:
- dobanzile la depozitele la vedere/conturi curente, indiferent de nivelul ratelor dobanzilor de referinta pe pietele interbancare la depozite la o luna;
- dobanda aferenta instrumentelor de datorie publica, in lei si in valuta;
- veniturile obtinute din tranzactionarea titlurilor de stat si a obligatiunilor de catre unitati administrativ- teritoriale, in lei si in valuta, pe piata interna si/sau pe pietele financiare internationale;
- dobanda aferenta instrumentelor emise de Banca Nationala a Romaniei in scopul atingerii obiectivelor de politica monetara;
- veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de Banca Nationala a Romaniei;
- dobanda la instrumentele/titlurile de creanta emise de societatile comerciale romane;
- premiile persoanelor fizice nerezidente obtinute ca urmare a participarii la festivaluri nationale/interna tionale artistice, culturale si sportive, finantate din fonduri publice;
- premiile acordate studentilor nerezidenti ca urmare a participarii la concursuri finantate din fonduri publice;
- veniturile realizate de nerezidenti ca urmare a prestarii de servicii de consultanta, asistenta tehnica si alte servicii similare, in cadrul unor contracte finantate prin imprumut, credit sau alt acord financiar incheiat intre organisme financiare internationale (Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare, Banca Internationala pentru Reconstructie si Dezvoltare, Corporatia Financiara Interna tionala si Asociatia pentru Dezvoltare Interna tionala, Fondul Monetar International, Banca Internationala pentru Investitii) si statul roman ori persoane juridice romane, avand garantia statului.
Veniturile de aceasta natura sunt neimpozabile daca dobanda perceputa este sub nivelul de 3% pe an;
- veniturile realizate ca urmare a desfasurarii unor contracte de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita incheiate de Guvernul Romaniei/autoritati publice cu alte guverne/autoritati publice sau organizatii internationale guvernamentale si neguvernamentale;
- veniturile sub forma de economii (dobanzi) obtinute de persoanele fizice rezidente in statele Comunitatii Europene la depozite.
Prin plata dobanzii se intelege:
- dobanda platita sau inregistrata in cont, aferenta creantelor de orice natura, fie ca este garantata sau nu de o ipoteca ori de o clauza de participare la beneficiile debitorului, si, in special, veniturile din obligatiuni guvernamentale si veniturile din august 2010
- obligatiuni de stat, inclusiv primele si premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligatiuni sau titluri de creanta;
- penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate plati de dobanzi;
- dobanzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rascumpararea creantelor mai sus prevazute;
- venitul provenit din platile dobanzilor fie direct, fie prin intermediul unui agent platitor, asa cum este prevazut la art. 1243 alin. (2), distribuit prin organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizate in conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; entitati care beneficiaza de optiunea prevazuta la art. 1243 alin. (3); organisme de plasament colectiv stabilite in afara sferei teritoriale prevazute la art. 1246;
- venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau ras cum pararea actiunilor ori unitatilor in urmatoarele organisme si entitati, daca aceste organisme si entitati investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entitati la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor in creante cu conditia ca acest venit sa corespunda castigurilor care, direct sau indirect, provin din platile dobanzilor care sunt mai sus definite.
Entitatile la care se face referire sunt:
organisme de plasament colectiv in valori mobiliare, autorizate in conformitate cu Directiva nr. 85/ 611/ CEE;
entitati care beneficiaza de optiunea prevazuta la art. 1243 alin. (3);
organisme de plasament colectiv stabilite in afara sferei teritoriale prevazute la art. 1246.
Veniturile de aceasta natura sunt neimpozabile in conditiile in care sunt respectate prevederile art. 1243.
Important: Urmatoarele venituri obtinute de nerezidenti din Romania nu sunt venituri impozabile in Romania:
veniturile obtinute de organismele de pla sament colectiv fara personalitate juridica din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1)
lit. c), respectiv al titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute direct sau in direct la o persoana juridica romana;
veniturile obtinute din transferul instrumentelor financiare derivate, definite potrivit legii;
veniturile obtinute pe pietele de capital straine din transferul titlurilor de participare si al titlurilor de valoare detinute la o persoana juridica romana, respectiv emise de rezidenti romani.
