Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Manual Politici Contabile

Autoturism de serviciu. Deducere TVA

de Georgeta Serban Matei

Intrebare:


Sunt persoana juridica ce activeaza in domeniul comertului si distribuirii materialelor de constructii. Am achizitionat 3 automobile ce urmeaza sa le foloseasaca agentii mei de vanzari la diversi clienti ai firmei.


-Este deductibila TVA la achizitia masinii? Dar cheltuiala cu combustibilul? Doresc sa mentionez ca automobilul l-am luat cu banii jos.

M-ar interesa daca in acest caz exista posibilitatea deducerii TVA si ce evidenta ar trebui sa am eu in cazul unui control?
Ce posibilitati am?

Raspuns:


Prin OUG 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei precum si a cheltuielilor cu combustibilul si a sumei TVA aferente aprovizionarii acestuia, se refera atat la vehiculele aflate in proprietatea persoanelor impozabile cat si la vehiculele aflate in folosinta contribuabilului care au urmatoarele caracteristici tehnice:

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii




greutate maxima 3.500 kg.;

9 locuri pe scaune pentru pasageri, inclusiv scaunul soferului.

Suma TVA aferenta combustibilului achizitionat si contravaloarea combustibilului alimentat pentru functionarea unor vehicule este deductibila limitat sau nelimitat, in functie de categoria vehiculului si destinatia acestuia in cadrul fiecarei firme. Este deductibila limitat sau nelimitat si suma TVA aferenta achizitiei unor astfel de vehicule.

Desi au o greutate maxima autorizata de cel mult 3.500 kg si un numar de cel mult 9 scaune de pasageri sunt exceptate de la limitarea exercitarii dreptului de deducere a TVA urmatoarele vehicule:

vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata:
vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.

In categoria vehiculele utilizate doar de catre agenti de vanzari se incadreaza vehiculele utilizate de agentii de vanzari care pot fi angajatii societatii care sunt incadrati pe aceste functii (conform clasificatiei COR) si au atributii de serviciu, stabilite in mod expres prin fisa postului, cum ar fi:

- prospectarea pietei;

- desfasurarea activitatii de merchandising;
- negocierea conditiilor de vanzare;
- derularea vanzarii bunurilor;
- asigurarea de servicii postvanzare;
- monitorizarea clientilor.

Pentru astfel de vehicule deductibilitatea se limiteaza la un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari.

De asemenea, in situatia in care se poate demonstra ca vehiculul respectiv este utilizat de catre unul sau mai multi agenti de vanzari in calitate de angajati ai firmei dvs., consider ca:


- cheltuiala cu combustibilul aferent vehiculului respectiv este deductibila la determinarea profitului impozabil

- se poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta combustibilului achizitionat. Cele doua componente (combustibil si TVA) se pot deduce in baza bonului de casa de marcat utilizat drept document justificativ.

Totusi, desi in astfel de situatii se permite deducerea cheltuielilor cu combustibilul si deducerea TVA aferenta, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, la randul sau, consumul de combustibil trebuie justificat in baza urmatoarelor documente:

- proces verbal de predare -primire a autovehicolului, insotit de fisa tehnica si alte documente de identificare a bunului

- foaia de parcurs intocmita pentru vehiculul respectiv;
- ordinul de deplasare intocmit pe numele agentului de vanzari.
- raport de activitate - acest document nu este reglementat printr-un act normativ, dar se utilizeaza de catre fiecare societate pentru pontajul zilnic al salariatilor si pentru evidenta activitatii zilnice desfasurate de acestia.
Dintr-un astfel de raport se poate constata de ex. deplasarea angajatilor in diverse puncte de vanzare si numarul vanzarilor efectuate intr-o zi intocmirea acestor documente este o obligatie a proprietarilor si detinatorilor de vehicule reglementata prin HG 1391/2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a OUG 195/2002 privind circulatia pe drumurile publice, regulament publicat in M.Of. nr. 876 din 26 octombrie 2006.

In acest sens, la articolul 27 alineatul 2 litera b) din regulament se impune proprietarilor sau detinatorilor de vehicule sa elibereze foaie de parcurs sau ordinul de serviciu pentru vehiculele care se deplaseaza in cursa.
Deci, intocmirea celor doua documente este necesara atat in trafic pentru eventualele controale efectuate de politia rutiera cat si pentru organizarea evidentei contabile si fiscale.

Trebuie totusi sa retineti faptul ca este reglementat ca document financiar contabil doar ordinul de deplasare asa cum rezulta din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile publicat in M. Of. nr. 870 bis / 23 decembrie 2008.

Daca vehiculul achizitionat de firma dvs. nu este utilizat pentru realizarea activitatilor enumerate la exceptii, suma TVA aferenta achizitiei este limitata la deducere, indiferent de faptul ca achizitia bunului se efectueaza din in baza unui unui import, a unei achizitii intracomunitare sau a unei achizitii de la un furnizor roman inregistrat in scopuri de TVA.

Deci, incepand cu data de 1 mai 2009, indiferent de locul unde este stabilit furnizorul, in Romania, intr-un stat tert sau intr-un stat membru, un cumparator persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, nu are dreptul sa deduca suma TVA, la momentul achizitiei aferenta achizitiei unui astfel de autoturism daca este destinat utilizarii in alte scopuri decat cele enumerate la articolul 145^1 de la litera a) la d) din OUG 34/2009 pentru care s-au elaborat norme de aplicare prin HG 488/2009. In egala masura, pentru astfel de vehicule nu este deductibila nici cheltuiala cu combustibilul si TVA aferenta acestuia.

Referitor la intrebarea formulata de dvs., in baza restrictiilor impuse prin OUG 34/2009, consider ca este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei, in situatia in care vehiculul respectiv se incadreaza intr-una sau mai multe din cele 7 grupe reglementate detaliat in HG 488/2009 de aplicare a OUG 34/2009:

In concluzie, in functie de cele prezentate anterior, numai dvs. decideti daca va exercitati dreptul de deducere a TVA aferent achizitiei iar cheltuiala cu combustibilul si suma TVA aferenta o considerati sau nu deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Octombrie 2010


Votati articolul "Autoturism de serviciu. Deducere TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Deductibilitate cheltuieli cu tratament, cazere, masa titulat cabinet avocatura

Intrebare: Buna ziua, pentru un cabinet de avocatura (neplatitor de TVA), in ce cuantum sunt deductibile cheltuielile cu recuperarea capacitatii de munca, respectiv costurile cu transportul, cazarea, mesele, tratamentul de refacere? Aici am in vedere art. 226 din HG 64/2011.

Intrebarea mea este -care sunt conditiile legale de deductibilitate si care sunt limitele deductibilitatii? De exemplu, pentru cazare, deductibilitatea este limitata la tarifele practicate in hotelurile de 3*? benzina o deduc 50% din valoarea bonului de benzina desi intocmesc foaie de parcurs si deduc combustibil in limita de 7.5 litri la 100 km? Pot utiliza pentru decontare si bonuri (exemplu pentru masa?
Multumesc anticipat pentru raspunsuri.

Raspuns: multumesc pentru raspuns, dar ma interesa deductibilitatea cheltuielilor strict la cazul prezentat,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Octombrie 2010 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 2 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Scutirea de TVA pentru livrari de constructii si terenuri

    • Sunt scutite de TVA conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sunt scutite de TVA fara drept de deducere livrarile de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. De aceasta scutire poate beneficia orice persoana impozabila din punct de vedere al TVA (persoana fizica, persoana juridica, institutie publica). Prin exceptie, scutirea nu se aplica pent...» citeste mai departe aici

  • Modificarile din Codul fiscal care se aplica de la 1 iunie 2015. Tabel comparativ

    • OUG 6/2015 a adus anul acesta modificari semnificative in Codul fiscal. Prevederile aduse de ordonanta de urgenta se aplica incepand cu data de 1 iunie 2015, iar in cele ce urmeaza noutatile sunt prezentate intr-un format comparativ. PDF-ul complet poate fi descarcat mai jos. Forma Codului fiscal fara modificarile aduse de OUG nr. 6/2015 TITLUL III Impozitul pe venit Art. 77^1 Definirea ...» citeste mai departe aici

  • Baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor

    • Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, respectiv totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», din care: 1.    se scad urmatoarele categorii de venituri: - veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; - veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;...» citeste mai departe aici

  • Codul fiscal a fost adoptat de Senat. S-a modificat din nou impozitul pentru microintreprinderile fara angajati si impozitul pe dividende

    • La 27 aprilie, Plenul Senatului a adoptat luni, cu 90 voturi "pentru", 36 "impotriva" si 4 abtineri proiectul de lege privind Codul Fiscal. Ca pas urmator, proiectul de lege urmeaza sa intre dezbatere la Camera Deputatilor, aceasta fiind camera decizionala.  Potrivit HotNews.ro, toti senatorii liberali care au fost prezenti in sala au votat impotriva proiectului, in afara de trei senatori care s-au abtinut (Anca Boagiu, Marian Campeanu si Valeriu Tod...» citeste mai departe aici

  • Avans spre decontare catre angajat. Ce plafon se aplica in aceasta situatie?

    • O firma trebuie sa trimita un avans spre decontare catre un angajat, prin banca, deoarece acesta nu se afla la sediu. In conditiile in care avansul este de 9.500 lei, stabilim daca potrivit prevederilor din Legea 70/2015, se pot plati de catre firma 9.500 lei sau aceasta e limitata la suma de 5.000 lei. Potrivit art. 1 din Legea nr. 70/2015, operatiunile de incasari si plati efectuate de persoanele prevazute la acest articol se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numera...» citeste mai departe aici

  • Senatul a eliminat reducerea accizei la combustibili din 2016

    • Comisia de buget din Senat a eliminat din proiectul Codului fiscal masura privind reducerea accizei la combustibili, din 2016. Ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a declarat ca aceasta masura ar fi reprezentat un efort pe buget mai mic cu peste trei miliarde lei. "Acciza la combustibili propusa de noi in Codul fiscal sa fie redusa de anul viitor a fost eliminata de Senat, de Comisia de buget, saptamana aceasta. Asta inseamna un efort pe buget mai mic cu 3 trei mili...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X