Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Autoturism de serviciu. Deducere TVA

deducere TVAcodul fiscalOUG 34/2009
de Georgeta Serban Matei

Intrebare:


Sunt persoana juridica ce activeaza in domeniul comertului si distribuirii materialelor de constructii. Am achizitionat 3 automobile ce urmeaza sa le foloseasaca agentii mei de vanzari la diversi clienti ai firmei.


-Este deductibila TVA la achizitia masinii? Dar cheltuiala cu combustibilul? Doresc sa mentionez ca automobilul l-am luat cu banii jos.

M-ar interesa daca in acest caz exista posibilitatea deducerii TVA si ce evidenta ar trebui sa am eu in cazul unui control?
Ce posibilitati am?

Raspuns:


Prin OUG 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei precum si a cheltuielilor cu combustibilul si a sumei TVA aferente aprovizionarii acestuia, se refera atat la vehiculele aflate in proprietatea persoanelor impozabile cat si la vehiculele aflate in folosinta contribuabilului care au urmatoarele caracteristici tehnice:

Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice

Vezi detalii

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017

Vezi detalii

Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule

Vezi detalii




greutate maxima 3.500 kg.;

9 locuri pe scaune pentru pasageri, inclusiv scaunul soferului.

Suma TVA aferenta combustibilului achizitionat si contravaloarea combustibilului alimentat pentru functionarea unor vehicule este deductibila limitat sau nelimitat, in functie de categoria vehiculului si destinatia acestuia in cadrul fiecarei firme. Este deductibila limitat sau nelimitat si suma TVA aferenta achizitiei unor astfel de vehicule.

Desi au o greutate maxima autorizata de cel mult 3.500 kg si un numar de cel mult 9 scaune de pasageri sunt exceptate de la limitarea exercitarii dreptului de deducere a TVA urmatoarele vehicule:

vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata:
vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.

In categoria vehiculele utilizate doar de catre agenti de vanzari se incadreaza vehiculele utilizate de agentii de vanzari care pot fi angajatii societatii care sunt incadrati pe aceste functii (conform clasificatiei COR) si au atributii de serviciu, stabilite in mod expres prin fisa postului, cum ar fi:

- prospectarea pietei;

- desfasurarea activitatii de merchandising;
- negocierea conditiilor de vanzare;
- derularea vanzarii bunurilor;
- asigurarea de servicii postvanzare;
- monitorizarea clientilor.

Pentru astfel de vehicule deductibilitatea se limiteaza la un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari.

De asemenea, in situatia in care se poate demonstra ca vehiculul respectiv este utilizat de catre unul sau mai multi agenti de vanzari in calitate de angajati ai firmei dvs., consider ca:


- cheltuiala cu combustibilul aferent vehiculului respectiv este deductibila la determinarea profitului impozabil

- se poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta combustibilului achizitionat. Cele doua componente (combustibil si TVA) se pot deduce in baza bonului de casa de marcat utilizat drept document justificativ.

Totusi, desi in astfel de situatii se permite deducerea cheltuielilor cu combustibilul si deducerea TVA aferenta, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, la randul sau, consumul de combustibil trebuie justificat in baza urmatoarelor documente:

- proces verbal de predare -primire a autovehicolului, insotit de fisa tehnica si alte documente de identificare a bunului

- foaia de parcurs intocmita pentru vehiculul respectiv;
- ordinul de deplasare intocmit pe numele agentului de vanzari.
- raport de activitate - acest document nu este reglementat printr-un act normativ, dar se utilizeaza de catre fiecare societate pentru pontajul zilnic al salariatilor si pentru evidenta activitatii zilnice desfasurate de acestia.
Dintr-un astfel de raport se poate constata de ex. deplasarea angajatilor in diverse puncte de vanzare si numarul vanzarilor efectuate intr-o zi intocmirea acestor documente este o obligatie a proprietarilor si detinatorilor de vehicule reglementata prin HG 1391/2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a OUG 195/2002 privind circulatia pe drumurile publice, regulament publicat in M.Of. nr. 876 din 26 octombrie 2006.

In acest sens, la articolul 27 alineatul 2 litera b) din regulament se impune proprietarilor sau detinatorilor de vehicule sa elibereze foaie de parcurs sau ordinul de serviciu pentru vehiculele care se deplaseaza in cursa.
Deci, intocmirea celor doua documente este necesara atat in trafic pentru eventualele controale efectuate de politia rutiera cat si pentru organizarea evidentei contabile si fiscale.

Trebuie totusi sa retineti faptul ca este reglementat ca document financiar contabil doar ordinul de deplasare asa cum rezulta din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile publicat in M. Of. nr. 870 bis / 23 decembrie 2008.

Daca vehiculul achizitionat de firma dvs. nu este utilizat pentru realizarea activitatilor enumerate la exceptii, suma TVA aferenta achizitiei este limitata la deducere, indiferent de faptul ca achizitia bunului se efectueaza din in baza unui unui import, a unei achizitii intracomunitare sau a unei achizitii de la un furnizor roman inregistrat in scopuri de TVA.

Deci, incepand cu data de 1 mai 2009, indiferent de locul unde este stabilit furnizorul, in Romania, intr-un stat tert sau intr-un stat membru, un cumparator persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, nu are dreptul sa deduca suma TVA, la momentul achizitiei aferenta achizitiei unui astfel de autoturism daca este destinat utilizarii in alte scopuri decat cele enumerate la articolul 145^1 de la litera a) la d) din OUG 34/2009 pentru care s-au elaborat norme de aplicare prin HG 488/2009. In egala masura, pentru astfel de vehicule nu este deductibila nici cheltuiala cu combustibilul si TVA aferenta acestuia.

Referitor la intrebarea formulata de dvs., in baza restrictiilor impuse prin OUG 34/2009, consider ca este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei, in situatia in care vehiculul respectiv se incadreaza intr-una sau mai multe din cele 7 grupe reglementate detaliat in HG 488/2009 de aplicare a OUG 34/2009:

In concluzie, in functie de cele prezentate anterior, numai dvs. decideti daca va exercitati dreptul de deducere a TVA aferent achizitiei iar cheltuiala cu combustibilul si suma TVA aferenta o considerati sau nu deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Octombrie 2010


Votati articolul "Autoturism de serviciu. Deducere TVA":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Plata cu card si emitere bon fiscal

Intrebare: Buna ziua,
Ptr.un SRL care emite factura si clientul achita cu cardul trebuie sa emitem si bon fiscal ?
Nu a solicitat nici un client bonul fiscal .Dovada platii ecte chitanta de la POS.
Va multumesc.

Raspuns: Conform OUG 28/1999 actualizată, trebuie emis bon fiscal prin casa de marcat pentru orice...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Octombrie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Fisa de post Contabil. Model 2017

    • In speranta ca veti gasi acest model util, va prezentam mai jos Fisa de post Contabil (Model 2017), cu posibilitatea de a descarca fisa de post pentru contabil si in format pdf. I.    Identificarea postului 1.    Numele si prenumele titularului: ............ 2.   Denumirea postului: Contabil ...» citeste mai departe aici

  • Sinteza Contabilul.ro: Noile afaceri vizate de ANAF, viza CECCAR 2017 si cine nu mai depune D 392

    • In ultima perioada au fost aprobate mai multe modificari in domeniul contabil si fiscal. Amintim dintre aceste noutati faptul ca magazinele online vor fi verificate mai atent de ANAF in perioada urmatoare, anuntul facut de CECCAR in atentia membrilor inactivi, categoriile de contribuabili care nu mai depun D 392A si D 392B, precum si sesiunea online ANAF care a avut ca tema Declaratia 205 si Declaratia 207. Magazinele online vor deveni tinta ANAF in perioada urmatoar...» citeste mai departe aici

  • Ce fapte sunt considerate evaziune fiscala si cum se pedepsesc?

    • Faptele ce constituie evaziune fiscala sunt prevazute la art. 9 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale ca fiind urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale: ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile; omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a...» citeste mai departe aici

  • Ce conditii impun trecerea la plata impozitului pe venit in 2017?

    • In cazul de mai jos, o societate cu activitate exclusiv de agricultura (0111) are o cifra de afaceri de 805.000 lei in decembrie 2016 si are KS de 160.000 lei. Stabilim daca devine platitoare de impozit pe venit de la 01.02.2017. Potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, o microintreprindere este in anul 2017, acea persoana juridica care a indeplinit cumulativ, la 31 decembrie 2016, conditiile prevazute la art. 47.   Incepand cu anul 20...» citeste mai departe aici

  • Tichete cadou acordate salariatilor. Cum va arata monografia contabila?

    • Prin cele de mai jos, stabilim care este suma maxima care se poate acorda unui angajat sub forma tichetelor cadou intr-un an si pentru ce evenimente se acorda. De asemenea, vom vedea cum intocmim monografia contabila. Legea nr. 193/2006 precizeaza ca tichetele cadou se pot utiliza pentru campanii de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate, precum si pentru cheltuieli sociale. H.G. nr. 1317/2006 ...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Declaratiile informative 392 nu se depun in 2017

    • Codul fiscal instituie obligatiile persoanelor impozabile din punct de vedere al TVA de a depune anual declaratii informative privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul precedent, pentru indeplinirea obligatiei Romaniei de a calcula baza TVA pentru resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene. Aceste obligatii sunt prevazute la art. 324 alin. (4), (5) si (6) din Codul fiscal. Este vorba de formularele 392A, 392B si 393: Form...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X