Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
IQCONTABILITATE
Bucuresti
Servicii financiar contabile - inregistrari , evid...
Centrul de Contabilitate Brasov
Brasov
Centrul de Contabilitate Brasov ofera servicii de ...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDERSSEN CONSULTING GROUP
Bucuresti
Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Cirlan Ruxandra - Expert contabil
Braila
SERVICII PROFESIONALE DE EVIDENTA CONTABILA - In...
3 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Contabilitate Autoturism de serviciu. Deducere TVA


Autoturism de serviciu. Deducere TVA

Cuvinte cheie: deducere TVA, codul fiscal, OUG 34/2009


de Georgeta Serban Matei

Intrebare:

Sunt persoana juridica ce activeaza in domeniul comertului si distribuirii materialelor de constructii. Am achizitionat 3 automobile ce urmeaza sa le foloseasaca agentii mei de vanzari la diversi clienti ai firmei.


-Este deductibila TVA la achizitia masinii? Dar cheltuiala cu combustibilul? Doresc sa mentionez ca automobilul l-am luat cu banii jos.

M-ar interesa daca in acest caz exista posibilitatea deducerii TVA si ce evidenta ar trebui sa am eu in cazul unui control?
Ce posibilitati am?

Raspuns:


Circulara Contabilului Roman
Circulara Contabilului Roman

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice
Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice

Vezi detalii



Prin OUG 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei precum si a cheltuielilor cu combustibilul si a sumei TVA aferente aprovizionarii acestuia, se refera atat la vehiculele aflate in proprietatea persoanelor impozabile cat si la vehiculele aflate  in folosinta contribuabilului care au urmatoarele caracteristici tehnice:


greutate maxima 3.500 kg.;

9 locuri pe scaune pentru pasageri, inclusiv scaunul soferului.
 
Suma TVA aferenta combustibilului achizitionat si contravaloarea combustibilului alimentat pentru functionarea unor vehicule este deductibila limitat sau nelimitat, in functie de categoria vehiculului si destinatia acestuia in cadrul fiecarei firme. Este deductibila limitat sau nelimitat si suma TVA aferenta achizitiei unor astfel de vehicule.
 
Desi au o greutate maxima autorizata de cel mult 3.500 kg si un numar de cel mult  9 scaune de pasageri sunt  exceptate de la limitarea exercitarii  dreptului de deducere  a TVA urmatoarele vehicule:  

vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata:
vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.
 
In categoria vehiculele utilizate doar  de catre agenti de vanzari se incadreaza  vehiculele  utilizate de agentii de vanzari care pot fi  angajatii societatii care sunt incadrati pe aceste functii (conform clasificatiei COR) si au atributii de serviciu, stabilite in mod expres prin fisa postului, cum ar fi:

- prospectarea pietei;

- desfasurarea activitatii de merchandising;
- negocierea conditiilor de vanzare;
- derularea vanzarii bunurilor;
- asigurarea de servicii postvanzare;
- monitorizarea clientilor.
 
Pentru astfel de vehicule deductibilitatea se  limiteaza la  un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari.

De asemenea,  in situatia in care se poate demonstra ca vehiculul respectiv este utilizat de catre unul sau mai multi agenti de vanzari in calitate de angajati ai firmei  dvs., consider ca:


- cheltuiala cu combustibilul aferent vehiculului respectiv este deductibila la determinarea profitului impozabil

- se poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta combustibilului achizitionat. Cele doua componente (combustibil si TVA) se pot deduce in baza bonului de casa de marcat utilizat drept document justificativ.
 
Totusi, desi in astfel de situatii se permite deducerea cheltuielilor cu combustibilul si deducerea TVA aferenta, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, la randul sau,  consumul de combustibil trebuie justificat in baza urmatoarelor documente:

- proces verbal de predare -primire a autovehicolului, insotit de fisa tehnica si alte documente de identificare a bunului

- foaia  de parcurs intocmita pentru vehiculul  respectiv;
- ordinul de deplasare intocmit  pe numele agentului de vanzari.
- raport de activitate - acest document nu este reglementat printr-un act normativ, dar se utilizeaza de catre fiecare societate pentru pontajul zilnic al salariatilor si pentru evidenta  activitatii zilnice desfasurate de acestia.
Dintr-un astfel de raport se poate constata de ex. deplasarea angajatilor in diverse puncte de vanzare si numarul vanzarilor efectuate intr-o zi intocmirea acestor documente este  o obligatie a proprietarilor si detinatorilor de vehicule reglementata prin HG 1391/2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a OUG 195/2002 privind circulatia pe drumurile publice, regulament publicat in M.Of. nr. 876 din 26 octombrie 2006.
 
In acest sens, la articolul 27 alineatul 2 litera b) din regulament se impune  proprietarilor sau detinatorilor de vehicule sa elibereze foaie de parcurs sau ordinul  de serviciu pentru vehiculele care se deplaseaza in cursa.
Deci, intocmirea celor doua documente este necesara atat in trafic pentru eventualele controale efectuate de politia rutiera cat si pentru  organizarea evidentei contabile si fiscale.
 
Trebuie totusi sa retineti faptul ca este reglementat ca document financiar contabil doar ordinul de deplasare asa cum rezulta din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile publicat in M. Of. nr. 870 bis / 23 decembrie 2008.
 
Daca vehiculul achizitionat de firma dvs. nu este utilizat pentru realizarea activitatilor enumerate la exceptii, suma TVA aferenta achizitiei este limitata la deducere, indiferent de faptul ca achizitia bunului se efectueaza din  in baza unui  unui import, a unei achizitii intracomunitare sau a unei achizitii de la un furnizor roman inregistrat in scopuri de TVA.
 
Deci, incepand cu data de 1 mai 2009, indiferent de locul unde este stabilit furnizorul, in Romania, intr-un stat tert sau intr-un stat membru, un cumparator persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, nu are dreptul sa deduca suma TVA, la  momentul achizitiei aferenta achizitiei unui astfel de autoturism daca este  destinat utilizarii in alte scopuri decat cele enumerate la articolul 145^1 de la litera a) la d) din OUG 34/2009 pentru care s-au elaborat norme de aplicare prin HG 488/2009.   In egala masura, pentru astfel de vehicule nu este deductibila nici cheltuiala cu combustibilul si TVA aferenta acestuia.  
    
Referitor la intrebarea formulata de dvs., in baza restrictiilor impuse prin  OUG 34/2009, consider ca  este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei, in situatia in care vehiculul respectiv se incadreaza intr-una sau mai multe din cele 7 grupe reglementate detaliat in HG 488/2009 de aplicare a OUG 34/2009:
        
In concluzie, in functie de cele prezentate anterior, numai dvs. decideti daca va exercitati dreptul de deducere a TVA aferent achizitiei iar cheltuiala cu combustibilul si suma TVA aferenta o considerati sau nu deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 04 Octombrie 2010

Votati articolul "Autoturism de serviciu. Deducere TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Impozit pe profit platit in plus

Intrebare: Se poate compensa impozitul pe profit platit in plus cu alta datorie fata de bugetul de stat? Exemplu: impozit pe salarii sau TVA de plata? Multumesc

Raspuns: da, depuneti o cerere de compensare la Afp de care apartineti. In cazul in care se aproba, se emite ... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la deducere TVA


» Vanzare bun imobil, numerar asociat. Ce tratament fiscal TVA se aplica?

» Anulare drept de deducere. Cum procedam cand sunt informatii incomplete pe factura?

» In ce conditii ajustam TVA-ul la bunurile de capital?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Codul Fiscal: noile Proceduri Contabile modificate in 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la codul fiscal, OUG 34/2009,


» Contracte incheiate cu furnizori nerezidenti. Cand apare obligatia inregistrarii la ANAF?

» 25 si 30 septembrie. Termene-limita distincte pentru declaratii fiscale si plati

» Sume incasate si societati afiliate. Ce inregistrari contabile se fac?

Vezi toate articolele referitoare la codul fiscal (3747)

» Inregistrari contabile pentru reevaluare. Cum calculam amortizarea dupa reevaluare?

» Cand se aplica sanctiune pentru nedeclararea operatiunilor intracomunitare prin Declaratia 390?

» Caz practic: Evidentierea amortizarilor si reevaluarilor in declaratia 101

Vezi toate articolele referitoare la OUG 34/2009 (32)

Alte articole publicate in data de 04 Octombrie 2010






Top cautari




© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI