Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Stiri si analize economice

Contract de leasing financiar. Valoare reziduala

Intrebare:

Am un contract de leasing financiar intern din anul 2008, pentru un autoturism care se incadreaza la nedeductibilitatea TVA, privind achizitia prevazuta in O.G. nr. 34/2009. In contract se specifica ca valoarea reziduala se va factura lunar (inclusa in rate). Pana in luna august 2010, nu factura cu valoarea reziduala. Va rog sa ma lamuriti in legatura cu:

1. TVA aferent valorii reziduale;
2. TVA aferent ratei capital;
3. TVA aferent dobanzii.

De ce pana in luna august 2010, nu s-a facturat valoarea reziduala separat desi a fost cuprin-sa in contract (firma de leasing spune a fost inclusa in rata capital).

Raspuns:


Deoarece se considera ca urmeaza sa aiba loc, pe etape, achizitia esalonata a autoturismului, suma TVA aferenta ratei de leasing in care este inclusa o parte din valorea reziduala a contractului de leasing trebuie limitata la deducere in baza prevederilor articolului 1451 “Limitari speciale ale dreptului de de-ducere”. Datorita faptului ca in valoarea ratelor lunare este cuprinsa si valoarea reziduala, inseamna ca firma dvs. isi pierde calitatea de utilizator al unui bun in regim de leasing, dobandind, cu acordul sau, calitatea de cumparator al bunului exploatat in regim de leasing.

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii




Pentru a beneficia de deducerea nelimitata a sumei TVA aferenta ratei de leasing, firma dvs. tre-buie sa faca dovada ca are doar calitatea de utilizator al bunului preluat in regim de leasing. Deci, ratele trebuie sa cuprinda doar valoarea serviciului de punere la dispozitie a unui bun de catre locator, nicide-cum valoarea partiala de cumparare a acelui bun.

Dovada ca valoarea reziduala este inclusa in ratele lunare urmeaza a se reflecta si la inchiderea contractului cand locatorul nu va mai emite nicio factura pentru valoarea reziduala deoarece aceasta a fost deja facturata, pe parcursul derularii contractului de leasing.

In acest context suma TVA aferenta celor trei componente ale valorii totale de achitat in cadrul unei luni calendaristice este deductibila limitat. Toate aceste elemente reprezentand TVA aferenta valorii reziduale, TVA aferenta dobanzii si TVA aferenta ratelor in care s-a inclus valoarea reziduala sunt componente ale costului de achizitie a autoturismului care se recupereaza doar prin amortizarea fiscala, fara a fi recuperate prin exercitarea dreptului de deducere a TVA.

Prin facturarea treptata a valorii reziduale prin ratele lunare, pe parcursul derularii contractului se considera ca nu sunt respectate urmatoarele prevederi din O.G. nr. 51 din 28 august 1997, articolul 2 al precizate la:
  • litera b):
Valoare totala reprezinta valoarea totala a ratelor de leasing la care se adauga valoarea reziduala, deci valoarea ratelor nu poate cuprinde si valoarea reziduala.

  • litera c):
Valoare reziduala reprezinta valoarea la care, dupa achitarea de catre utilizator a tuturor ratelor de leasing prevazute in contract, inclusiv a celorlalte sume datorate conform contractului, se face transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator. Valoarea reziduala este stabilita de partile contractante;

Toate aceste cheltuieli din cadrul contractului de leasing, inclusiv suma TVA pentru care se limi-teaza dreptul de deducere a TVA, reintregesc costul de achizitie a bunului asa cum se reglementeaza prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicat in M. Of. nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009 la punctul 8.1.1. denumit “Evaluarea la data intrarii in entitate”. Astfel, trebuie sa aveti in vedere urmatoarele prevederi reglemen-tate la:
  • punctul 50 alin. (1) lit. a) conform caruia la data intrarii in entitate, orice bun procurat cu bani “ti-tlu oneros” se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare stabilita la costul de achizitie.

  • punctul 51 alin. (1) conform caruia costul de achizitie al unui bun este format din:
- pretul de cumparare;
- taxele de import;
- alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale);
- cheltuielile de transport, etc.;
- alte cheltuieli care pot fi atribuite direct achizitiei bunurilor respective (comisioane, taxele notariale, cheltuieli cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile).

In perspectiva in care firma dvs. devine proprietar al autoturismului respectiv, suma pentru care se limiteaza dreptul de deducere a TVA trebuie evidentiata in registrul bunurilor de capital in care se mentioneaza intr-o rubrica distincta, faptul ca nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferenta ratelor si a valorii reziduale.

Printre altele, registrul trebuie sa cuprinda informatii referitoare la:
  • taxa deductibila;
  • taxa pentru care s-a limitat dreptul de deducere; 
  • taxa efectiv dedusa;
  • eventualele ajustari ale TVA in situatia in care nu a avut loc o limitare a dreptului de deducere;
Raspunsul cu privire la nefacturarea valorii reziduale prin ratele de leasing pana in luna august 2010 il puteti obtine numai de la locator care este in masura sa va furnizeze toate detaliile si explicatiile necesare schimbarii regimului de facturare a ratelor. Este posibil ca pana in luna august 2010, din diverse motive, inclusiv dintr-o eroare materiala, locatorul sa nu fi respectat intocmai prevederile contractului de leasing pe care l-a incheiat cu firma dvs. in calitate de locatar.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 08 Octombrie 2010


Votati articolul "Contract de leasing financiar. Valoare reziduala":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum aplic discount pret de vanzare

Intrebare: buna ziua ,va rog sa ma ajutati cu un raspuns...daca am un produs cu pretul de vanzare de 95 lei si vreau sa aplic un discount de 10% cum calculez????va multumesc

Raspuns: In cazul in care aveti un pret care cuprinde si discountul de 10% acordat, se face calculul invers...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 08 Octombrie 2010 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 3 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: ma*****
buna ziua deci prin urma se poate sau nu recupeara bani platiti pentru valoarea reziduala???astept un raspuns
Data adaugarii: 10-Oct-2012
Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • 25 mai 2015 - Termen depunere Declaratia 200 pentru PFA

    • Declaratia 200 se completeaza in mod obligatoriu de catre toate persoanele care realizeaza alte venituri decat cele salariale. Astfel, formularul 200 se va depune de catre toate persoanele care au realizat in anul anterior venituri in bani sau in natura, pe teritoriul Romaniei, din profesii liberale, PFA (persoane fizice autorizate), venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole pentru care veni...» citeste mai departe aici

  • Modificarea deciziei de impunere prin care au fost stabilite sume de plata cu titlu de impozit pe venit sau contributii. Comunicat ANAF

    • ANAF transmite un comunicat referitor la proiectul de ordin pentru aprobarea procedurii privind depunerea cererii de modificare a deciziei de impunere prin care au fost stabilite sume de plata cu titlu de impozit pe venit sau contributii de asigurari sociale de sanatate. Incepand cu 1 februarie 2015, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 4/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind  COdul fiscal, veniturile din activitati independente, din activitati...» citeste mai departe aici

  • SRL-D-urile cu 3 ani la activ trebuie sa isi schimbe denumirea!

    • Potrivit legislatiei in vigoare, S.R.L.-D.-urile care au implinit 3 ani de la inregistrare, incepand cu 1 ianuarie 2015, trebuie sa depuna documentele necesare pentru schimbarea denumirii. In concret, aceasta modificare consta in schimbarea sintagmei S.R.L.-D. in S.R.L.. totodata, reprezentantii S.R.L.-D.-urilor pot opta pentru o alta forma juridica, aminteste Cabinetexpert.ro. Ordonanta de urgenta nr. 6/2011 pentru stimularea infiintarii ...» citeste mai departe aici

  • Casare stocuri de marfa. Ce inregistrari contabile se fac?

    • Cazul urmator se refera la o firma in cazul careia s-au distrus mai multe materiale, in urma  intemperiilor din timpul iernii. Materialele nu mai pot fi comercializate si se caseaza. Vom vedea daca se ajusteaza TVA-ul si daca la calculul impozitului de 3% aceste sume sunt deductibile. In plus, stabilim care va fi monografia contabila. Casarea marfurilor care au fost distruse in timpul ierni se inregistreaza pa baza de Proces verbal de casare: 607 = 371 Daca ...» citeste mai departe aici

  • Refacturare costuri intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?

    • Obiectul analizei urmatoare il reprezinta o sucursala deschisa pe teritoriul Romaniei de firma-mama din Ungaria. La sfarsitul anului, sucursalei i se aloca de la firma mama si de la o alta sucursala din Germania, in baza a doua debite-note, cota parte a costurilor acestora, precum si alte costuri considerate efectuate in folosul sucursalei din Romania (combustibili, cheltuieli postale, salariale etc.). Stabilim ce regim de taxare se aplica in acest caz din punct de vedere TVA pentru...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X