Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
The Practice Group - TPG
Bucuresti
Firma de contabilitate The Practice Group – ...
DMP CONTAB SRL
Bacau
Societate membra CECCAR, avand o echipa de profesi...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
Munteanu Ionela - Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Popescu Daniela-Elisabeta Intreprindere Individuala
Timisoara
Sunt o contabila cu experienta de 5 ani.Ofer servi...
IONELA MESESAN PFA
Timisoara
Sunt expert contabil, cu o experienta de peste 20 ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro 2arrow Contabilitate 1 Contract de leasing financiar. Valoare reziduala


Contract de leasing financiar. Valoare reziduala

Cuvinte cheie: taxe, TVA, financiar


Intrebare:       

Am un contract de leasing financiar intern din anul 2008, pentru un autoturism care se incadreaza la nedeductibilitatea TVA, privind achizitia prevazuta in O.G. nr. 34/2009. In contract se specifica ca valoarea reziduala se va factura lunar (inclusa in rate). Pana in luna august 2010, nu factura cu valoarea reziduala. Va rog sa ma lamuriti in legatura cu:

1. TVA aferent valorii reziduale;
2. TVA aferent ratei capital;
3. TVA aferent dobanzii.

De ce pana in luna august 2010, nu s-a facturat valoarea reziduala separat desi a fost cuprin-sa in contract (firma de leasing spune a fost inclusa in rata capital).

Raspuns:


Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii



Deoarece se considera ca urmeaza sa aiba loc, pe etape, achizitia esalonata a autoturismului, suma TVA aferenta ratei de leasing in care este inclusa o parte din valorea reziduala a contractului de leasing trebuie limitata la deducere in baza prevederilor articolului 1451 “Limitari speciale ale dreptului de de-ducere”. Datorita faptului ca in valoarea ratelor lunare este cuprinsa si valoarea reziduala, inseamna ca firma dvs. isi pierde calitatea de utilizator al unui bun in regim de leasing, dobandind, cu acordul sau, calitatea de cumparator al bunului exploatat in regim de leasing.

Pentru a beneficia de deducerea nelimitata a sumei TVA aferenta ratei de leasing, firma dvs. tre-buie sa faca dovada ca are doar calitatea de utilizator al bunului preluat in regim de leasing. Deci, ratele trebuie sa cuprinda doar valoarea serviciului de punere la dispozitie a unui bun de catre locator, nicide-cum valoarea partiala de cumparare a acelui bun.

Dovada ca valoarea reziduala este inclusa in ratele lunare urmeaza a se reflecta si la inchiderea contractului cand locatorul nu va mai emite nicio factura pentru valoarea reziduala deoarece aceasta a fost deja facturata, pe parcursul derularii contractului de leasing.

In acest context suma TVA aferenta celor trei componente ale valorii totale de achitat in cadrul unei luni calendaristice este deductibila limitat. Toate aceste elemente reprezentand TVA aferenta valorii reziduale, TVA aferenta dobanzii si TVA aferenta ratelor in care s-a inclus valoarea reziduala sunt componente ale costului de achizitie a autoturismului care se recupereaza doar prin amortizarea fiscala, fara a fi recuperate prin exercitarea dreptului de deducere a TVA.

Prin facturarea treptata a valorii reziduale prin ratele lunare, pe parcursul derularii contractului se considera ca nu sunt respectate urmatoarele prevederi din O.G. nr. 51 din 28 august 1997, articolul 2 al precizate la:
  • litera b):
Valoare totala reprezinta valoarea totala a ratelor de leasing la care se adauga valoarea reziduala, deci valoarea ratelor nu poate cuprinde si valoarea reziduala.

  • litera c):
Valoare reziduala reprezinta valoarea la care, dupa achitarea de catre utilizator a tuturor ratelor de leasing prevazute in contract, inclusiv a celorlalte sume datorate conform contractului, se face transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator. Valoarea reziduala este stabilita de partile contractante;

Toate aceste cheltuieli din cadrul contractului de leasing, inclusiv suma TVA pentru care se limi-teaza dreptul de deducere a TVA, reintregesc costul de achizitie a bunului asa cum se reglementeaza prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicat in M. Of. nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009 la punctul 8.1.1. denumit “Evaluarea la data intrarii in entitate”. Astfel, trebuie sa aveti in vedere urmatoarele prevederi reglemen-tate la:
  • punctul 50 alin. (1) lit. a) conform caruia la data intrarii in entitate, orice bun procurat cu bani “ti-tlu oneros” se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare stabilita la costul de achizitie.

  • punctul 51 alin. (1) conform caruia costul de achizitie al unui bun este format din:
- pretul de cumparare;
- taxele de import;
- alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale);
- cheltuielile de transport, etc.;
- alte cheltuieli care pot fi atribuite direct achizitiei bunurilor respective (comisioane, taxele notariale, cheltuieli cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile).

In perspectiva in care firma dvs. devine proprietar al autoturismului respectiv, suma pentru care se limiteaza dreptul de deducere a TVA trebuie evidentiata in registrul bunurilor de capital in care se mentioneaza intr-o rubrica distincta, faptul ca nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferenta ratelor si a valorii reziduale.

Printre altele, registrul trebuie sa cuprinda informatii referitoare la:
  • taxa deductibila;
  • taxa pentru care s-a limitat dreptul de deducere; 
  • taxa efectiv dedusa;
  • eventualele ajustari ale TVA in situatia in care nu a avut loc o limitare a dreptului de deducere;
Raspunsul cu privire la nefacturarea valorii reziduale prin ratele de leasing pana in luna august 2010 il puteti obtine numai de la locator care este in masura sa va furnizeze toate detaliile si explicatiile necesare schimbarii regimului de facturare a ratelor. Este posibil ca pana in luna august 2010, din diverse motive, inclusiv dintr-o eroare materiala, locatorul sa nu fi respectat intocmai prevederile contractului de leasing pe care l-a incheiat cu firma dvs. in calitate de locatar.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!


Data aparitiei: 08 Octombrie 2010

Votati articolul "Contract de leasing financiar. Valoare reziduala":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Subiect: Sediul social si punct lucru simultan?

Intrebare: Am o Intreprindere individuala si sediul social este in apartament ( pe baza contract comodat).Daca inchiriez un magazin pentru comert haine il pot declara sediu social si punct de lucru in acelasi timp pentru a deconta chiria ? Pe punct de lucru se poate deduce chiria ? sau numai pe sediul profesional? As vrea sa deduc chiria pe magazin pt ca , costurile sunt mai mari decat la sediul profesional(apartament) Multumesc

Raspuns: In acelasi spatiu nu poate functiona si sediul social si punctul de lucru. <br /> Puteti schi... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la taxe


» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Declaratiile premierului in ce priveste evaziunea fiscala si Codul Insolventei considerat prea bland

» Firmele, obligate sa raporteze in Declaratia 112 persoanele in concediu pentru cresterea copilului


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii" .
Eroare extragere nr_comentarii:

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la TVA, financiar,


» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Ce tratament contabil se aplica pentru finantari nerambursabile in cadrul unui proiect?

» Codul fiscal se modifica de la 1 ianuarie. Analiza consultantului Adrian Benta

Vezi toate articolele referitoare la TVA (2864)

» Cum remediem cazul in care s-a depasit plafonul de plata in numerar catre un singur furnizor?

» CECCAR: Buletin informativ privind noutatile fiscale din intervalul 05 - 11.12.2014

» Studiu de caz: Reevaluare si situatii FINANCIARe. Cum poate fi contestata reevaluarea?

Vezi toate articolele referitoare la financiar (3887)

Alte articole publicate in data de 08 Octombrie 2010






Top cautari



AUTENTIFICARE UTILIZATORI

Utilizator:
Parola:

Nu am cont si doresc sa ma inscriu!
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial



© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI


X