email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Insolventa. Creante de recuperat

insolventaTVAcodul fiscal
de Silviu Stoica
 
Intrebare:

In 2008 se vireaza suma de 50000 lei cu titlu de avans marfa de la societatea X la societatea Y, pentru care Y emite factura in valoare de 42016.81 lei+TVA 19%. In 2010 X primeste notificare privind intrarea firmei Y in reorganizare judiciara. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit si al TVA si cum se inregistreaza in contabilitate si ce documente trebuie sa aiba la baza la societatea X, crearea provizionului, iar la pronuntarea definitiva a hotararii de insolventa si radiere al societatii Y scoaterea din evidenta al creantei fata de aceasta firma?
 
Raspuns:
Avansul acordat furnizorului (neurmat de executarea contractului pentru care s-a platit avanul) este o creanta pentru societatea care l-a acordat si probabil se regaseste in soldul contului 409 „Furnizori-debitori”. Pe baza notificarii primite trebuie sa va declarati creanta in tabelul de creante, pentru a va putea inscrie la masa credala, in conformitate cu prevederile Legii 85/2006 privind procedura insolventei.
 
La primirea notificarii, trebuie sa efectuati o ajustare pentru depreciere, in conformitate cu prevederile pct. 56 alin. 3, pct. 189 si pct. 209 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3.055/2009 (din punct de vedere contabil se constituie ajustari pentru depreciere, nu provizioane, care nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorii activelor – pct. 218 alin. 2 din Reglementari).
 
Inregistrarea contabila este 6814 „Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” = 496 „Ajustari pentru deprecierea creantelor – debitori diversi”. La pronuntarea sentintei de inchidere a procedurii falimentului, se anuleaza ajustarea constituita, prin formula contabila 496 „Ajustari pentru deprecierea creantelor – debitori diversi” = 7814 „Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante” si concomitent se inchide definitiv creanta prin formula contabila 654 „Pierderi din creante si debitori diversi” = 409 „Furnizori-debitori”.
 
Din punct de vedere al impozitului pe profit, nu puteti constitui provizioane deductibile fiscal (cum se constituie cele pentru clientii incasati, care au fost generatoare de venituri impozabile pentru entitatea care detine creanta), in baza prevederilor art. 22 alin. 1 lit. j din Codul fiscal si nici cheltuieli deductibile din pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incasate prevazute la art. 21 alin. 2 lit. n din Codul fiscal. in consecinta, cheltuielile inregistrate in conturile 6814, respectiv 654 sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, in timp ce venitul inregistrat in contul 7814 este venit neimpozabil, conform art. 20 lit. c din Codul fiscal.
 
Pentru TVA, la data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii, ramasa definitiva si irevocabila este obligatorie ajustarea acesteia, in conformitate cu prevederile art. 138 lit. d din Codul fiscal. Chiar daca debitorul in cauza nu emite factura de stornare, taxa dedusa initial trebuie stornata (diminuata), deoarece societatea nu a mai beneficiat de o livrare de bunuri sau prestare de servicii in scopul realizarii de operatiuni taxabile, nemaifiind indeplinita conditia stipulata la art. 145 alin. 2 lit. a din Codul fiscal. inregistrarea contabila este 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 4426 „TVA colectata”.

NOUTATI din Legislatia Contabila

Decontarile de la A la Z


Atentie la 5 tipuri de operatiuni de decontare care pun probleme in practica
 1.  Decontarea prin compensare
 2.  Darea in plata in contul dividendelor
 3.  Avantaje in natura sau cheltuieli sociale
 4.  Decontarea achizitiilor/vanzarilor cu plata in rate
 5.  Decontarile din operatiuni in participatie

Lucrarea Decontarile de la A la Z, realizata de reputatul specialist Olga Crevelescu, are marele merit ca grupeaza intr-un singur loc explicatii profesioniste si complete despre toate tipurile de decontari!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
insolventaTVAcodul fiscal


Data aparitiei: 08 Noiembrie 2010

Votati articolul "Insolventa. Creante de recuperat":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X