Intrebare:
Cum se face calculul impozitului pe profit la 31.12.2010. Pana la 31.10.2010 am fost cu impozit minim, pentru trimestrul IV din 2010 (adica pe octombrie, noiembrie si decembrie) realizez profit. Pe cumulat, tot anul, am pierdere.
Se plateste impozit pe profit pentru profitul realizat in trim IV sau nu, deoarece la 31.12.2010 am pierdere.
Raspuns:
Potrivit modificarilor aprobate prin OUG 87/2010, pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal, anul fiscal 2010 este impartit in doua perioade fiscale diferite, pentru societatile care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligate la plata impozitului minim, conform prevederilor art. 18, alin. (2). Impozitul pe profit pentru trimestrul IV 2010, se calculeaza conform prevederilor titlului II din Codul fiscal.
Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea impozitului pe profit pentru cele doua perioade fiscale sunt cele inregistrate pentru fiecare perioada in parte. Deducerile si limitarea cheltuielilor se aplica, de asemenea pentru fiecare perioada fiscala.
In cazul dumneavoastra pentru perioada fiscala 01.01.2010-30.09.2010 se calculeaza
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Potrivit art 26 din Codul fiscal pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7ani consecutivi din 2009. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
Deci presupunem ca ati inregistrat pierdere fiscala pentru perioada 01.01.2010-30.09.2010.
Pentru trimestrul IV se va stabili profitul impozabil luand in calcul strict veniturile , cheltuielile, deducerile si limitarea cheltuielilor pentru aceasta perioada.
Deoarece aveti dreptul sa va recuperati pierderea stabilita prin declaratia de impozit pe profit (declaratia 101 ce se va depune de catre dumeavoastra pana la data de 25.02.2011) veti scadea din profitul stabilit, pierderea fiscala aferenta perioadei 01.01.2010-30.09.2009.
In cazul in care rezulta pierdere fiscala nu datorati impozit pe profit pentru trimestrul IV 2010.
