Studiu de caz: Declar impozit in declaratia 100 pentru...

Intrebare:

Pe trimestrul I 2010 si trimestrul II 2010 am platit impozit minim. La 30.09.2010 am declarat si platit impozit pe profit. Pentru trimestrul IV cand o sa declar si cand platesc impozitul pe profit daca inchei si depun declaratia 101 pentru trimestrul IV 2010 (an fiscal) la data de 25.04.2011? Declar impozit in declaratia 100 pentru trimesctrul IV 2010? La ce valoare?

Raspuns:

Ref: Declaratia 100 din ianuarie ptr. trim. IV

Potrivit modificarilor aprobate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 87/2010, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 669/30.09.2010, anul fiscal 2010 este impartit in doua perioade fiscale diferite, pentru societatile care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligate la plata impozitului minim, conform prevederilor art. 18, alin. (2).

Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, se aplica urmatoarele reguli:

a) pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010:

- se stabileste impozitul pe profit aferent celor trei trimestre;
- se efectueaza comparatia cu impozitul minim aferent transei de venit realizata in anul 2009 si declarata prin situatiile financiare;
Transa de venit „anuala” este cea aferenta perioadei primelor 9 luni din anul 2010.
- se stabileste impozitul pe profit/minim datorat;
- prin exceptie de la prevederile art. 35 referitoare la depunerea declaratiei fiscale anuale, pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010  formularul 101 se depune si se face plata impozitului rezultat, pana la data de 25 februarie 2011.

b) pentru perioada 1 octombrie — 31 decembrie 2010:
- se calculeaza impozitul pe profit pentru trimestrul IV 2010, conform prevederilor titlului II din Codul fiscal.

Veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea impozitului pe profit sunt cele inregistrate pentru fiecare perioada in parte. Deducerile si limitarea cheltuielilor se aplica,  de asemenea pentru fiecare perioada fiscala.

Pentru anul 2010 se depun doua declaratii pentru impozitul pe profit:

- una pana la 25 februarie 2011 de catre toti contribuabilii, pentru „anul fiscal 1.01.2010 – 30.09.2010”, cu exceptia celor care nu sunt obligati la calculul impozitului minim,

-  a doua pana la 25 februarie 2011 de catre persoanele juridice care au definitivat calculul impozitului pana la aceasta data, pentru „anul fiscal 1.10.2010 – 31.12.2010”
sau

-  pana la data de 25 aprilie 2011 de catre persoanele juridice care definitiveaza calculul impozitului pana la aceasta data, pentru anul fiscal "1.10.2010 – 31.12.2010”.

Daca definitivarea impozitului pentru a doua perioada fiscala se face pana la data de 25 aprilie 2011 este obligatorie declararea prin formularul 100 pana la 25 ianuarie 2011 a impozitului pentru trim. IV, la nivelul trimestrului III 2010, indiferent ca a fost impozit pe profit sau impozit minim (art. 34, alin. 10). In cazul d-voastra declarati si platiti impozitul pe profit declarat pentru trim. III prin formularul 100.

In formularul 101 care se depune pana la 25 aprilie 2011 se poate prelua pierderea fiscala din declaratia 101 depusa pentru prima perioada fiscala. Daca in trim. IV rezulta o suma de plata mai mica decat cea declarata prin formularul 100 in 25 .01.2011 se poate solicita compensarea cu alte datorii la bugetul de stat. si se solicita compensarea impozitului

Daca definitivarea impozitului pentru trim. IV se face pana la data de 25 februarie 2011, nu se declara nimic in formularul 100 cu termen 25 ianuarie 2011.
Noul formular 101 a fost aprobat prin OPANAF nr. 2689/2010 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.