Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - Martie 2011,
organizat de Rentrop& Straton
Exclusiv pentru dvs Specialisti in domeniul fiscal contabil
Temele dezbatute azi:
1. Contabilitate 2011 - Inchiderea exercitiului contabil, noutati, cazuri practice
dl Gabriel Jinga expert fiscal si Consultant Rentrop&Straton
2. Impozite directe si contributii sociale 2011 - noutati, Norme de Aplicare si Cazuri Practice
Dl Gabriel Gheorghe- Expert fiscal Senior Tax Advisor Soter&Partners
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
3. Externalizarea profitului - Limitele legalitatii
Dl Dragos Patroi, Consultant fiscal Lector invitat Rentrop&Straton
4 . TVA - Noutati, Norme de Aplicare si Cazuri Practice
TEMA 1. Contabilitate 2011: Sistem de raportare
• Situtatiile financiare
Formatul de raportare OMFP nr. 2869/2010
Obligatia de depunere a documentelor revine consiliului administrativ, respectiv consiliul director
• Raportarile financiare doar pentru Ministerul Finantelor Publice
Semestriale ( numai pentru cei care depasesc 35.000 de euro) si anuale
Modificari OMFP 3.055/20110
• Acelasi tratament de inregistrare a reducerilor comerciale acordate/primite ulterior facturarii stocurilor si se aplica si pentru prestarile de servicii
• Reducerile comerciale acordate ulterior facturarii care reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului se inregistreaza la data bilantului cu ajutorul coturilor 408 – furnizori facturi nesosite, respectiv 418 – clienti facturi de intocmit
• Reflectarea fondului comercial negativ si in situatiile financiare individuale
• Completari privind schimbarea incadrarii activelor la active pe termen lung la active pe termen scurt (stocuri)
Noutatile prevazute de modificarile OMFP nr. 3.055/2010
• Eliminarea prevederii de la 161(5) potrivit careia soldurile creditoare ale conturilor de stocuri se preiau la venituri daca se aplica metoda LIFO
• Se precizeaza expres ca evaluarea lunara a creantelor si datoriilor in valuta
• Inregistrarea returului de marfuri
• In cazul fuziunii prin absorbtie, valoarea actiunilor detinute de societatea absoranta se evidentiaza de societatea absorbanta in contul 1095 – actiuni reprezentand titluri detinute de societatea absorbita la societatea absorbanta
• Completarea planului de conturi cu urmatoarele conturi:
o 1095
o 2677
Modificarea OMFP nr. 3512/2008
• Inregistrarea in contabilitate se face, de regula, lunar
• Exceptia : entitatile care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri sub echivalentul a 35.000 euro pot inregistra in contabilitate operatiunile si alte perioade, dar nu mai tarziu de data pentru care se intocmesc decalratiile fiscale privind impozitul pe profit
Alte noutati introduse la 01.01.2011
• Conturile 418 „Clienti facturi de intocmit” si respectiv 408 ”Furnizori facturi de sosit” – RECUNOASTERE LUNARA
• Datoriile catre furnizori de bunuri, respectiv prestatorii de servicii, de la care, pana la finele lunii, nu s-au primit facturile se evdentiaza distinct in contabilitate (contul 408) pe baza documentelor care atesta primirea bunurilor, respectiv a serviciilor.
• Creantele fata de clientii pentru care, pana la finele lunii, nu au vost intocmite facturile se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 418) pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor respectiv prestarea serviciilor
TEMA 2.
Impozite directe si contributii sociale 2011
Impozitul pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010
Impozitul pe venit
* extinderea nedeductibilitatiii cheltuielilor cu combustibilul pana la 31 dec. 2011.
* se mentin termenele si procedura de declarare din 2010 - pana pe data de 15 mai
Impozitul pe venitul microintreprinderilor
* neindeplinire conditii: se revine la impozitul pe profit
- retroactiv recalculand pentru anul n curs, la depasirea 100.000 euro
- prospectiv, incepand cu anul fiscal urmator, in cazul neindeplinirii celorlalte conditii
- din trimestrul respectiv, conform Normelor de Aplicare ale Codului fiscal, pentru realizare consultanta/management
TEMA 3. Externalizarea profitului - Limitele legalitatii
Dl Dragos Patroi, Consultant fiscal Lector invitat Rentrop&Straton
a)Â Definirea conceptuala vs asimilarea notiunii la nivel emipiric, practic
b) Externalizarea pe plan intern - regimul fiscal al micointreprinderilor
c) Externalizarea transfrontaliera - regimul fiscal al preturilor de transfer
a) Definirea "persoanei afiliate" - art. 7 alin. (1) pct. 21 Cod fiscal
Implicatiile fiscale ale "persoanei afiliate": pretul de tranzactie ete pret de transfer
Atentie: dosarul este necesar si pentru persoane afiliate rezidente
Corelarea cu metodele indirecte de control - art. 97 (4) Codul fiscal
b) Externalizarea interna
Conditii de forma
Atentie: numarul de salariati al asociatului/actionariatului de la micro
"Realocarea" codurilor CAEN pentru derularea de activitati "permise" - corelarea cu deducerea fiscala a cheltuielilor prevazute de Codul fiscal
Conditii de fond
Rentabiltiatea economica vs optimizarea fiscala
Analiza:oportunitatea, necesitatea si, mai ales, realitatea pastrarii (fie si numai "potentiale") - cele 2 cazuri concrete - analiza eficientei fiscale in functie de deducerea fiscala a acheltuielilor (amortizare, salarii)
c) Externalizarea transfrontaliera
Preturile de transfer: intre optimizare fiscala si frauda
"Saltul de pret" in cazul exporturilor si al importurilor
Valoarea/pret de piata: art 7 alin. (1) pct. 26 Codul fiscal
"Regula de aur": operatiunea reala
Dosarul preturilor de transfer:
Reglementat la art. 79 alin. 2 Codul de procedura fiscala si OPANAF nr. 222/2008 - obligatorie structura pe cele 3 anexe
Conditie de suspendare a Inspectei fiscale
Metode de determinare a preturilor de transfer
Metoda copararii preturilor
Metoda cost plus
Metoda pretului de revanzare
Metodele profitului :
Metoda marjei nete
Metoda impartirii profitului
