Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vanzarea unui mijloc fix neamortizat

Intrebare:

Sunt o societate care se contabilizeaza conform Ordinului 36/2002. In cazul in care vand un mijloc fix neamortizat integral dar reevaluat la 31.12.2003, cum procedez cu contul 105? Va rog sa dati un exemplu cu articolele contabile aferente, modul de stabilire a debitarii contului 105 daca este cazul, precum si referiri la aspecte fiscale.

Raspuns: (dat in iulie 2005)

Vanzarea de mijloace fixe reevaluate, a caror amortizare a fost recunoscuta fiscal, si neamortizate integral ridica mai multe probleme de natura contabila si fiscala.

Pentru a oglindi mai bine operatiunile contabile care au loc in momentul vanzarii mijlocului fix luam urmatorul exemplu:

  • valoare de intrare: 20.000 lei, valoare de intrare reevaluata: 22.000 lei;
  • valoare amortizare calculata pana la 31.12.2003: 10.000 lei, valoare amortizare reevaluata: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la 31.12.2003: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la data vanzarii: 2.000 lei
  • veniturile obtinute din vanzarea: 4.000 lei, fara TVA.

Ca urmare in conturi, la data vanzarii mijlocului fix, vom avea urmatoarea situatie:

  • sold creditor al contului 105 „Rezerve din reevaluare”: 1.000 lei;

  • Proceduri contabile pentru societati comerciale
    Proceduri contabile pentru societati comerciale

    Vezi detalii

    Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
    Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

    Vezi detalii

    Impozitarea dividendelor in 2018
    Impozitarea dividendelor in 2018

    Vezi detalii


    sold debitor al contului 213 „Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii”: 22.000 lei;
  • sold creditor al contului 2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”: 20.000 lei.

Vanzarea va genera urmatoarele note contabile:

  • inregistrarea facturii de vanzare:

461 „Debitori diversi” = %                                                   4.760

                               7583 „Venituri din vanzarea activelor     4.000

                                         si alte operatiuni de capital”

                              4427 „TVA colectata”                              760

                                         scaderea din gestiune a mijlocului fix:

%                          =  213 „Instalatii tehnice, mijloace           22.000

2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice,

  mijloacelor de transport, animalelor  si plantatiilor”                  20.000

6583 „Cheltuieli privind activele                                               2.000

cedate si alte operatii de capital”

potrivit prevederilor IAS 16, prezentat in lucrare la capitolul A 34, Standarde Internationale de Contabilitate asupra activelor imobilizate, si ale OMF 94/2001, se va proceda la transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat:

105 „Rezerve din reevaluare” =       %                                       1.000

1175 „Rezultatul reportat reprezentand

surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Nota: o alta varianta recomandata de OMF nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, este transferul rezervelor din reevaluare la rezerve (se va face insa intr-un analitic distinct alt contului 106 „Rezerve”):

105 „Rezerve din reevaluare” =         %                                         1.000

106 „Rezerve” - analitic

„surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Concomitent se storneaza impozitul amanat aferent reevaluarii reluate (numai daca acesta a fost constituit).

Rezervele din reevaluare trebuie inglobate la calculul impozitului pe profit conform prevederilor Hotararii Guvernului Romaniei nr. 44/2004 de aprobare a Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal in care, la pgf. 12, ca exemplu de „elemente similare veniturilor” ni se dau „ rezervele din reevaluare la casarea sau cedarea activelor, in situatia in care au fost deductibile din profitul impozabil”.

Atentie, insa! Potrivit prevederilor alin. (15), art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal al Romaniei, publicata in M.Of. nr. 927 din 23.12.2003, cu modificarile si completarile ulterioare, valoarea ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, este deductibila la calculul profitului impozabil in situatia in care acestea sunt valorificate prin unitati specializate sau prin licitatie organizata potrivit legii. Care sunt aceste unitati specializate o aflam din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004 si aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 din 22/01/2004, cu modificarile si completarile ulterioare: persoanele juridice care, potrivit obiectului de activitate, intermediaza instrainarea de proprietati imobiliare si a altor mijloace fixe, departamentele specializate aflate in structura organizatorica a contribuabililor si alte unitati cu activitati similare.

Deci este suficient ca in cadrul intreprinderii sa functioneze un departament care, printre alte atributii, sa se ocupe si de vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral, pentru ca valoarea ramasa a acestora sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit.

Pe de alta parte, tot din Normele metodologice la Codul Fiscal aflam ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale, din care se scad sumele rezultate in urma valorificarii acestora. In concluzie daca suma rezultata din cesiunea mijlocului fix este mai mare decat diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale atunci valoarea ramasa neamortizata este deductibila la calculul profitului impozabil.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Martie 2006


Votati articolul "Vanzarea unui mijloc fix neamortizat":
Rating:

Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

CAS+CASS incasat si pe venitul din iunie? pentru agenti (in asigurari) cu contract de colaborare

Intrebare: Se aplica legea inclusiv pe comisionul din iunie?

Raspuns: Modificarile Codului fiscal, respectiv ale contributiilor a intrat in vigoare de la 01.07.2012....... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Martie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: co*****
BUNA ZIUA. AM ONTREBARE:AM O SOCIETATE CARE IN 2010 A VINDUT UN AUTOTURISM SUB VAL.DE INTRARE ADICA A INTRAT IN 2005 CU 114000 SI S-A VONDUT CU 60000 SI TVA AFERENT LA VAL.DE VINZARE ADICA 14400 RON.VREAU SA STIU DACA LA DIFERENTA DINTRE VAL INTRATA SI VAL DE VINZARE COLECTEZ TVA?
Data adaugarii: 23-Feb-2012
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Modificari la declaratia 600: A fost amanat termenul de depunere si avem un nou plafon de venituri!

    • Dupa ce a oferit atatea batai de cap romanilor, declaratia 600 ar putea suferi modificari in continuare, pentru a elimina unele dificultati din prezent. A fost amanat termenul de depunere a declaratiei 600, care ar putea fi prelungit pana la 31 martie 2018. In plus, printre modificarile referitoare la acest formular se mai afla si cresterea plafonului de venituri. Acestea sunt variantele discutate astazi de ministrul Finantelor, Ionut Misa, cu liderul PSD, Liviu Dragnea. Prin urmare...» citeste mai departe aici

  • Cum se depune declaratia 600 PAS cu PAS? Asa iti poti deschide cont in SPV!

    • Dupa cum a anuntat ANAF printr-o notificare publicata pe site-ul oficial al institutiei, declaratia 600 se poate transmite in format electronic prin serviciul SPV (Spatiul Privat Virtual), dar si pe portalul e-guvernare.ro. Prin Spatiul Privat Virtual, persoanele fizice pot depune formularul 600 (nume propriu) - fara sa aiba nevoie de un c...» citeste mai departe aici

  • PFA 2018: afla cum poti supravietui cosmarului contributiilor in acest an!

    • Esti PFA sau contabil care lucreaza cu PFA-uri? Atunci cu siguranta ai multe intrebari legate de cosmarul legislativ alimentat de OUG 79/2017. In primul rand, ai grija din ce surse te informezi de acum incolo! Si in al doilea rand, nu renunta la ideea de a functiona ca PFA pentru ca te poti bucura de multe beneficii in continuare, daca esti informat corect. Afla in continuare cum poti sa supravietuiesti cosmarului contributiilor in acest an! Una d...» citeste mai departe aici

  • 4 carti de contabilitate in care merita sa investiti in 2018

    • Fie ca va numarati printre studentii de la Facultatea de Contabilitate, fie ca sunteti deja contabil si va doriti sa aprofundati informatiile din acest domeniu complex, trebuie sa aveti in biblioteca urmatoarele carti de contabilitate. Am realizat o lista scurta, dar extrem de utila pentru orice contabil in 2018. Carti de contabilitate pe care orice contabil trebuie sa le citeasca   1. Cartea Verde a Contabilitatii 2018...» citeste mai departe aici

  • Vanzare obiecte de inventar. Care este impozitul pe veniturile microintreprinderilor?

    • Subiectul analizei de astazi il reprezinta o societate comerciala neplatitoare de TVA, microintreprindere, care doreste sa vanda obiecte de inventar (birouri, scaune, etc.) pe care nu le mai utilizeaza. Acestea au fost date in functiune. Dupa vanzarea acestor tipuri de produse, trebuie sa se plateasca impozitul pentru microintreprindere? Aflati in randurile urmatoare daca venitul obtinut din vanzarea obiectelor de inventar trebuie supus impozitarii!   Iata ras...» citeste mai departe aici

  • Iata cat plateste statul roman pentru ajutorul social! Ce judet este pe primul loc

    • Potrivit unor datelor centralizate de Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala (ANPIS), suma totala platita in decembrie de statul roman pentru ajutorul social (venit minim garantat) depaseste 60,88 milioane de lei, valoarea medie fiind de 276,49 lei de persoana. In luna decembrie 2017, au beneficiat de acest ajutor social 220.207 de persoane. Cei mai multi beneficiari erau inregistrati in judetele Dolj - 13.694 persoane, Buzau - 11.062 persoane, Bacau - 10.780, Galati - ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X