Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vanzarea unui mijloc fix neamortizat

Intrebare:

Sunt o societate care se contabilizeaza conform Ordinului 36/2002. In cazul in care vand un mijloc fix neamortizat integral dar reevaluat la 31.12.2003, cum procedez cu contul 105? Va rog sa dati un exemplu cu articolele contabile aferente, modul de stabilire a debitarii contului 105 daca este cazul, precum si referiri la aspecte fiscale.

Raspuns: (dat in iulie 2005)

Vanzarea de mijloace fixe reevaluate, a caror amortizare a fost recunoscuta fiscal, si neamortizate integral ridica mai multe probleme de natura contabila si fiscala.

Pentru a oglindi mai bine operatiunile contabile care au loc in momentul vanzarii mijlocului fix luam urmatorul exemplu:

  • valoare de intrare: 20.000 lei, valoare de intrare reevaluata: 22.000 lei;
  • valoare amortizare calculata pana la 31.12.2003: 10.000 lei, valoare amortizare reevaluata: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la 31.12.2003: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la data vanzarii: 2.000 lei
  • veniturile obtinute din vanzarea: 4.000 lei, fara TVA.

Ca urmare in conturi, la data vanzarii mijlocului fix, vom avea urmatoarea situatie:

  • sold creditor al contului 105 „Rezerve din reevaluare”: 1.000 lei;

  • Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
    Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!

    Vezi detalii

    Registrul de Evidenta Fiscala PFA
    Registrul de Evidenta Fiscala PFA

    Vezi detalii

    Manual de Politici Contabile 2018
    Manual de Politici Contabile 2018

    Vezi detalii


    sold debitor al contului 213 „Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii”: 22.000 lei;
  • sold creditor al contului 2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”: 20.000 lei.

Vanzarea va genera urmatoarele note contabile:

  • inregistrarea facturii de vanzare:

461 „Debitori diversi” = %                                                   4.760

                               7583 „Venituri din vanzarea activelor     4.000

                                         si alte operatiuni de capital”

                              4427 „TVA colectata”                              760

                                         scaderea din gestiune a mijlocului fix:

%                          =  213 „Instalatii tehnice, mijloace           22.000

2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice,

  mijloacelor de transport, animalelor  si plantatiilor”                  20.000

6583 „Cheltuieli privind activele                                               2.000

cedate si alte operatii de capital”

potrivit prevederilor IAS 16, prezentat in lucrare la capitolul A 34, Standarde Internationale de Contabilitate asupra activelor imobilizate, si ale OMF 94/2001, se va proceda la transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat:

105 „Rezerve din reevaluare” =       %                                       1.000

1175 „Rezultatul reportat reprezentand

surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Nota: o alta varianta recomandata de OMF nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, este transferul rezervelor din reevaluare la rezerve (se va face insa intr-un analitic distinct alt contului 106 „Rezerve”):

105 „Rezerve din reevaluare” =         %                                         1.000

106 „Rezerve” - analitic

„surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Concomitent se storneaza impozitul amanat aferent reevaluarii reluate (numai daca acesta a fost constituit).

Rezervele din reevaluare trebuie inglobate la calculul impozitului pe profit conform prevederilor Hotararii Guvernului Romaniei nr. 44/2004 de aprobare a Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal in care, la pgf. 12, ca exemplu de „elemente similare veniturilor” ni se dau „ rezervele din reevaluare la casarea sau cedarea activelor, in situatia in care au fost deductibile din profitul impozabil”.

Atentie, insa! Potrivit prevederilor alin. (15), art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal al Romaniei, publicata in M.Of. nr. 927 din 23.12.2003, cu modificarile si completarile ulterioare, valoarea ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, este deductibila la calculul profitului impozabil in situatia in care acestea sunt valorificate prin unitati specializate sau prin licitatie organizata potrivit legii. Care sunt aceste unitati specializate o aflam din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004 si aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 din 22/01/2004, cu modificarile si completarile ulterioare: persoanele juridice care, potrivit obiectului de activitate, intermediaza instrainarea de proprietati imobiliare si a altor mijloace fixe, departamentele specializate aflate in structura organizatorica a contribuabililor si alte unitati cu activitati similare.

Deci este suficient ca in cadrul intreprinderii sa functioneze un departament care, printre alte atributii, sa se ocupe si de vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral, pentru ca valoarea ramasa a acestora sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit.

Pe de alta parte, tot din Normele metodologice la Codul Fiscal aflam ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale, din care se scad sumele rezultate in urma valorificarii acestora. In concluzie daca suma rezultata din cesiunea mijlocului fix este mai mare decat diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale atunci valoarea ramasa neamortizata este deductibila la calculul profitului impozabil.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Martie 2006


Votati articolul "Vanzarea unui mijloc fix neamortizat":
Rating:

Nota: 4 din 5 din 4 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

ONG si activitatile economice

Intrebare: Buna ziua,

Conduc un ong si membrii fondatori au hotarat sa dezvolte activitati economice pe el. As avea mai multe intrebari.
1. In ce conditii pot desfasura activitatile economice, daca acestea sunt deja prevazute in statul? Ce acte si unde trebuie depuse (de ex. anaf)?
2. Se poate recupera pe ong tva-ul intra si extra comunitar? Daca da, in ce conditii?
3. Raportarile se fac in aceleasi conturi contabile ca si un SRL? Actele se depun la anaf sau la min justitiei?
4. Daca se face profit la finele anului ce se face cu acesta? Trebuie cheltuit neaparat?
5. Ce cheltuieli se pot deduce pe un ong? Cheltuielile de sediu sau de punct de lucru (amenajarea acestuia) se pot deduce pe ong?
6. Se poate recupera TVA-ul pe ong?

Raspuns: Operatiunile economice ale unei ONG sunt limitate si nu sunt operatiuni comerciale, ci doar vanzari...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Martie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: co*****
BUNA ZIUA. AM ONTREBARE:AM O SOCIETATE CARE IN 2010 A VINDUT UN AUTOTURISM SUB VAL.DE INTRARE ADICA A INTRAT IN 2005 CU 114000 SI S-A VONDUT CU 60000 SI TVA AFERENT LA VAL.DE VINZARE ADICA 14400 RON.VREAU SA STIU DACA LA DIFERENTA DINTRE VAL INTRATA SI VAL DE VINZARE COLECTEZ TVA?
Data adaugarii: 23-Feb-2012
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Plafoane fiscale 2018: fiti la curent cu noile modificari!

    • UPDATE Plafonul de incadrare in categoria microintreprinderilor si plafonul de inregistrare in scopuri de TVA au suferit recent modificari. **** Data de 1 ianuarie 2018 a adus multe schimbari de ordin fiscal, unele cu care nu este usor sa tineti pasul, mai ales daca nu va informati din timp. Printre aceste modificari importante se numara si plafoanele fiscale pentru anul 2018. ...» citeste mai departe aici

  • ANAF raspunde contribuabililor: cum se completeaza Declaratia unica 212?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a sustinut, in data de 18 aprilie, o sesiune de asistenta online cu tema “Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independente - realizate in anul 2017 si/ sau estimate pentru anul 2018". Cititi in randurile urmatoare ce neclaratitati au contribuabilii in ceea ce priveste completarea formularului 212 si ce raspunsuri au oferit specialistii de la Directia Generala ...» citeste mai departe aici

  • Romanii vor primi notificari de la ANAF privind redirectionarea a 2% din impozitul anual

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) va trimite romanilor notificari referitoare optiunea de redirectionare a sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii, anunta manager.ro. Prin Ordinul nr. 1003/2018, intrat in vigoare in data de 11 aprilie, a fost aprobat...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat noile norme de aplicare ale Codului fiscal. Iata modificarile!

    • Pe site-ul MFP (Ministerul Finantelor Publice) a fost publicat proiectul de hotarare, in data de 19 aprilie, pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016.   Acest proiect cuprinde prevederi referitoare la impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, impozitul ...» citeste mai departe aici

  • Dividende platite la persoana fizica nerezidenta. Ce se calculeaza?

    • In data de 17 aprilie a avut loc seminarul online cu tema "Microintreprinderea. Aspecte fiscale", o sesiune de consultanta personalizata prezentata de Portal Codul FIscal. In a doua parte a acestuia, participantii au putut adresa intrebari lectorului Olga Crevelescu: - Expert Contabil - Membru CECCAR.   Iata mai jos una ...» citeste mai departe aici

  • Contract de franciza. Care este tratamentul contabil si fiscal?

    • In analiza de astazi, prezentam o firma care are un contract de franciza incepand cu data de 1 februarie 2018.  Beneficiarul va plati francizorului drepturi de autor la fiecare doua luni si in primele 15 zile din luna, care urmeaza dupa perioada de doua luni, un procent de 3% din sumele totale brute incasate pentru prestarea serviciilor, sume incasate in cele doua luni anterioare. Intrebarea este ce declaratii se depun din punct de vedere fiscal pentru acest contract de franciza ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile