Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Vanzarea unui mijloc fix neamortizat

Intrebare:

Sunt o societate care se contabilizeaza conform Ordinului 36/2002. In cazul in care vand un mijloc fix neamortizat integral dar reevaluat la 31.12.2003, cum procedez cu contul 105? Va rog sa dati un exemplu cu articolele contabile aferente, modul de stabilire a debitarii contului 105 daca este cazul, precum si referiri la aspecte fiscale.

Raspuns: (dat in iulie 2005)

Vanzarea de mijloace fixe reevaluate, a caror amortizare a fost recunoscuta fiscal, si neamortizate integral ridica mai multe probleme de natura contabila si fiscala.

Pentru a oglindi mai bine operatiunile contabile care au loc in momentul vanzarii mijlocului fix luam urmatorul exemplu:

  • valoare de intrare: 20.000 lei, valoare de intrare reevaluata: 22.000 lei;
  • valoare amortizare calculata pana la 31.12.2003: 10.000 lei, valoare amortizare reevaluata: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la 31.12.2003: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la data vanzarii: 2.000 lei
  • veniturile obtinute din vanzarea: 4.000 lei, fara TVA.

Ca urmare in conturi, la data vanzarii mijlocului fix, vom avea urmatoarea situatie:

  • sold creditor al contului 105 „Rezerve din reevaluare”: 1.000 lei;

  • Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
    Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

    Vezi detalii

    Ghid practic Excel
    Ghid practic Excel

    Vezi detalii

    PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
    PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017

    Vezi detalii


    sold debitor al contului 213 „Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii”: 22.000 lei;
  • sold creditor al contului 2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”: 20.000 lei.

Vanzarea va genera urmatoarele note contabile:

  • inregistrarea facturii de vanzare:

461 „Debitori diversi” = % 4.760

7583 „Venituri din vanzarea activelor 4.000

si alte operatiuni de capital”

4427 „TVA colectata” 760

scaderea din gestiune a mijlocului fix:

% = 213 „Instalatii tehnice, mijloace 22.000

2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice,

  mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor” 20.000

6583 „Cheltuieli privind activele 2.000

cedate si alte operatii de capital”

potrivit prevederilor IAS 16, prezentat in lucrare la capitolul A 34, Standarde Internationale de Contabilitate asupra activelor imobilizate, si ale OMF 94/2001, se va proceda la transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat:

105 „Rezerve din reevaluare” = % 1.000

1175 „Rezultatul reportat reprezentand

surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Nota: o alta varianta recomandata de OMF nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, este transferul rezervelor din reevaluare la rezerve (se va face insa intr-un analitic distinct alt contului 106 „Rezerve”):

105 „Rezerve din reevaluare” = % 1.000

106 „Rezerve” - analitic

„surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Concomitent se storneaza impozitul amanat aferent reevaluarii reluate (numai daca acesta a fost constituit).

Rezervele din reevaluare trebuie inglobate la calculul impozitului pe profit conform prevederilor Hotararii Guvernului Romaniei nr. 44/2004 de aprobare a Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal in care, la pgf. 12, ca exemplu de „elemente similare veniturilor” ni se dau „ rezervele din reevaluare la casarea sau cedarea activelor, in situatia in care au fost deductibile din profitul impozabil”.

Atentie, insa! Potrivit prevederilor alin. (15), art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal al Romaniei, publicata in M.Of. nr. 927 din 23.12.2003, cu modificarile si completarile ulterioare, valoarea ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, este deductibila la calculul profitului impozabil in situatia in care acestea sunt valorificate prin unitati specializate sau prin licitatie organizata potrivit legii. Care sunt aceste unitati specializate o aflam din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004 si aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 din 22/01/2004, cu modificarile si completarile ulterioare: persoanele juridice care, potrivit obiectului de activitate, intermediaza instrainarea de proprietati imobiliare si a altor mijloace fixe, departamentele specializate aflate in structura organizatorica a contribuabililor si alte unitati cu activitati similare.

Deci este suficient ca in cadrul intreprinderii sa functioneze un departament care, printre alte atributii, sa se ocupe si de vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral, pentru ca valoarea ramasa a acestora sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit.

Pe de alta parte, tot din Normele metodologice la Codul Fiscal aflam ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale, din care se scad sumele rezultate in urma valorificarii acestora. In concluzie daca suma rezultata din cesiunea mijlocului fix este mai mare decat diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale atunci valoarea ramasa neamortizata este deductibila la calculul profitului impozabil.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Martie 2006


Votati articolul "Vanzarea unui mijloc fix neamortizat":
Rating:

Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Plata cu card si emitere bon fiscal

Intrebare: Buna ziua,
Ptr.un SRL care emite factura si clientul achita cu cardul trebuie sa emitem si bon fiscal ?
Nu a solicitat nici un client bonul fiscal .Dovada platii ecte chitanta de la POS.
Va multumesc.

Raspuns: Conform OUG 28/1999 actualizată, trebuie emis bon fiscal prin casa de marcat pentru orice...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Martie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: co*****
BUNA ZIUA. AM ONTREBARE:AM O SOCIETATE CARE IN 2010 A VINDUT UN AUTOTURISM SUB VAL.DE INTRARE ADICA A INTRAT IN 2005 CU 114000 SI S-A VONDUT CU 60000 SI TVA AFERENT LA VAL.DE VINZARE ADICA 14400 RON.VREAU SA STIU DACA LA DIFERENTA DINTRE VAL INTRATA SI VAL DE VINZARE COLECTEZ TVA?
Data adaugarii: 23-Feb-2012
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Fisa de post Contabil. Model 2017

    • In speranta ca veti gasi acest model util, va prezentam mai jos Fisa de post Contabil (Model 2017), cu posibilitatea de a descarca fisa de post pentru contabil si in format pdf. I.    Identificarea postului 1.    Numele si prenumele titularului: ............ 2.   Denumirea postului: Contabil ...» citeste mai departe aici

  • Sinteza Contabilul.ro: Noile afaceri vizate de ANAF, viza CECCAR 2017 si cine nu mai depune D 392

    • In ultima perioada au fost aprobate mai multe modificari in domeniul contabil si fiscal. Amintim dintre aceste noutati faptul ca magazinele online vor fi verificate mai atent de ANAF in perioada urmatoare, anuntul facut de CECCAR in atentia membrilor inactivi, categoriile de contribuabili care nu mai depun D 392A si D 392B, precum si sesiunea online ANAF care a avut ca tema Declaratia 205 si Declaratia 207. Magazinele online vor deveni tinta ANAF in perioada urmatoar...» citeste mai departe aici

  • Ce fapte sunt considerate evaziune fiscala si cum se pedepsesc?

    • Faptele ce constituie evaziune fiscala sunt prevazute la art. 9 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale ca fiind urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale: ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile; omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a...» citeste mai departe aici

  • Ce conditii impun trecerea la plata impozitului pe venit in 2017?

    • In cazul de mai jos, o societate cu activitate exclusiv de agricultura (0111) are o cifra de afaceri de 805.000 lei in decembrie 2016 si are KS de 160.000 lei. Stabilim daca devine platitoare de impozit pe venit de la 01.02.2017. Potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, o microintreprindere este in anul 2017, acea persoana juridica care a indeplinit cumulativ, la 31 decembrie 2016, conditiile prevazute la art. 47.   Incepand cu anul 20...» citeste mai departe aici

  • Tichete cadou acordate salariatilor. Cum va arata monografia contabila?

    • Prin cele de mai jos, stabilim care este suma maxima care se poate acorda unui angajat sub forma tichetelor cadou intr-un an si pentru ce evenimente se acorda. De asemenea, vom vedea cum intocmim monografia contabila. Legea nr. 193/2006 precizeaza ca tichetele cadou se pot utiliza pentru campanii de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate, precum si pentru cheltuieli sociale. H.G. nr. 1317/2006 ...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Declaratiile informative 392 nu se depun in 2017

    • Codul fiscal instituie obligatiile persoanelor impozabile din punct de vedere al TVA de a depune anual declaratii informative privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul precedent, pentru indeplinirea obligatiei Romaniei de a calcula baza TVA pentru resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene. Aceste obligatii sunt prevazute la art. 324 alin. (4), (5) si (6) din Codul fiscal. Este vorba de formularele 392A, 392B si 393: Form...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X