Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Vanzarea unui mijloc fix neamortizat

Intrebare:

Sunt o societate care se contabilizeaza conform Ordinului 36/2002. In cazul in care vand un mijloc fix neamortizat integral dar reevaluat la 31.12.2003, cum procedez cu contul 105? Va rog sa dati un exemplu cu articolele contabile aferente, modul de stabilire a debitarii contului 105 daca este cazul, precum si referiri la aspecte fiscale.

Raspuns: (dat in iulie 2005)

Vanzarea de mijloace fixe reevaluate, a caror amortizare a fost recunoscuta fiscal, si neamortizate integral ridica mai multe probleme de natura contabila si fiscala.

Pentru a oglindi mai bine operatiunile contabile care au loc in momentul vanzarii mijlocului fix luam urmatorul exemplu:

  • valoare de intrare: 20.000 lei, valoare de intrare reevaluata: 22.000 lei;
  • valoare amortizare calculata pana la 31.12.2003: 10.000 lei, valoare amortizare reevaluata: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la 31.12.2003: 11.000 lei;
  • valoare ramasa la data vanzarii: 2.000 lei
  • veniturile obtinute din vanzarea: 4.000 lei, fara TVA.

Ca urmare in conturi, la data vanzarii mijlocului fix, vom avea urmatoarea situatie:

  • sold creditor al contului 105 „Rezerve din reevaluare”: 1.000 lei;

  • Contabilitatea activitatilor agricole. Monografii contabile si cazuri practice
    Contabilitatea activitatilor agricole. Monografii contabile si cazuri practice

    Vezi detalii

    Cartea Verde a Fiscalitatii: rezolva problemele fiscal-contabile
    Cartea Verde a Fiscalitatii: rezolva problemele fiscal-contabile

    Vezi detalii

    Formulare pentru Departamentul de Contabilitate
    Formulare pentru Departamentul de Contabilitate

    Vezi detalii


    sold debitor al contului 213 „Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii”: 22.000 lei;
  • sold creditor al contului 2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor”: 20.000 lei.

Vanzarea va genera urmatoarele note contabile:

  • inregistrarea facturii de vanzare:

461 „Debitori diversi” = % 4.760

7583 „Venituri din vanzarea activelor 4.000

si alte operatiuni de capital”

4427 „TVA colectata” 760

scaderea din gestiune a mijlocului fix:

% = 213 „Instalatii tehnice, mijloace 22.000

2813 „Amortizarea instalatiilor tehnice,

  mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor” 20.000

6583 „Cheltuieli privind activele 2.000

cedate si alte operatii de capital”

potrivit prevederilor IAS 16, prezentat in lucrare la capitolul A 34, Standarde Internationale de Contabilitate asupra activelor imobilizate, si ale OMF 94/2001, se va proceda la transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat:

105 „Rezerve din reevaluare” = % 1.000

1175 „Rezultatul reportat reprezentand

surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Nota: o alta varianta recomandata de OMF nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, este transferul rezervelor din reevaluare la rezerve (se va face insa intr-un analitic distinct alt contului 106 „Rezerve”):

105 „Rezerve din reevaluare” = % 1.000

106 „Rezerve” - analitic

„surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

441 „Impozitul pe profit”

Concomitent se storneaza impozitul amanat aferent reevaluarii reluate (numai daca acesta a fost constituit).

Rezervele din reevaluare trebuie inglobate la calculul impozitului pe profit conform prevederilor Hotararii Guvernului Romaniei nr. 44/2004 de aprobare a Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal in care, la pgf. 12, ca exemplu de „elemente similare veniturilor” ni se dau „ rezervele din reevaluare la casarea sau cedarea activelor, in situatia in care au fost deductibile din profitul impozabil”.

Atentie, insa! Potrivit prevederilor alin. (15), art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal al Romaniei, publicata in M.Of. nr. 927 din 23.12.2003, cu modificarile si completarile ulterioare, valoarea ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, este deductibila la calculul profitului impozabil in situatia in care acestea sunt valorificate prin unitati specializate sau prin licitatie organizata potrivit legii. Care sunt aceste unitati specializate o aflam din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal publicate in Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004 si aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 din 22/01/2004, cu modificarile si completarile ulterioare: persoanele juridice care, potrivit obiectului de activitate, intermediaza instrainarea de proprietati imobiliare si a altor mijloace fixe, departamentele specializate aflate in structura organizatorica a contribuabililor si alte unitati cu activitati similare.

Deci este suficient ca in cadrul intreprinderii sa functioneze un departament care, printre alte atributii, sa se ocupe si de vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral, pentru ca valoarea ramasa a acestora sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit.

Pe de alta parte, tot din Normele metodologice la Codul Fiscal aflam ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale, din care se scad sumele rezultate in urma valorificarii acestora. In concluzie daca suma rezultata din cesiunea mijlocului fix este mai mare decat diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale atunci valoarea ramasa neamortizata este deductibila la calculul profitului impozabil.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Martie 2006


Votati articolul "Vanzarea unui mijloc fix neamortizat":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Casare MF

Intrebare: Buna ziua.
La inventar s-a constatat lipsa un container care era inreg pe cont 212 acesta nu era amortizat integral si este neimputabil , intrebarea este daca la valoarae ramasa neamortizata la data inventarului se colecteaza sau nu TVA .

Raspuns: In cazul casarii unui mijloc fix, colectati TVA-ul.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Martie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: co*****
BUNA ZIUA. AM ONTREBARE:AM O SOCIETATE CARE IN 2010 A VINDUT UN AUTOTURISM SUB VAL.DE INTRARE ADICA A INTRAT IN 2005 CU 114000 SI S-A VONDUT CU 60000 SI TVA AFERENT LA VAL.DE VINZARE ADICA 14400 RON.VREAU SA STIU DACA LA DIFERENTA DINTRE VAL INTRATA SI VAL DE VINZARE COLECTEZ TVA?
Data adaugarii: 23-Feb-2012
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • TVA deductibil. Cum stabilim ce cheltuieli de protocol se pot deduce?

    • In cazul de mai jos, avem in rulajul contului 623 protocol pentru care s-a exercitat dreptul de TVA la data facturii in suma de 500 lei, dar si protocol extern inregistrat fara evidentiere TVA,precum si intern pentru care nu s-a exercitat drept deducere TVA in suma de 2.000 lei. Suma protocol deductibil 2% la calcul profit impozabil la data de 31.12.15 este 800 lei. Vom stabili daca trebuie intocmita autofactura daca suma protocol pentru care s-a exercitat drept deducere TVA este in...» citeste mai departe aici

  • Noutatile aduse de OANAF 3845/2015 privind domiciliul fiscal

    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 15 din 8 ianuarie 2016 a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare. Prin actul normativ mentionat au fost aprobate urmatoarele proceduri:   ·...» citeste mai departe aici

  • Cine poate beneficia de anularea penalitatilor de intarziere. Nu uitati de conditiile aplicabile si in 2016

    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor persoane fizice si juridice, ca pot beneficia de facilitati fiscale pentru obligatiile de plata accesorii aferente creantelor fiscale principale datorate la 30 septembrie 2015, conform prevederilor O.U.G. nr. 44/2015 privind acordarea unor facilitati fiscale si O.M.F.P. nr. 3831/2015 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a prevederilor O.U.G. nr. 44/2015. Potrivit prevederilor actelor normative mai sus mentionate, contribuabilii per...» citeste mai departe aici

  • Masuri de combatere a evaziunii fiscale in 2016

    • Noile propuneri de combatere a evaziunii fiscale, publicate recent de Comisia Europeana, au in vedere un raspuns coordonat la nivelul UE, prin alinierea legislatiilor fiscale nationale, pentru a contracara in mod real si eficient practicile fiscale agresive ale companiilor mari. Pierre Moscovici, comisarul pentru afaceri economice si financiare, impozitare si vama, a declarat: "in fiecare an, se pierd miliarde de euro din cauza evaziunii fiscale - bani care ar putea fi folositi...» citeste mai departe aici

  • Contributii datorate pentru indemnizatia cenzorului si a membrilor alesi in cadrul asociatiilor in 2016

    • Pentru anul 2016, redam mai jos impozitele si contributiile datorate de angajat si angajator in cazul veniturilor obtinute de cenzori membrii Consiliului de Administratie si Presedinte Asociatie. 1. Sumele primite sub forma indemnizatiei cenzorilor in anul 2016 se supun urmatoarelor contributii sociale obligatorii: - contributiei individuale de asigurari sociale, potrivit art. 139 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal; - contributiei de asigurari socia...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".
Stiri si analize economice
SATI
X