email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

2.1. Operatiuni taxabile

executare silitaoperatiuni taxabile

Cuvinte cheie:

  • bunuri-clasificare
  • contract cu plata in rate
  • executare silita
  • trecere in domeniu public
  • contract de comision
  • bunuri lipsa din gestiune
  • exceptii
  • perisabilitati
  • utilizare fara scop economic
  • distribuiri catre asociati
  • plati in natura
  • depasirea limitelor de deductibilitate
  • aport in natura la capitalul social
  • alte aporturi in natura
  • plata in produse agricole
  • arenda
  • operatiuni neasimilate livrarilor
  • prestari de servicii
  • utilizare temporara active
  • prestari gratuite
  • regimuri vamale import  

1. LIVRAREA DE BUNURI

ATENTIE!

Livrarea de bunuri reprezinta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar catre o alta persoana, direct sau prin intermediari.

In functie de natura si destinatia acestora, bunurile se clasifica in doua categorii:

  • bunuri corporale mobile

Nota: In aceasta categorie se incadreaza si energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceeasi natura.

  • bunuri corporale imobile

Operatiuni asimilate livrarilor de bunuri

Se considera asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata, urmatoarele operatiuni: 

  • predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, in cadrul unui contract prin care se prevede plata in rate si transferul dreptului de proprietate cel mai tarziu in momentul platii ultimei scadente;

 Exceptie: contractele de leasing

  • transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite, nu-mai daca debitorul este inregistrat ca platitor de taxa pe valoarea adaugata;
  • trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in schimbul unei despagubiri;
  • transmiterea de bunuri efectuata pe baza unui contract de comision la cumparare sau la vanzare, atunci cand comisionarul actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului;
  • bunurile constatate lipsa din gestiune, cu urmatoarele exceptii:

– bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora;

– bunurile de natura stocurilor degradate calitativ care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a. nu sunt imputabile;

b. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente;

c. se face dovada ca bunurile in cauza a fost distruse si nu mai intra in circuitul economic.

  Nota: in categoria bunurilor degradate calitativ se incadreaza si ziarele, revistele, cartile, manualele scolare returnate de catre difuzori deoarece nu mai pot fi valorificate.

– perisabilitatile, in limitele legale;


Perisabilitati = pierderile determinate de procese naturale (uscare, evaporare,
volatilizare, pulverizare, hidroliza, racire, inghetare, topire, oxidare, aderare la
peretii vagoanelor sau ai vaselor in care sunt transportate, descompunere, scurge
re, imbibare, ingrosare, imprastiere, faramitare, spargere, procese de fermentare
sau alte procese biofizice) care au loc in urmatoarele etape ale livrarii bunurilor:

  • transport, manipulare, depozitare;
  • desfacere si comercializare in reteaua de distributie (depozite cu ridicata, unitati comerciale cu amanuntul si de alimentatie publica).

Nu intra in categoria perisabilitatilor:

a. pierderile incluse in normele de consum tehnologic;

b. pierderile produse prin neglijenta, sustrageri sau alte cauze imputabile persoanelor vinovate;

c. pierderile produse de cauze de forta majora.

  •  bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare externe sau interne;
  • acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor publicitare, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor;
  • acordarea de bunuri, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol in limitele legale;
  • preluarea de catre persoanele impozabile a bunurilor achizitionate sau fabricate pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata sau pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, numai in situatia in care s-a dedus total sau partial T.V.A. aferenta acelor bunuri;
  • distribuirea de bunuri din activele unei firme catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv distribuirea de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a societatii;
  • plata in natura a salariilor si a dividendelor;
  • depasirea limitelor deductibilitatii fiscale a cheltuielilor de protocol, sponsorizare, mecenat constand in diverse bunuri pentru care s-a exercitat dreptul de deducere;

Nota: Incadrarea in limitele legale se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale, fara a se lua in calcul pentru incadrarea in aceste limite sponsorizarile si actiunile de mecenat acordate in numerar. T.V.A. colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include la rubrica de regularizari din decontul intocmit pentru perioada fiscala in care platitorii de T.V.A. au depus situatiile financiare anuale, dar nu mai tarziu de termenul legal de depunere a acestora.

  • aporturi in natura la capitalul social acordat de o firma inregistrata ca platitor de T.V.A. care a exercitat dreptul de deducere integral sau partial pentru bunurile respective, unei alte firme care nu are drept de deducere a T.V.A., fie pentru ca nu este inregistrata ca platitor de T.V.A., fie pentru ca este inregistrata ca platitor de T.V.A., dar realizeaza doar operatiuni scutite fara drept de deducere. In aceasta situatie, beneficiarul evidentiaza in patrimoniul sau contravaloarea bunului primit, inclusiv T.V.A.;
  • aportul in natura la capitalul social acordat de o firma inregistrata ca platitor de T.V.A. care a dedus integral sau partial T.V.A. aferenta bunurilor, unei alte firme care are drept de deducere partiala a T.V.A. In aceasta situatie, atat firma care a acordat aportul in natura, cat si beneficiarul, evidentiaza T.V.A. aferenta in evidenta contabila si fiscala (jurnal pentru cumparari si decont de T.V.A.) ca taxa colectata si taxa deductibila, fara a avea loc plati efective;
  • aportul in natura la capitalul social efectuat de o persoana straina in favoarea unui beneficiar din Romania, situatie in care acesta isi exercita dreptul de deducere T.V.A. total sau partial, in baza declaratiei vamale de import;
  • produsele agricole retinute drept plata in natura a prestatiei efectuate de firme inregistrate ca platitori de T.V.A. care presteaza servicii pentru obtinerea si/sau prelucrarea produselor agricole;
  • plata in natura a arendei.

Operatiuni care nu pot fi asimilate livrarilor de bunuri:

  • transferul total sau partial de active si pasive, ca urmare a fuziunii si divizarii;
  • preluarea de catre persoanele impozabile inregistrate ca platitori de T.V.A. a unor bunuri din activitatea proprie pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii economice;
  • aportul in natura la capitalul social al unei firme efectuat intre doua persoane impozabile inregistrate ca platitori de T.V.A. daca atat firma care aduce aportul cat si firma beneficiara a bunurilor au drept de deducere integrala a T.V.A.;
  • casarea bunurilor de natura mijloacelor fixe, chiar si inainte de expirarea duratei normale de intrebuintare;
  • bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in situatia in care contra
  • valoarea acestora se incadreaza in limita deductibilitatii fiscale atat la platitorii de impozit pe profit, cat si la platitorii de impozit pe venit;
  • bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in limita a 3‰ din cifra de afaceri;

Nota: Pentru bunurile acordate drept sponsorizare nu se emite factura fiscala.

  • urmatoarele categorii de bunuri acordate in mod gratuit:

-masa calda pentru mineri;

-alimentatia de protectie;

-materiale igienico-sanitare acordate obligatoriu angajatilor in vederea prevenirii imbolnavirilor.

2. PR ESTAREA DE SERVICII

ATENTIE!

Prestarea de servicii reprezinta orice operatiune de natura economica care nu constituie livrare de bunuri.

In categoria prestarilor de servicii se incadreaza:

  • inchirierea de bunuri;
  • transmiterea folosintei bunurilor, in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;

IMPORTANT:

Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatarului/ finantatorului sau o cesiune contractului prin care se schimba locatorul / finantatorul, operatiunea este considerata in continuare o prestare de servicii, fara a fi considerata livrarea de bunuri. In aacest caz este datorata de persoana care preia contractul de leasing, in aceleasi conditii ca si cedentul.

  • transferul si transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
  • angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;
  • p restarile de servicii efectuate in baza unui ordin emis in numele unei autoritati publice;
  • intermedierea efectuata de comisionari, care actioneaza in numele si in contul comitentului, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.

Operatiuni asimilate prestarilor de servicii

Se considera asimilate prestarilor de servicii efectuate cu plata si se supun impozitarii T.V.A. urmatoarele operatiuni:

a. utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei firme, in scopuri ce nu au legatura cu activitatea sa economica sau pentru a fi puse la dispozitia altor persoane, in vederea utilizarii in mod gratuit, numai daca T.V.A. aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial;

b. prestarile de servicii efectuate in mod gratuit de catre o firma, in scopuri care nu au legatura cu activitatea sa economica pentru uzul personal al angajatilor sai sau al altor persoane.

ATENTIE!

Cele doua operatiuni nu se supun impozitarii T.V.A. daca sunt efectuate:

  • i n cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, daca actiunile respective se incadreaza in limitele legale;
  • in scopuri publicitare sau in scopul stimularii vanzarilor.

3. SCHIMBUL DE BUNURI SAU SERVICII

IMPORTANT:


Daca intre doua firme intervine un schimb de bunuri si servicii, din punctul de vedere al T.V.A. se considera ca fiecare firma efectueaza de sine-statator o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata. Deci pentru fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii, fiecare firma trebuie sa emita factura fiscala prin care colecteaza T.V.A. la data exigibilitatii.

IMPORTUL DE BUNURI

IMPORTANT:

Importul de bunuri reprezinta introducerea in circuitul economic pe teritoriul Romaniei a bunurilor provenind dintr-un alt stat.

Operatiunile de import pot fi incadrate in doua regimuri vamale distincte:

a) regimul vamal definitiv, caz in care operatiunea este supusa impozitarii T.V.A.;

b) regimul vamal suspensiv, caz in care operatiunea nu se cuprinde in sfera de aplicare a T.V.A. desi este supusa reglementarilor vamale referitoare la plata sau import garantarea drepturilor de import pe perioada cat se afla in acest regim.

NOUTATI din Legislatia Contabila

Decontarile de la A la Z


Atentie la 5 tipuri de operatiuni de decontare care pun probleme in practica
 1.  Decontarea prin compensare
 2.  Darea in plata in contul dividendelor
 3.  Avantaje in natura sau cheltuieli sociale
 4.  Decontarea achizitiilor/vanzarilor cu plata in rate
 5.  Decontarile din operatiuni in participatie

Lucrarea Decontarile de la A la Z, realizata de reputatul specialist Olga Crevelescu, are marele merit ca grupeaza intr-un singur loc explicatii profesioniste si complete despre toate tipurile de decontari!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
executare silitaoperatiuni taxabile


Data aparitiei: 06 Martie 2006

Votati articolul "2.1. Operatiuni taxabile":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 4 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X