Impozitul pe venit: micointreprinderi, nerezidenti

Impozitul pe venit

• extindere nedeductibilitate ch. combustibil pana la 31 decembrie 2011

• se mentin termenele si procedura de declarare din 2010 => pana pe data de 15 mai se depune Declaratia privind venitul realizat; peste 60 de zile se emite decizia de impunere

• sunt independente si veniturile pentru care s-a optat pentru impunere cu 16% (art. 78: DDA, contracte/conventii civile, vanzari in consignatie, contracte agent/comision/mandat) => CASS, la trimestru pentru conventii civile

• 16% pe veniturile cu sursa necunoscuta

Precizari Norme

• insumare norme venit pt locatii si activitati diferite

• in cazul drepturilor de autor, in baza impozabila se inclus si veniturile in natura (la pretul pietei sau stabilit prin expertiza)

• plafonul de 150 de RON prevazut pentru cadouri copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, Zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase se aplica pentru fiecare copil minor al fiecarui angajat

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

• microintreprinderile (cu 1 pana la 9 angajati si venituri in anul anterior < 100.000 Euro) vor putea opta intre impozit de 16% din profit ori 3% din venituri

• aceleasi criterii, exceptie sfera de activitate – NU consultanta sau management

Conform Norme – analiza contracte + alte documente justificative

• optiune pana la 31 ianuarie

• pot aplica doar cei care nu au mai fost micro (se aplica din 2011 incolo)

• nemaiindeplinire conditii => se revine la impozitul pe profit

- retroactiv, recalculand pentru anul in curs, la depasire 100.000 Euro

- prospectiv, incepand cu anul fiscal urmator, in cazul neindeplinirii celorlalte conditii

- din trimestrul respectiv, conform Norme, pentru realizare consultanta/management


!! Incidenta art. 11 CF parti afiliate

Impozitul pe veniturile nerezidentilor

Dobanzi si redevente:
- implicit: 16%
- 0% din 2011 (anterior 10%), in cazul PJ rezidente in UE si EFTA in baza “Interest & Royalty Directive”

Conditii:
• beneficiarul efectiv al veniturilor detine min. 25% din PJ romana
• pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani la data platii

Conditia de beneficiar se probeaza cu o declaratie pe proprie raspundere (DPR) – modele aprobate prin OMFP 724/2011

Dividende:
- implicit: 16%
- PJ rezidente in EU si EFTA: 10%
- scutire pt dividende incasate de o PJ rezidenta in UE si EFTA in baza Parent – Subsidiary Directive

Conditii:
• detinere min. 10% din PJ romana
• pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani la data
platii dividendeor.

Conditia de beneficiar se probeaza cu o declaratie pe proprie raspundere (DPR).
Scutirile retroactiveaza la indeplinirea conditiilor

Precizari Norme
NU sunt redevente:
- Sumele platite op de sateliti de catre SRTV-uri si alti clienti

Sunt redevente:
- Sumele platite pt difuzare filme la cinema sau TV (mentiune expresa; clarificare)
- Sumele platite pt inchiriere capacitate cabluri pentru comunicatii (asimilate inchirierilor de echipamente; exceptate, de regula, in baza conventiilor)

Este definita plata – intelegere care conduce la stingerea debitelor