Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
Atentie, Contabili!
MFP a anuntat modificari la Legea TVA de la 1 ianuarie!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Aplicarea TVA modificarile legii de la 1 ianuarie 2014"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile





Content on this page requires a newer version of Adobe Flash Player.

Get Adobe Flash player

 
Codul Fiscal 2014

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
ANGEL ACCOUNTING SERVICES SRL
Satu Mare
Societate membra CECCAR, oferim servicii complete ...
1 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDERSSEN CONSULTING GROUP
Bucuresti
Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...
Vezi firme de audit Contabili particulari
3 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDREEA SUCIU
Cluj Napoca
Expert contabil, PFA, ofer seriozitate si profesio...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Contabilitate Clienti in faliment. Ajustarea TVA. Inregistrari contabile


Clienti in faliment. Ajustarea TVA. Inregistrari contabile

Cuvinte cheie: codul fiscal, clienti, clienti incerti, tva colectata, tva, pierderi din creante


Problema:
Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa pe baza unei hotarari judecatoresti. Cum procedam cu aceste creante neincasate? Este aceasta cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil? Ce se intampla cu TVA din factura emisa si neincasata de la client? Este permisa ajustarea taxei? Cum se inregistreaza aceste operatiuni in contabilitate?

Solutie:
Astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
 
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
In acest sens, societatea va emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus.
 
Din punct de vedere al impozitului pe profit, in baza dispozitiilor art. 21 alin. (1) si alin. (2) lit. n) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, in urmatoarele cazuri:
   1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
   2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
   3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
   4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
 
Din punct de vedere contabil, conform punctului 189 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMEF 3055/2009, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu" sau in conturi analitice ale conturilor de creante, pentru alte creante decat clientii).
In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat. Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
 
Inregistrari contabile:
 
1. Inregistrarea clientului incert pe baza hotararii judecatoresti prin care se decide intrarea acestuia in faliment:
 
 4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4111 Clienti
                                        
 
2. Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantelor:
 
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante =  491 Ajustari pentru deprecierea activelor circulante

 
3. Scoaterea din activ a creantei incerte, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, definitiva si irevocabila.
 
% =                                                                4118 Clienti incerti sau in litigiu
654 Pierderi din creante si debitori diversi
 4427 TVA colectata

 
4. Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor:
 
491 Ajustari pentru deprecierea activelor circulante =   7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante

 
In situatia in care societatea nu a constituit ajustari pentru deprecierea creantelor, in baza hotararii judecatoreasca de inchidere a procedurii de faliment, definitiva si irevocabila, se va efectua inregistrarea contabila:
 
% = 4111 Clienti
654 Pierderi din creante si debitori diversi
4427 TVA colectata

 
Cheltuiala inregistrata in debitul contului 654 - Pierderi din creante si debitori diversi - este deductibila la determinarea profitului impozabil in baza dispozitiilor art. 21 alin. (2) lit. n) pct. 1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 10 Iunie 2011

ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Control!

Intrebare: Buna ziua! Imi puteti spune va rog ce acte se solicita de obicei in cazul unui control fiscal? Noi am cumparat marfa de la o firma inactiva si acum au venit cei de la FISC si trebuie sa pregatim in termen de 15 zile arhiva pe ultimii 3 ani. Imi puteti spune cu ce acte sa ma pregatesc, care sunt de obicei cerute?

Raspuns: -actele contabile facturi, chitante, NIR, fise magazie, inventare, etc -registre contabile - jurna... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la codul fiscal


» Impozitarea si declararea veniturilor obtinute de zilieri

» Plusuri si minusuri la inventarierea marfurilor. Ce note contabile facem?

» Reducerile comerciale. Cum inregistram factura de reducere primita de la furnizor?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Aplicarea TVA modificarile legii de la 1 ianuarie 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la clienti, clienti incerti, tva colectata, tva, pierderi din creante,


» 125 teste pentru examenul CECCAR 2014

» Provizion pentru creante neincasate. Cum tratam impozitul pe profit?

» Livrare intracomunitara de bunuri si regimul TVA. Cum facem inregistrarile contabile?

Vezi toate articolele referitoare la clienti (971)

» CLIENTI INCERTI in valuta (cont 4118). Calculam diferente de curs valutar?

» Scoaterea creantelor din gestiune la falimentul clientului. Cum facem inregistrarile contabile?

» Cum facem ajustarea TVA la falimentul clientului?

Vezi toate articolele referitoare la clienti incerti (51)

» Reducerile comerciale. Cum inregistram factura de reducere primita de la furnizor?

» Inregistrare leasing financiar. Cum inregistram veniturile din inchiriere si facturile aferente?

» Cum gestionam achizitia de produse second-hand si cum facem inregistrarile contabile?

Vezi toate articolele referitoare la tva colectata (383)

» Dilema reducerii CAS la angajator. Analiza poverii fiscale in Romania

» 125 teste pentru examenul CECCAR 2014

» Plusuri si minusuri la inventarierea marfurilor. Ce note contabile facem?

Vezi toate articolele referitoare la tva (2591)

» Cesiune creanta. Cum facem inregistrarile contabile?

» Scoaterea creantelor din gestiune la falimentul clientului. Cum facem inregistrarile contabile?

» OMFP 3055/2009 - Reglementari contabile valabile de la 1 ianuarie 2014

Vezi toate articolele referitoare la pierderi din creante (62)

Alte articole publicate in data de 10 Iunie 2011






Top cautari





© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI