Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Stiri si analize economice

Studiu de caz: Constituirea rezervei legale in cazul societatilor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor

Valabil la 13.09.2011

O societate de tip microintreprindere, platitoare impozit pe venit, la sfarsitul anului, contul 121 prezinta sold creditor. Avand aceste informatii, studiul de caz isi propune sa ilustreze in ce masura va trebui societatea sa constituie rezerva legala de 5% din profitul brut. In plus, in cazul in care aceasta suma este deductibila la calculul impozitului pe venit, se va vedea si care este modalitatea de calcul. De asemenea, se va stabili in ce masura pot asociatii sa decida distribuirea de dividende proportional cu cota de participare la capitalul social varsat.

Potrivit art. 183 alin. (1) din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare, din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social.
Consecintele neconstituirii rezervei legale in conditiile stabilite de art. 183 sunt prevazute la art. 272 din Legea 31/1990 potrivit carora, pentru incalcarea dispozitiilor art.183 se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii.

Din punct de vedere fiscal, potrivit art. 22 alin. (1) lit. (a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal coroborat cu prevederile punctului 50 din Titlul II al Normei metodologice de aplicare a acesteia, rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. Rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz.

Conform art. 19 din Legea contabilitatii 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare:
"(1) In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli se efectueaza, de regula, la sfarsitul exercitiului financiar.

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii



(2) Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia.
(3) Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale.

De asemenea, conform prevederilor de la art 248-249 din Ordinul 3055/2009 privind aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene:
" 248. - (1) In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar.
(2) Rezultatul exercitiului se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile exercitiului.
(3) Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.
(4) Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectueaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
(5) Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve". Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin inregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii.
(6) Inchiderea conturilor 121 "Profit sau pierdere" si 129 "Repartizarea profitului" se efectueaza la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. Ca urmare, cele doua conturi apar cu soldurile corespunzatoare, in bilantul intocmit pentru exercitiul financiar la care se refera situatiile financiare anuale.
(7) In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la inceputul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.

249. - (1) Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. In lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.
(2) In cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit".

Asadar, rezerva legala se inregistreaza in contabilitate la prin formula contabila:
129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve"
La inceputului exercitiului financiar urmator contul se face inregistrarea contabila:
117 "Rezultat reportat (analitic distict) = 129 "Repartizarea profitului".

In concluzie, societatile platitoare pe impozitul microintreprinderilor nu pot deduce din baza impozabila rezerva legala, aceasta masura este permisa numai societatilor platitoare de impozit pe profit. In plus, rezerva legala se constituie din profitul net in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (20%). Adunarea generala a asociatilor repartizeaza profitul la sfarsitul exercitiului financiar pe destinatiile legale, insa constituirea rezervei legale se face cu prioritate inaintea oricarei distribuiri.
Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Septembrie 2011


Votati articolul "Studiu de caz: Constituirea rezervei legale in cazul societatilor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor":
Rating:

Nota: 3.5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Sponsorizare

Intrebare: O societate comerciala cu raspundere limitata produce audiobook-uri dupa un roman. Autorul romanului fiind unul dintre asociatii societatii. Se incaseaza o suma de bani prin virament bancar de la o alta societate comerciala, in baza unui contract de sponsorizare. Obiectul sponsorizarii fiind evenimentul de lansare a audiobook-ului. Din punct de vedere juridic si fiscal cum trebuie sa tratam acest contract de sponsorizare?

Raspuns: 6582 =5121Potrivit prevederilor art.21 alin 4 lit. p. din Codul Fiscal, cheltuielile de sponsorizare...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Septembrie 2011 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Descarcati Declaratia 112. Ultima versiune 3.0.5 din 26 Ian 2015

    • Va informam ca Declaratia 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate a fost actualizata in data de 26 ianuarie 2015 ajungand la versiunea 3.0.5. Declaratia 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate ...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 220 se depune pana la 2 februarie

    • Declaratia 220 se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din: a) activitati independente; b) cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda; c) activitati agricole impuse in sistem real; d) silvicultura si piscicultura. Formularul se utilizeaza pentru declararea veniturilor si...» citeste mai departe aici

  • In atentia contribuabililor persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente. Formularul 600

    •   Potrivit prevederilor art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) din Titlul IX^2 "Contributii sociale obligatorii" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii: - intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale; - membrii intreprinderii familiale; - persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare a...» citeste mai departe aici

  • OG 4/2015 pentru modificarea Codului fiscal. Alerta fiscala

    • In Monitorul Oficial nr. 0074 din 28 ianuarie 2015 a fost publicat OG nr. 4 din 21 Ianuarie 2015. Consultati aici Ordonanta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal!      Prin actul normativ analizat astazi legiuitorul pune in aplicare o decizie recenta a Curtii Constitutionale prin care se extinde scutirea la impozit pentru ve...» citeste mai departe aici

  • Noutati despre Codul fiscal, legea redeventelor si legea minelor. Saptamana viitoare incep discutiile

    • Noi informatii referitoare la Codul fiscal si noul Cod de procedura fiscala au fost aduse in discutie saptamana aceasta, fiind anuntate noi dezbateri si o prima lectura, in cursul lunii februarie, in cadrul Parlamentului, potrivit declaratiilor facute de premierul Victor Ponta. In acelasi timp, in afara de prioritatile Guvernului legate de cele doua coduri, vor fi anuntate si intentiile referitoare la Legea redeventelor si a Legea Minelor. Mai exact, premierul Pont...» citeste mai departe aici

  • Inchiriere bun imobil si TVA. Ce declaratii se depun?

    • In randurile urmatoare, facem referire la societatea A care realizeaza venituri din inchirierea unui bun imobil si care, pana in prezent, a optat pentru regimul de taxare, aceasta fiind singura activitate a firmei. Totodata, achizitiile sunt numai pentru aceasta activitate. Din anul 2015 intentioneaza sa opteze pentru regimul de scutire de taxa a activitatii de inchiriere. Stabilim ce presupune acest lucru din punct de vedere al declaratiilor care trebuie depuse si al inregistrarii ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X