Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Studiu de caz: Inregistrarile contabile pentru procedura de acoperire pierdere

inregistrari contabileimpozit pe profitOMEF 3055/2009Declaratia 101

Valabil la 21.09.2011

Operatiunea contabila de acoperire a unei pierderi va fi ilustrata prin exemplul unei societati care inregistreaza o pierdere contabila de 1.000 lei in anul 2002. Profitul in urmatorul an este de 3.000 lei, fiind platit si impozitul aferent. In ce masura se va acoperi pierderea din 2002 prin plata impozitului? Pentru o mai buna argumentare a raspunsului, se vor avea in vedere doua monografii intocmite pentru acoperire pierdere contabila si acoperire pierdere fiscala.

Astfel, pentru anul 2003, calculul de impozit se facea dupa deducerea pierderii fiscale inregistrate in anul 2002. In cazul de fata se precizeaza ca in anul 2002 s-a inregistrat o pierdere contabila si nu fiscala, astfel ca, pierderea contabila nu se deduce din profitul fiscal al exercitiilor financiare viitoare. Pierderea fiscala este cea care este inscrisa in Declaratia 101 privind impozitul pe profit. In conditiile date, impozitul pe profit se calculeaza luand in calcul profitul fiscal de 3.000 lei, prin aplicarea cotei de impozit valabila la momentul respectiv (25%) la suma de 3000 lei. Cu profitul net rezultat se acopera pierderea contabila din anul 2002, in situatia in care AGA a decis acest mod de repartizare a profitului.

In contabilitate, in acest caz inregistrarile contabile sunt urmatoarele:

- inchiderea cont 121 pentru anul 2003 in luna ianuarie 2004
121 = 1171analitic profit 2003 cu profitul net rezultat 2.250

- acoperire pierdere contabila aferenta an 2002

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru asociatiile de proprietari
Ghid GDPR pentru asociatiile de proprietari

Vezi detalii



1171 analitic profit 2003 = 1171 analitic pierdere 2002 1.000 lei

Diferenta de profit de 1.150 lei ramasa nerepartizata se poate distribui ca dividende, sau la rezerve, sau poate ramane nedistribuita pana la noi hotarari AGA.

In situatia in care in anul 2002 pierdere de 1000 lei era atat contabila cat si fiscala – se ragasea atat in soldul debitor al contului 121 –Profit si pierdere, cat si in Declaratia 101, atunci in anul 2003, la calculul impozitului pe profit, din profitul impozabil scadeati intai pierderea fiscala si apoi aplicati cota de impozit pe profit aferenta.

In aceste conditii procedati astfel:

Profit impozabil in anul 2003 = 3.000 - 1.000 = 2.000 lei
Impozit pe profit = 25% x 2000 = 500 lei. Se constata in acest caz ca rezulta un impozit pe profit de plata mai mic, intrucat s-a dedus mai intai pierderea fiscala din anul 2002.
Profit net - in soldul creditor al contului 121 = 3.000 – 500 lei = 2.500 lei
Pierderea contabila de acoperit din anul 2002 = 1.000 lei.
Profit nerepartizat sau repartizat pe alte destinatii, dupa acoperirea pierderii contabile= 2.500-1000 = 1.500 lei. Profitul de 1500 lei poate fi distribuit la dividende, rezerve sau va putea ramane nerepartizat pana la noi hotarari AGA.

In contabilitate, in acest caz inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
- inchiderea cont 121 pentru anul 2003 in luna ianuarie 2004
121 = 1171analitic profit 2003 cu profitul net rezultat 2.500

- acoperire pierdere contabila aferenta an 2002
1171 analitic profit 2003 = 1171 analitic pierdere 2002 1.000 lei

Prevederi legale aplicate –pct 249 – OMEF 3055/2009

Conform art 249 din Ordinul 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:
"249. - (1) Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. In lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.
(2) In cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit".

Referitor la pierderile fiscale, sunt aplicabile prevederile art 26 din Codul fiscal. Acestea se acopera din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Deci recuperarea pierderilor fiscale se va face din profiturile impozabile ale anilor urmatori generarii acestor pierderi fiscale.
Recuperarea pierderilor fiscale se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
inregistrari contabileimpozit pe profitOMEF 3055/2009Declaratia 101

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 20 Septembrie 2011


Votati articolul "Studiu de caz: Inregistrarile contabile pentru procedura de acoperire pierdere":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

CASS contract chirie intre pers. fizica si pers. juridica 2018

Intrebare: In perioada imediat urmatoare eu, persoana fizica, voi inchiria un spatiu unei firme. Chiria va fi sub 1.900 lei / luna. Acest venit din chirie va fi singurul venit extra-salarial. Recent am vazut pe site-ul MF un proiect de OUG de modificare a Codului Fiscal. La punctul 55 scrie: "Art. 170 se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), (...), datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, (...).
La punctul 55 scrie: "Art. 174 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(...)
(15) In situatia in care persoanele fizice prevazute la art. 170 alin. (1) realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia prevazuta la alin. (3)"
La punctul 58 scrie: "Art. 180 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1) Urmatoarele persoane fizice pot opta pentru plata contributiei:
a) persoanele fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h) sub nivelul plafonului minim prevazut la art. 170 alin. (1)
(...)"
Ce inteleg eu este ca daca am venituri care nu depasesc acel plafon NU sunt OBLIGAT sa platesc CASS (1.140 lei / an parca era suma) si nici nu trebuie sa depun acea declaratie (care de fapt nici nu stiu daca a aparut). Care este opinia dvs.?
Multumesc anticipat pentru raspuns.

Raspuns: Pentru veniturile din chirii, daca acestea nu ating minimul salariului pe economie, nu se declara,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Septembrie 2011 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X