Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
The Practice Group - TPG
Bucuresti
Firma de contabilitate The Practice Group – ...
DMP CONTAB SRL
Bacau
Societate membra CECCAR, avand o echipa de profesi...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
Munteanu Ionela - Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Popescu Daniela-Elisabeta Intreprindere Individuala
Timisoara
Sunt o contabila cu experienta de 5 ani.Ofer servi...
IONELA MESESAN PFA
Timisoara
Sunt expert contabil, cu o experienta de peste 20 ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro 2arrow Studii de caz 1 Garantii depuse la terti. TVA. Inregistrari contabile


Garantii depuse la terti. TVA. Inregistrari contabile

Cuvinte cheie: TVA, inregistrari contabile, OMFP 3055/2009




Intrebare:

O societate vinde produse pentru care acorda o garantie de 2 ani. Un client (persoana juridica romana) doreste o garantie extinsa de 3 ani pentru anumite produse pentru care clientul este dispus sa plateasca un pret mai mare. Vanzarea a avut loc in luna iunie, iar clientul a solicitat dupa punerea in functiune a echipamentelor aceasta garantie extinsa. In acest sens, s-a incheiat un act aditional prin care valoarea garantiei extinse este de 1.000 EURO.

Cum se va emite aceasta factura (cu sau fara TVA), ce trebuie specificat pe ea si ce inregistrari contabile se vor face?


Raspuns:

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii




Potrivit art. 126 alin. (1) din  Legea 571/2003 privind Codul fiscal , din punct de vedere al TVA, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

   a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
   b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
   c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
   d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
 
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii acordate clientilor nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei intrucat acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 al acestei legi.
 
In conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) din legea mentionata, pentru prestarile de servicii baza de impozitare a TVA este constituita din din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.
Garantiile de buna executie acordate clientilor, conform clauzelor contractuale, nu modifica baza de impozitare a bunurilor livrate/serviciilor prestate.
 
Din punct de vedere contabil, art. 118 alin. (1) din Reglementarile contabile conforma cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobata prin OMFP 3055/2009 stabileste ca, la alte creante imobilizate se cuprind garantiile, depozitele si cautiunile depuse de entitate la terti.
 
Din informatiile prezentate intelegem ca este vorba de o garantie depusa la terti (client), retinuta din contravaloarea bunurilor livrate, conform contractului incheiat intre parti.
Pentru garantia retinuta nu este obligatorie emiterea unei facturi, insa societatea poate opta pentru emiterea facturii. Aceasta se va emite fara TVA si va contine elementele obligatorii prevazute de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal . La denumirea produsului se va inscrie "Garantie retinuta conform contract nr.____/ din data________".
 
Pentru exemplificare consideram urmatoarele:
Curs valutar = 4 lei/euro
Valoarea de vanzare a bunurilor: 10.000 euro / 40.000 lei
Garantia acordata  :     1.000 euro / 4.000 lei
TVA 24% (40.000 lei x 24%) :      9.600 lei
 
In acest caz consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
 
1. Inregistrarea facturii pentru livrarea bunurilor:
 
4111 = %                  49.600
                    "Clienti"
        707          40.000
                 "Venituri din vanzarea mărfurilor"
      4427 9.600
       "TVA colectata"
 
2. Inregistrarea garantiei retinuta:
 
2678 = 4111 4.000
"Alte creante imobilizate"        "Clienti"
 
3. La finalizarea contractului, incasarea garantiei restituita se va inregistra in contabilitate prin formula :
 
5121 = 2678 4.000
     "Conturi la banci in lei" "Alte creante imobilizate"

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!


Data aparitiei: 21 Noiembrie 2011

Votati articolul "Garantii depuse la terti. TVA. Inregistrari contabile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Definitia Microintreprinderii

Intrebare: Buna ziua, Am o nelamurire si mi-as dori foarte tare un raspuns clar. Mi-am deschis o SRL in luna martie si am un contract de management cu o firma de asigurari. Intrebarea mea este: Tinand cont de articolul de mai jos, ma incadrez sau nu la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor? Textul de lege suna in felul urmator. Va rog sa sesizati cuvintele scrise de mine cu litere mari. "O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: - realizează venituri, ALTELE DECAT cele din activităţi în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, CU EXCEPTIA persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii, în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului; - a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei al 65.000 euro; - capitalul social este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale." Eu inteleg din primul paragraf ca daca intreprind activitati de consultanta sau management in domeniile: bancar, asigurari, reasigurari, ma incadrez la plata impozitului pe venit (3%). Atentie, se foloseste o excludere (altele decat) dupa care se enumereaza niste domenii de activitate (bancar, asigurari, reasigurari) iar apoi se foloseste o alta excludere (cu exceptia) si se enumereaza activitatile de consultanta si management. De aici inteleg ca aceste activitati de consultanta si management sunt excluse din prima enumerare. Va rog sa-mi spuneti daca interpretarea mea este cea corecta iar DACA NU... atunci as vrea sa stiu unde anume gresesc. Multumesc anticipat.

Raspuns: In regula, va multumesc mult pentru disponibilitate si pentru raspuns. Eu sunt proaspat intrat in... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la TVA


» Studiu de caz: Analiza cota redusa de TVA in cazul unui schimb de bunuri

» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Ce tratament contabil se aplica pentru finantari nerambursabile in cadrul unui proiect?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii" .
Eroare extragere nr_comentarii:

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la inregistrari contabile, OMFP 3055/2009,


» Studiu de caz: Analiza cota redusa de TVA in cazul unui schimb de bunuri

» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Ce tratament contabil se aplica pentru finantari nerambursabile in cadrul unui proiect?

Vezi toate articolele referitoare la inregistrari contabile (871)

» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Aprobare fonduri POR. Cum procedam in ce priveste rambursarea TVA?

» Studiu de caz: Reevaluare si situatii financiare. Cum poate fi contestata reevaluarea?

Vezi toate articolele referitoare la OMFP 3055/2009 (591)

Alte articole publicate in data de 21 Noiembrie 2011






Top cautari



AUTENTIFICARE UTILIZATORI

Utilizator:
Parola:

Nu am cont si doresc sa ma inscriu!
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial



© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI


X