Intrebare:
O societate se confrunta in anul 2008 cu o spargere in urma careia se sutrage marfa in valoare de 3.000 lei. Politia nu identifica faptasul. Dat fiind faptul ca au trecut 3 ani de la producerea acestei fapte, societatea doreste sa scada din contabilitate valoarea prejudiciului anuntat. Astfel, ce implicatii fiscale exista in situatia data si ce monografie contabila va trebui intocmita?
Raspuns:
Se considera, in acest caz, ca scaderea din gestiune a marfurilor furate ar fi trebuit inregistrata in contabilitate la data procesului verbal de constatare a furtului, acesta avand calitatea de document justificativ, ocazie cu care ar fi trebuit sa se efectueze urmatoarele analize cu privire la implicatia fiscala.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Astfel, sunt incidente 2 tipuri de impozite si taxe:
a) impozitul pe profit;
b) taxa pe valoarea adaugata (TVA).
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor constatate lipsa in gestiune, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al TVA, normele metodologice pentru art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, regasite la pct. 6 alin. (11), lit. c) din HG 44/2004, stabileste ca daca furtul este constatat de organele de politie, iar aceasta dovada este agreeata de catre un asigurator al stocului, atunci nu se considera livrare si nu se colecteaza TVA. Daca stocul nu a fost asigurat, aveti obligatia sa colectati TVA.
In momentul de fata, sumele ar trebui corectate pe seama contului 117 “Rezultatul reportat" daca sumele sunt semnificative sau pe seama contului 121 “Profit sau pierdere" daca sumele sunt nesemnificative, conform pct. 63 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.
O monografie contabila poate fi precizata punctual daca ne comunicati cum se afla inregistrat stocul de marfa ( pe ce conturi) si daca suma este semnificativa sau nu.
In mod normal, daca inregistrarea presupune si colectarea de TVA, trebuie sa corectati toate deconturile de TVA depuse de la data furtului pana la zi. De asemenea, conform norme metodologice pentru art. 19 din Codul fiscal, aveti obligatia corectarii declaratiilor trimestriale si anuale ale impozitului pe profit.
