Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Stiri si analize economice

Cheltuieli de judecata si executare silita. Deductibilitate

Intrebare:

In urma concedierii, persoana in cauza da in judecata societatea si castiga o despagubire egala cu salariile brute, impreuna cu cheltuieli de judecata si de executare. In cazul unui salariu brut lunar de 1.000 lei, timp de trei luni, cheltuielile cu plata avocatului (1.500 lei) si cheltuielile de judecata, totalul datorat de societate catre angajata este de 6.500 lei.

1. Cum se evidentiaza in contabilitate aceste cheltuieli?
2. Sunt deductibile?
3. Societatea are obligatia declararii acestor drepturi salariale in Declaratia 112?
4. Societatea are obligatia platii taxelor si impozitelor asupra salariului brut?


Raspuns:

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii




Conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile de judecata si de executare pe care societatea le datoreaza angajatei, stabilite conform hotararii judecatoresti, consideram ca sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil al societatii intrucat acestea nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Conform art. 21 alin. (4) lit. l) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III. Per a contrario, cheltuielile incluse in veniturile salariale si impozitate conform art. 57 din Codul fiscal sunt deductibile la determinarea profitului impozabil. Potrivit art. 21 alin. (4) lit. j) nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative. De aceea apreciem ca, cheltuielile cu drepturile salariale datorate salariatei in baza hotararii judecatoresti, impozitate conform art 57 alin. (2) indice 1 din Codul fiscal precum si cheltuielile cu contributiile sociale obligatorii aferente sunt deductibile le determinarea profitului impozabil.

Cu privire la inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor de judecata si de executare achitate angajatei consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
658 = 462
"Alte cheltuieli de exploatare" "Creditori diversi"

462 = 5121
"Creditori diversi" "Conturi la banci in lei"

Din punct de vedere contabil, corectarea erorilor se efectueaza in conformitate cu prevederile pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009. Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.

Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.

Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Pragul de semnificatie trebuie stabilit prin politica contabila. Pentru a determina caracterul semnificativ sau nesemnificativ al unei erori se pot avea in vedere un procent din cifra de afaceri, profit, activ net, active totale etc. In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.

Ca atare, in situatia in care drepturile salariale sunt aferente unor exercitii financiare precedente acestea se vor inregistra in contabilitate fie cu ajutorul contului 117 - "Rezultatul reportat" daca sumele sunt semnificative potrivit politicii contabile a societatii, fie in conturile de cheltuieli, daca sumele sunt nesemnificative, notele contabile fiind cele aferente decontarilor cu personalul.

Potrivit dispozitiilor art. 57 alin (2) indice 1 din Codul fiscal , in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.

Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal stabilesc la pct.111 ca pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri decat functia de baza pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile.In consecinta, impozitul pe salarii va fi evidentiat in luna platii sumei, conform hotararii judecatoresti, iar procentul de impozit va fi cel stabilit la data platii.

Impozitul pe salarii se va declara in Formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile stabilite pentru perioade anterioare, in baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile.

In ceea ce priveste contributiile sociale, incepand cu data de 1 ianuarie 2012, OUG 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal a completat articolul 296 indice 18, cu un nou alineat, alineatul (51), cu urmatorul cuprins:

In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu indicele de inflatie la data platii acestora, contributiile sociale datorate potrivit legii se calculeaza si se retin la data efectuarii platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

Astfel, incepand cu data de 01 ianuarie 2012 contributiile sociale datorate pentru sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu indicele de inflatie la data platii acestora, se calculeaza si se retin la data efectuarii platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume spre deosebire de reglementarea anterioara cand se depuneau declaratii rectificative. Prin urmare, consideram ca, contributiile sociale se vor declara in Formularul 112 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

La acest moment nu au fost publicate in Monitorul Oficial Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal in conformitate cu modificarile si completarile aduse de OUG 125/2011. Publicarea normelor metodologice ar trebui sa clarifice si modalitatea de aplicare a prevederilor alin. 5 indice 1 al art. 296 indice 18.

Desi legea nu prevede in mod expres, asa cum o face in cazul impozitului pe venit, apreciez ca, legislatia aplicabila contributiilor sociale datorate pentru sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, este legislatia in vigoare la data efectuarii calculului si a retinerii.

Conform art. 296 indice 2 lit. k) din Codul fiscal , in baza de calcul al contributiilor sociale intra si sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie. Astfel, pentru aceste sume se datoreaza contributiile sociale aferente veniturilor salariale.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Ianuarie 2012


Votati articolul "Cheltuieli de judecata si executare silita. Deductibilitate":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

NIR colectare fier vechi

Intrebare: Buna ziua,
O rugaminte as avea si eu: am un i.i colectare fier vechi, dar nu stiu cum se procedeaza cu impozitul de 16% si 3%. In baza adeverintei trebuie intocmit NIR-ul - acesta cu ce suma se face? Dupa stopaj sau inainte? Nu stiu daca am explicat bine, dar vin cu un exemplu: avem o cantitate de 100 kg cu un pret unitar de 1 leu, valoare totala 100 lei, dupa care scadem taxa de mediu (3% =3) si impozitul (16%=16), rezultand rest de plata=81 lei. Eu m-am gandit ca se trece restul de plata, dar nu stiu daca este bine,astept un raspuns.
Multumesc!

Raspuns: Eu in tipuri art. am definit asa; impozit 16 % cont= 446.df , cheltuieli 635.df, aprovizionabil,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Ianuarie 2012 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 2 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • OG 4/2015 pentru modificarea Codului fiscal. Alerta fiscala

    • In Monitorul Oficial nr. 0074 din 28 ianuarie 2015 a fost publicat OG nr. 4 din 21 Ianuarie 2015. Consultati aici Ordonanta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal!      Prin actul normativ analizat astazi legiuitorul pune in aplicare o decizie recenta a Curtii Constitutionale prin care se extinde scutirea la impozit pentru ve...» citeste mai departe aici

  • Termen depunere Declaratii Februarie 2015

    • In randurile urmatoare, puteti consulta lista cu declaratii fiscale cu termen in luna februarie 2015, alaturi de categoriile de contribuabili obligate la indeplinirea acestor sarcini declarative sau de plata. Luni 2 februarie     Depunerea Declaratiei privind subventiile sau transferurile primite de la bugetul de stat, neregularizate si nerestituite in termenul legal operatorii ...» citeste mai departe aici

  • Examen acces 2015 calitatea de expert contabil sau contabil autorizat

    • Va prezentam mai jos etapele obtinerii calitatii de expert contabil/contabil autorizat, publicate de CECCAR Bihor:     Examenul de admitere la stagiu     Stagiul cu o perioada de 3 ani     Examenul de aptitudini Examenul de admitere la stagiu se organizeaza in zilele de 18 si 25 octombrie 2015. In data de 18 octombrie 2015: Cate...» citeste mai departe aici

  • 750 de pagini de informatie legislativa privind contabilitatea in 2015

    • Mai mult de atat, cred ca nimeni nu poate asimila. Macar sa trecem cu atentie prin toate informatiile continute in aceste pagini esentiale. Si fiinca nimeni nu invata contabilitatea de pe internet si fiindca nici nu iti permiti sa furi meserie fara oprire, iti recomandam ghidul care te lamureste in orice privinta. Cat ai da sa stii contabilitatea la perfectie, sa devii cel mai ravnit contabil, sa atragi zeci de clienti care sa te recomande mai departe?...» citeste mai departe aici

  • Baza calcul cheltuieli de protocol. Ce venituri si provizioane includem?

    • In baza de calcul a protocolului deductibil in limita de 2%, in veniturile neimpozabile se includ veniturile neimpozabile din anularea provizioanelor pentru clienti, stocuri, riscuri si cheltuieli inregistrate in an din anularea provizioanelor constituite in an si in anii precedenti sau numai cele pentru care am avut si constituire in an? In cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile se includ provizioanele constituite in an-total sau doar cele pen...» citeste mai departe aici

  • Contributii sociale obligatorii. Ce plati se retin pentru un contract de management?

    • Se va stabili daca, in ce priveste impozitele si taxele datorate pentru perioada 2009-2014, s-a procedat corect fiind calculat si retinut pentru anii 2009 si 2010 impozit pe venit in cota de 16%, alaturi de contributiile obligatorii la sanatate. In raport cu impozitul pe venit datorat pentru perioada 2009 – 2014, in temeiul art. 115 din Codul fiscal, veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator al unei persoane juridice ro...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X