Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Cheltuieli de judecata si executare silita. Deductibilitate


Intrebare:

In urma concedierii, persoana in cauza da in judecata societatea si castiga o despagubire egala cu salariile brute, impreuna cu cheltuieli de judecata si de executare. In cazul unui salariu brut lunar de 1.000 lei, timp de trei luni, cheltuielile cu plata avocatului (1.500 lei) si cheltuielile de judecata, totalul datorat de societate catre angajata este de 6.500 lei.

1. Cum se evidentiaza in contabilitate aceste cheltuieli?
2. Sunt deductibile?
3. Societatea are obligatia declararii acestor drepturi salariale in Declaratia 112?
4. Societatea are obligatia platii taxelor si impozitelor asupra salariului brut?



Cartea Verde a Contabilitatii 2016
Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Vezi detalii

Ghid practic Excel
Ghid practic Excel

Vezi detalii

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video

Vezi detalii



Raspuns:

Conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile de judecata si de executare pe care societatea le datoreaza angajatei, stabilite conform hotararii judecatoresti, consideram ca sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil al societatii intrucat acestea nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Conform art. 21 alin. (4) lit. l) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III. Per a contrario, cheltuielile incluse in veniturile salariale si impozitate conform art. 57 din Codul fiscal sunt deductibile la determinarea profitului impozabil. Potrivit art. 21 alin. (4) lit. j) nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative. De aceea apreciem ca, cheltuielile cu drepturile salariale datorate salariatei in baza hotararii judecatoresti, impozitate conform art 57 alin. (2) indice 1 din Codul fiscal precum si cheltuielile cu contributiile sociale obligatorii aferente sunt deductibile le determinarea profitului impozabil.

Cu privire la inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor de judecata si de executare achitate angajatei consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:
658 = 462
"Alte cheltuieli de exploatare" "Creditori diversi"

462 = 5121
"Creditori diversi" "Conturi la banci in lei"

Din punct de vedere contabil, corectarea erorilor se efectueaza in conformitate cu prevederile pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009. Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.

Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.

Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Pragul de semnificatie trebuie stabilit prin politica contabila. Pentru a determina caracterul semnificativ sau nesemnificativ al unei erori se pot avea in vedere un procent din cifra de afaceri, profit, activ net, active totale etc. In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.

Ca atare, in situatia in care drepturile salariale sunt aferente unor exercitii financiare precedente acestea se vor inregistra in contabilitate fie cu ajutorul contului 117 - "Rezultatul reportat" daca sumele sunt semnificative potrivit politicii contabile a societatii, fie in conturile de cheltuieli, daca sumele sunt nesemnificative, notele contabile fiind cele aferente decontarilor cu personalul.

Potrivit dispozitiilor art. 57 alin (2) indice 1 din Codul fiscal , in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.

Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal stabilesc la pct.111 ca pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri decat functia de baza pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile.In consecinta, impozitul pe salarii va fi evidentiat in luna platii sumei, conform hotararii judecatoresti, iar procentul de impozit va fi cel stabilit la data platii.

Impozitul pe salarii se va declara in Formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile stabilite pentru perioade anterioare, in baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile.

In ceea ce priveste contributiile sociale, incepand cu data de 1 ianuarie 2012, OUG 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal a completat articolul 296 indice 18, cu un nou alineat, alineatul (51), cu urmatorul cuprins:

In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu indicele de inflatie la data platii acestora, contributiile sociale datorate potrivit legii se calculeaza si se retin la data efectuarii platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

Astfel, incepand cu data de 01 ianuarie 2012 contributiile sociale datorate pentru sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu indicele de inflatie la data platii acestora, se calculeaza si se retin la data efectuarii platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume spre deosebire de reglementarea anterioara cand se depuneau declaratii rectificative. Prin urmare, consideram ca, contributiile sociale se vor declara in Formularul 112 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

La acest moment nu au fost publicate in Monitorul Oficial Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal in conformitate cu modificarile si completarile aduse de OUG 125/2011. Publicarea normelor metodologice ar trebui sa clarifice si modalitatea de aplicare a prevederilor alin. 5 indice 1 al art. 296 indice 18.

Desi legea nu prevede in mod expres, asa cum o face in cazul impozitului pe venit, apreciez ca, legislatia aplicabila contributiilor sociale datorate pentru sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, este legislatia in vigoare la data efectuarii calculului si a retinerii.

Conform art. 296 indice 2 lit. k) din Codul fiscal , in baza de calcul al contributiilor sociale intra si sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie. Astfel, pentru aceste sume se datoreaza contributiile sociale aferente veniturilor salariale.

Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Ianuarie 2012


Votati articolul "Cheltuieli de judecata si executare silita. Deductibilitate":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 din 5 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

RATELE LA CASA SEDIUL SOCIAL AL PFA SANT CHELTUIELI DEDUCTIBILE?

Intrebare: Buna dimineata,
sant PFA, cu sediul social acasa.Am contract de credit pentru locuinta- sediul social. Ratele pe care le platesc la banca, le pot considera ca si cheltuiala deductibila, tinand cont ca am contract de comodat pe toata suprafata casei?

multumesc anticipat,
ruxandra andriciuc

Raspuns: In cazul dvs. nu puteti deduce valoarea ratelor. Acest lucru se putea realiza doar in cazul in care...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Ianuarie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Descarcati Declaratia 112 - Ultima versiune ianuarie 2017 - Stare D112

    • ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la v...» citeste mai departe aici

  • Sfatul expertului Robert Gearba: Modificari fiscale 2017

    • Perioada scursa de la inceputul anului a fost bogata in modificari ale legislatiei cu impact in taxarea companiilor si angajatilor acestora. Modificari formulare fiscale Astfel, la sfarsitul anului trecut (OPANAF nr. 3695/27.12.2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice, publicat in Monitorul Oficial nr. 1068/30.12.2016) au fost modificate mai multe ...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Este oficial! Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017

    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 1 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre ...» citeste mai departe aici

  • In 2017 contabilii merita clienti mai buni. Cum sa ii gasiti si sa cresteti profitul

    • Un factor important care echilibreaza balanta veniturilor in favoarea noastra il reprezinta modul in care stim sa ne marim capacitatea de productie. Acest mecanism ne poate ajuta sa schimbam felul in care muncim si, oferind calitate, sa obtinem mult mai mult prin proceduri similare celor din trecut. Diferenta consta in faptul ca incercam sa dezvoltam capacitatea noastra de a castiga mai mult. Concentrandu-ne asupra unui astfel de aspect in 2017, vom observa ca incepem sa facem lucru...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale insolventa. Cum intocmim monografia contabila?

    • In analiza urmatoare, avem o societate care se afla in procedura insolventei astfel ca vom stabili ce obligatii fiscale are si ce fel de bilant trebuie sa depuna, precum si cand si cum se preia tabelul de creante (monografie contabila). Intrarea in insolventa poate fi urmata fie de aplicarea unui plan de reorganizare, fie de lichidarea societatii. In ambele cazuri, in perioada insolventei se vor depune toate declaratiile din vectorul fiscal in mod obisnuit. Daca se decide ...» citeste mai departe aici

  • Tratament facturi emise de beneficiar. Ce implicatii fiscale apar?

    • In randurile de mai jos, avem ca subiect o companie romaneasca cu actionariat strain care activeaza in domeniul automotive. Firma are doi clienti, unul roman si altul intracomunitar pentru care a incheiat un contract pentru self-billing. Firma descarca autofacturile de pe portalul clientilor. In programul SAP facturile se inregistreaza utilizand seria si numarul autofacturii. Ele se declara in jurnal cu seria si numaru; autofacturii si de asemenea se declara in D394/D390. Datorita diferentelo...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X