email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Situatii in care amortizarea contabila este diferita de cea fiscala

amortizare fiscalaamortizare contabila
Amortizarea contabila se inregistreaza ca si cheltuiala in contul de profit si pierdere lunar.
La calculul profitului impozabil si a impozitului pe profit la termenele stabilite de lege amortizarea deductibila fiscal se determina fara a tine seama de cheltuiala cu amortizarea inregistrata in contabilitate.

Astfel, intre cheltuiala cu amortizarea inregistrata in contabilitate si amortizarea deductibila fiscal pot apare diferente.

Cauze pentru care amortizarea contabila este diferita de amortizarea fiscala:

A. Politica contabila referitoare la recunoasterea imobilizarilor corporale si necorporale difera de legislatia fiscala

Potrivit reglementarilor contabile conforme cu directivele europene imobilizarile corporale  sunt active care indeplinesc urmatoarele conditii:
- sunt detinute de o entitate pentru a fi utilizate In productia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi Inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite In scopuri administrative; si
-  sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.

Reglementarile fiscale cuprind in plus si prevederea ca imobilizarile corporale sa aiba o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin Hotarare a Guvernului.

Politica contabila: la recunoasterea unei imobilizari corporale nu se prevede o limita valorica  sau este prevazuta o limita valorica mai mica decat cea fiscala.

Politica fiscala: deducerea cheltuielilor aferente la achizitie.

Exemplu:
Societatea Alfa achizitioneaza in luna martie 2012 un Laptop cu o valoare de intrare de 1.500 lei, TVA . Durata de viata este de 5 ani. Potrivit politicii contabile adoptate, societatea Alfa recunoaste o imobilizare corporala si o amortizeaza pe o perioada de 5 ani, prin metoda liniara.

In ceea ce priveste deducerea cheltuielilor cu achizitia mijlocului fix, societatea opteaza pentru deducerea acestora la achizitie. Societatea este platitoare de impozit pe profit si depune decont trimestrial.

1. Inregistrarea in contabilitate
achizitia imobilizarii
%                =            404                             1.860
214                    „Furnizori de imobilizari”        1.500
„Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protectie a
 valorilor umane si materiale
si alte active corporale”
           4426                                                          360
         „TVA deductibila”

Inregistrarea amortizarii lunare  1500/ 60 luni = 25 lei/luna, incepand cu luna aprilie 2012
6811            =            281                    25
„Cheltuieli de exploatare privind        „Amortizari privind imobilizarile corporale”
 amortizarea imobilizarilor”


1.  Deducerea fiscala
La finele trimestrului 1:
    Venituri totale impozabile:                  3.519 lei
    Cheltuieli inregistrate in contabilitate:                 2.810 lei
    Profit brut contabil (cont. 121) 3.519 - 2.810 =       709 lei
         Pierdere fiscala: 3.519 – 2.810  - 1.500 (valoarea laptopului dedus la achizitie)   =     791 lei    
Impozit pe profit aferent  trimestrului 1 – 0
Declaratia 100  aferenta trimestrului 1 va cuprinde impozit pe profit 0.

La sfarsitul exercitiului financiar 2012, cumulat pentru intreg exercitiul financiar, presupunem inexistenta altor mijloace fixe amortizabile:
Venituri totale impozabile:             78.925 lei
Cheltuieli totale inregistrate in contabilitate:  49.265 lei, din care:
cheltuieli nedeductibile  8.456
amortizarea laptopului 225 lei
cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrelor 2 si 3 - 5.400 lei
Profit brut contabil: 78.925 -49.265 = 29.660 lei
Profit impozabil fiscal:
78.925 – 49.265 +8.456.+5.400 +225 -1.500 = 42.241 lei
Impozit aferent anului 2012: 42.241 x 16% =  6.759 lei.

In declaratia 101 se completeaza:

 

Randurile de la 1 la 9 cu sumele efectiv inregistrate in contabilitate

 

Randul 10: Rezultat brut

29.660

Randul 12: Elemente similare cheltuielilor

1.500

Randul 13: Rezultat dupa includerea elementelor similare

Veniturilor/cheltuielilor

28.160

Randul 14: Amortizare fiscala

0

Randul 19:Total deduceri

0

Randul 23: Profit-pierdere

28.160

Randul 24: Cheltuieli privind impozitul pe profit

5.400

Randul 29: Cheltuieli cu amortizarea contabila

225

Randul 34: Alte cheltuieli nedeductibile

8.456

Randul 35: Total cheltuieli nedeductibile

14.081

Randul 36: Total profit impozabil

42.241

Randul 40: Total impozit pe profit

6.759

 

Randul 40.1: Total impozit pe profit ce se impune cu 16%

6.759

 

 

Randul 44: Impozit pe profit anual

6.759




B. Politica contabila referitoare la duratele de viata ale imobilizarilor corporale si necorporale difera de legislatia fiscala

Duratele de viata ale mijloacelor fixe sunt prevazute prin Hotararea Guvernului nr. 2139 /2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

In situatia in care durata de utilizare economica stabilita prin politicile contabile este diferita de durata normala de functionare prevazuta prin hotararea mai sus mentionata, cheltuiala cu amortizarea inregistrata in contabilitate va fi diferita de amortizarea deductibila fiscal.

Vezi aici un Ghid complet despre Amortizare!

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
amortizare fiscalaamortizare contabila


Data aparitiei: 30 Ianuarie 2012

Votati articolul "Situatii in care amortizarea contabila este diferita de cea fiscala":
Rating:

Nota: 4.88 din 5 din 4 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Definitia intreprinderilor legate: clarificari aduse de MF

    • Ministerul Finantelor propune o noua definitie a intreprinderilor legate in contextul impozitarii microintreprinderilor, conform unui proiect de OUG publicat miercuri, 13 martie.  Prevederile urmeaza sa se aplice incepand cu verificarea incadrarii in categoria microintreprinderilor in anul 2024.  Aceasta propunere legislativa clarifica aplicarea regulior fiscale, mai ales in contextul aparitiei confuziilor generate de prevederile OUG 115/2023 (art. 47 alin...» citeste mai departe aici

  • Salariat cu norma intreaga si titular PFA: studiu de caz privind plata CASS

    • Conform Codului Fiscal, in anul 2024, PFA trebuie sa plateasca la stat un impozit in cota de 10% din venitul net, atat pentru activitatile din sistem real, cat si pentru cele cu norma de venit. Diferenta este la PFA in sistem real, pentru care din acest an si CASS devine cheltuiala deductibila (pana acum intra doar CAS-ul in facilitate). Acest lucru inseamna ca din venitul net se scade CAS-ul si CASS-ul. Salariat si titular PFA 2024 - studiu de caz ...» citeste mai departe aici

  • HORECA in 2024: legislatie explicata si monografii contabile

    • HoReCa este, fara niciun dubiu, un sector vital al economiei, cu o pondere majora, alaturi de comert si transporturi, la cresterea PIB. Este un adevarat barometru care reflecta mai precis decat orice statistici disponibilitatile de consum si, implicit, nivelul de trai al populatiei. Si tocmai din cauza importantei sale, acest sector este vizat adesea de modificari legislative care aduc fie restrictii, fie facilitati, fie noi proceduri sau noi taxe si impozite. Iar t...» citeste mai departe aici

  • Retur produse vandute: monografia contabila aplicabila atat pentru vanzator, cat si pentru cumparator

    • Societatea AbaProd SRL, avand ca obiect de activitate productia de imbracaminte, platitoare de impozit pe profit si TVA, a livrat catre Eva SRL produse finite cu incasare pe masura vanzarii, in doua transe: o livrare in luna decembrie N-1, in valoare de 1.000 lei + TVA (cost de productie 600 lei) si o livrare in luna ianuarie N, de 2.000 lei + TVA (cost de productie 1.400 lei). In luna ianuarie, clientul a achitat contravaloarea a 50% din produsele vandute. In luna iunie N, clientul i...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X