email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Profitati de un exemplu de monografie contabila: Reevaluare imobilizari

mijloace fixeamortizarereevaluareOMFP 3055/2009





Venim in sprijinul dvs. printr-o monografie contabila realizata in cazul unei societati care are in evidenta o cladire, cu o valoare de intrare de 71.729 lei, cu o amortizare cumulata de 28.148 lei.  Imobilizarea a mai fost anterior reevaluata, avand in evidenta o rezerva din reevaluare (SfC 105) de 40.491 lei. La sfarsitul anului 2011, cladirea este reevaluata, expertul evaluator atribuindu-i o valoare justa de 91300 lei. Vom vedea, in cele ce urmeaza, modalitatea prin care intocmim inregistrarile contabile aferente.


Raspuns:

Conform art 122 alin 2 lit b din OMFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:

 "La reevaluarea unei imobilizari corporale, amortizarea cumulata la data reevaluarii este tratata in unul din urmatoarele moduri:
    a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel incat valoarea contabila a activului, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea sa reevaluata. Aceasta metoda este folosita, deseori, in cazul in care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
    b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului si valoarea neta, determinata in urma corectarii cu ajustarile de valoare, este recalculata la valoarea reevaluata a activului. Aceasta metoda este folosita, deseori, pentru cladirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piata.

1. eliminarea amortizarii cumulate din valoarea bruta a activului:
       2812 "Amortizarea constructiilor" = 212 "Constructii"     28.148 lei

Conform art 124 din OMFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:

"(1) In cazul In care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la cost istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct in "Capital si rezerve" (contul 105 "Rezerve din reevaluare"). Tratamentul In scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative.
    (2) Indiferent daca valoarea rezervei a fost modificata sau nu in cursul exercitiului financiar, entitatile trebuie sa prezinte In notele explicative urmatoarele informatii:

    a) valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar;
    b) diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare In cursul exercitiului financiar;
    c) sumele capitalizate sau transferate Intr-un alt mod din rezerva din reevaluare In cursul exercitiului financiar, prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer, cu respectarea legislatiei In vigoare;
    d) valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar.

    (3) Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.
    
In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.
    (4) Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza astfel:

    - ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului "Capital si rezerve", daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ; sau
    - ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ".

2  inregistrarea reevaluarii stabilindu-se o valoare justa de 91.300 lei

Valoarea contabila neta = 71.729 - 28.148 = 43.581 lei
Rezerva din reevaluare  = 91.300 (valoarea justa) - 43.581 (valoarea contabila neta) = 47.719 lei

212 "Constructii" = 105 "Rezerve din reevaluare"    47.719 lei

3. calculul si inregistrarea amortizarii potrivit noii valori rezultata din reevaluare:
6811 "Cheltuieli de exploatare = 2812 "Amortizarea constructiilor"       x lei
         privind amortizarea
         imobilizarilor"

4.  capitalizarea surplusului din reevaluare:
Capitalizarea surplusului din reevaluare = valoarea amortizarii dupa reevaluare - valoarea amortizarii inainte de reevaluare  

105 "Rezerve din reevaluare" = 1065 "Rezerve reprezentand diferenta intre amortizarea dupa         
                               surplusul realizat din reevaluare si amortizarea inainte de rezerve din reevaluare"     
                                                                                                          
Conform art 22 alin  5^1 din Codul fiscal:

"Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz"
    
Avand in vedere aceasta prevedere legala, suma inregistrata in contul 1065 va fi impozitata deoarece rezervele din reevaluarea mijlocului fix au fost deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale. Asadar, aceasta suma va fi impozitata concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, calculul fiind reflectat in registrul de evidenta fiscala.


de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
mijloace fixeamortizarereevaluareOMFP 3055/2009


Data aparitiei: 27 Februarie 2012

Votati articolul "Profitati de un exemplu de monografie contabila: Reevaluare imobilizari":
Rating:

Nota: 4.06 din 5 din 9 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X