Un client este dator cu o suma inca din luna septembrie a anului trecut. Societatea a intrat in faliment si se primeste o notificare de incepere a procedurii de faliment. Firma constituie provizion. Vom vedea, in cele ce urmeaza, care este modalitatea corecta care trebuie aplicata si care sunt inregistrarile contabile aferente.
Raspuns:
Potrivit art 22 lit j) din Codul fiscal , sunt recunoscute la calculul profitului impozabil provizioanele constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre societate, care indeplinesc cumulat urmatoarele conditii:
- sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
- creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
- nu sunt garantate de alta persoana;
- sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata societatii;
- au fost incluse in veniturile impozabile ale societatii.
Reducerea sau anularea oricarui provizion care a fost anterior dedus se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau distribuirii provizionului catre actionari/asociati sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii sau oricarui alt motiv, potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal .
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele:
- inregistrarea clientului incert pe baza unei hotarari judecatoresti de deschidere a falimentului:
4118 = 411
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
- inregistrarea provizionului
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare "Ajustari pentru deprecierea activelor
privind deprecierea creantelor - circulante”
provizioanele pentru - clienti"
Cheltuielile cu provizioanele includ si valoarea TVA.
- inregistrarea veniturilor la momentul pronuntarii falimentului pe baza unei care hotarari judecatoresti
491 = 7814
"Ajustari pentru "Venituri din provizioane
deprecierea creantelor pentru deprecierea activelor"
-clienti"
- scaderea din evidenta a clientului incert:
654 = 4118
"Pierderi din "Clienti incerti
creante si debitori sau in litigiu"
diversi"
Suma inregistrata in contul 654 este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Scaderea din evidenta a clientului incert se face la valoarea creantei cu TVA inclusa.
Cheltuielile cu scoaterea din evidenta a creantelor sunt considerate deductibile la determinarea profitului impozabil numai daca s-a inchis procedura de faliment in baza hotararii judecatoresti, potrivit art 21 alin (2) lit. n) pct. 1 din Codul fiscal.
