Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Ajustarea dreptului de deducere TVA la retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA

deducere TVAdecont TVAajustare deducereneplatitor TVAretragere evidenta platitori TVA


Vom vedea, in randurile urmatoare, cum procedam in situatia in care o societate platitoare de TVA trece la regimul de neplatitor de TVA privind implicatiile fiscale aferente stocului de marfa. De asemenea, vom analiza TVA-ul din soldul de marga si soldul mijloacelor fixe neamortizate integral.

Raspuns:

Desi nu ati precizat, consider ca trecerea de la regimul de platitor de TVA la regimul de neplatitor se datoreaza formularii optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal , fara a se datora declararii in stare de inactivitate temporara la registrul comertului sau declararii ca inactive a firmei pe care o reprezentati conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e).

La momentul retragerii optionale din evidentele platitorilor de TVA trebuie efectuata ajustarea sumei TVA aferente bunurilor in stoc si a serviciilor neconusmat, dar numai in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei.

Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca ajustarea sumei TVA deduse nu trebuie efectuata daca bunurile existente in stoc sau bunurile de capital din patrimoniu au fost achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv, aspect reglementat in mod expres prin art. 152 alin. (7) din Codul fiscal : "Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv."

Ajustarea se efectueaza dupa data comunicarii deciziei de anulare din evidenta platitorilor de TVA ca urmare a depunerii, la organul fiscal competent, a formularului cod 096 "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in conditiile art. 152 alin. (7) din Codul fiscal in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153".

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

Vezi detalii

Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii




In situatia in care bunurile si serviciile sunt achizitionate incepand cu data de 1 octombrie 2011, inclusiv, suma TVA ajustata trebuie raportata in ultimul decont de TVA cod 300 care se depune in calitate de platitor de TVA .

De exemplu, daca decizia este comunicata in luna mai 2012, ajustarea se raporteaza prin decontul de TVA aferent lunii mai 2012 care se completeaza si se depune la organul fiscal pana pe data de 25.06.2012, chiar daca perioada fiscala a fost trimestrul calendaristic.

Asa cum se poate constata, depunerea ultimului decont de TVA cod 300 este conditionata de data comunicarii deciziei de anulare ca act administrativ fiscal. Pana la data anularii in scopuri de TVA, trebuie indeplinite toate obligatiile care decurg din calitatea de platitor de TVA, respectiv colectarea TVA, organizarea evidentei fiscale, raportarea fiscala prin decontul de TVA si declaratia cod 394 si declaratiei cod 390, etc.

De asemenea, pana la momentul anularii, persoana impozabila poate beneficia de toate drepturile specifice platitorilor de TVA, de exemplu, exercitarea dreptului de deducere TVA aferenta achizitiei de bunuri si servicii destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere a TVA si neimpozabile, in conformitate cu prevederile art. 145 alin. 2 lit a), b) si c) din Codul fiscal . Dupa primirea deciziei de anulare, persoana impozabila care a formulat optiunea de retragere nu mai poate beneficia de dreptul de deducere care este aplicabil doar persoanelor impozabile inrregistrate in scopuri de TVA, dar nici nu mai are obligatia colectarii TVA.

Ajustarea sumei TVA deduse pentru bunurile achizitionate dupa data de 30 septembrie 2011 trebuie efectuata cu respectarea urmatoarelor prevederi din Codul fiscal :

- pentru bunuri si servicii neconsumate: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.
- pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare ramasa la momentul comunicarii aprobarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA de 5 ani sau 20 ani.


Procedura de ajustare fiscala a sumei TVA deduse impune inventarierea bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei, inclusiv a serviciilor neconsumate la data de 31 mai 2012. La listele de inventariere se anexeaza situatii operative de calcul a sumei TVA care trebuie ajustata pentru a stabili:

natura bunului (stoc de marfa, mijloc fix sau bun de capital);
valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.

D.p.d.v. contabil, ajustarea se inregistreza prin formula:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
" Alte cheltuieli de exploatare"

Ajustarea se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA depus pentru luna mai 2012, la urmatoarele randuri:

randul 30 "Regularizari taxa dedusa" (pentru servicii neconsumate si bunuri care nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital);
randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".

In situatia in care urmare ajustarii efectuate rezulta TVA de plata, plata sumei respective, rezultata din decontul de TVA cod 300 trebuie achitata bugetului de stat pana pe data de 25 iunie 2012.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
deducere TVAdecont TVAajustare deducereneplatitor TVAretragere evidenta platitori TVA

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 15 Mai 2012


Votati articolul "Ajustarea dreptului de deducere TVA la retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Facturi dpdv TVA

Intrebare: Am urmatoarea situatie:
Firma A din Franta vinde marfa firmei B din Italia care vinde mai departe marfa firmei C din Romania. Firma C din Romania are inchiriat un spatiu pentru depozitare la o firma D din Romania.
Marfa circula direct de la firma A din Franta la firma D din Romania, asa cum s-a stabilit in contractul de vanzare dintre firma A din Franta si firma B din Italia. Pe CMR apare stampila firmei D din Romania intrucat la depozitul acesteia s-a primit marfa, urmand ca firma C din Romania sa o ridice de aici.
Facturile circula asa: A - B (vanzare), B - C (vanzare), D - C (inchiriere depozit).
Cum trebuie intocmite facturile pt. fiecare d.p.d.v. al tva?
A mai avut cineva aceasta situatie?

Raspuns: Multumesc frumos pentru raspuns. Mai am totusi o nelamurire si anume: cum dovedeste firma C din...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Mai 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Plafoane fiscale 2018: fiti la curent cu noile modificari!

    • UPDATE Plafonul de incadrare in categoria microintreprinderilor si plafonul de inregistrare in scopuri de TVA au suferit recent modificari. **** Data de 1 ianuarie 2018 a adus multe schimbari de ordin fiscal, unele cu care nu este usor sa tineti pasul, mai ales daca nu va informati din timp. Printre aceste modificari importante se numara si plafoanele fiscale pentru anul 2018. ...» citeste mai departe aici

  • ANAF raspunde contribuabililor: cum se completeaza Declaratia unica 212?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a sustinut, in data de 18 aprilie, o sesiune de asistenta online cu tema “Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independente - realizate in anul 2017 si/ sau estimate pentru anul 2018". Cititi in randurile urmatoare ce neclaratitati au contribuabilii in ceea ce priveste completarea formularului 212 si ce raspunsuri au oferit specialistii de la Directia Generala ...» citeste mai departe aici

  • Romanii vor primi notificari de la ANAF privind redirectionarea a 2% din impozitul anual

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) va trimite romanilor notificari referitoare optiunea de redirectionare a sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii, anunta manager.ro. Prin Ordinul nr. 1003/2018, intrat in vigoare in data de 11 aprilie, a fost aprobat...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat noile norme de aplicare ale Codului fiscal. Iata modificarile!

    • Pe site-ul MFP (Ministerul Finantelor Publice) a fost publicat proiectul de hotarare, in data de 19 aprilie, pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016.   Acest proiect cuprinde prevederi referitoare la impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, impozitul ...» citeste mai departe aici

  • Dividende platite la persoana fizica nerezidenta. Ce se calculeaza?

    • In data de 17 aprilie a avut loc seminarul online cu tema "Microintreprinderea. Aspecte fiscale", o sesiune de consultanta personalizata prezentata de Portal Codul FIscal. In a doua parte a acestuia, participantii au putut adresa intrebari lectorului Olga Crevelescu: - Expert Contabil - Membru CECCAR.   Iata mai jos una ...» citeste mai departe aici

  • Contract de franciza. Care este tratamentul contabil si fiscal?

    • In analiza de astazi, prezentam o firma care are un contract de franciza incepand cu data de 1 februarie 2018.  Beneficiarul va plati francizorului drepturi de autor la fiecare doua luni si in primele 15 zile din luna, care urmeaza dupa perioada de doua luni, un procent de 3% din sumele totale brute incasate pentru prestarea serviciilor, sume incasate in cele doua luni anterioare. Intrebarea este ce declaratii se depun din punct de vedere fiscal pentru acest contract de franciza ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile