Calcul impozit pe profit atunci cand avem cheltuieli de protocol
Cuvinte cheie: cheltuieli de protocol,
inregistrari contabile,
calcul impozit profit
Vom analiza cum calculam
impozitul pe profit in situatia in care avem
cheltuieli de protocol totale de 5.000 lei din care 1.000 lei sunt considerate
cheltuieli de protocol nedeductibile. Veniturile totale realizate de societate sunt in cuantum de 2.000.000 lei, iar cheltuielile totale sunt de 1.000.000 lei in care sunt incluse si cheltuielile de protocol mentionate mai sus. Vom stabili astfel care este suma protocol deductibila la calculul acestei sume si daca includem si cheltuielile de protocol nedeductibil.
Raspuns:
Pentru a se determina limita cheltuielilor de protocol deductibile, se porneste de la formularea prezentata de Codul fiscal la art. 21, alin. (3), lit. a) referitor la veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile.
Ch. protocol admise = (V.t. - V.neimpoz) - (Ch.t. - Ch. protoc. - Ch. imp. prof. - Ch. afer. venit. neimpoz.)
Utilizand cifrele prezentate de d-voastra in intrebare, consideram ca ati inregistrat in primul trimestru si impozit pe profit de 500 lei.
Se calculeaza baza pentru cheltuielile de protocol care, sunt admise limitat:
2.000.000 - (1.000.000 - 500 - 5.000) = 2.000.000 - 994.500 = 1.005.500
1.005.500 x 2% = 20.110
Rezulta ca toata suma de 5.000 este deductibila.
Se calculeaza
impozitul pe profit, dupa formula prezentata la art. 19, alin. (1), respectiv ca diferenta intre veniturile totale (mai putin veniturile neimpozabile) si cheltuielile aferente realizarii veniturilor impozabile, la care se aduna cheltuielile nedeductibile.
2.000.000 - 1.000.000 + 500 = 1.000.500 x 16% = 160.080
In cazul in care cheltuielile de protocol ar fi fost de 25.000, calculul impozitului pe profit ar fi fost:
2.000.000 - 1.000.000 + (500 + 4.890) x 16% = 994.610 x 16% = 160.862
(25.000 - 20.110) = 4.890
Din suma calculata ca fiind de plata se scade ceea ce a fost achitat in primul trimestru si ceea ce rezulta este de plata sau de recuperat, dupa caz. Calculul impozitului pe profit se face cumulat, de la inceputul anului, fapt pentru care si limita cheltuielilor de protocol se modifica pe parcursul unui an.
In cazul in care societatea realizeaza pierdere fiscala, nu mai poate calcula
cheltuieli de protocol deductibile.
Modul de calcul si ajustarile
fiscale care se fac rezulta din Registrul de evidenta fiscala, deoarece deductibilitatea unor venituri si cheltuieli este recunoscuta numai fiscal.
Data aparitiei: 16 Mai 2012
ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei
arhivare documenteIntrebare: Am avut o societate care nu a mai functionat din 2006 si cu 28.05.2012 am radiat-o. Ce documente contabile mai trebuie arhivate si cat timp le mai tinem. Multumesc.
Raspuns: statele de salarii = 50 de ani,
registrele ??i a documentele contabile = 10 ani cu ??ncepere de la...
citeste tot raspunsul aici Alte articole referitoare la cheltuieli de protocol
»
Sfatul expertului: Monografie contabila si aspecte pentru cheltuielile de protocol»
ContaUtil: Fazele efectuarii cheltuielilor in institutiile publice»
Cum tratam cheltuielile de protocol la calculul impozitului pe profit?
Adauga acest articol in site-ul tau
Alte articole referitoare la inregistrari contabile, calcul impozit profit,
»
Inregistrare diferente de curs valutar pentru leasingul financiar. Care vor fi inregistrarile contabile?»
Inregistrarea in contabilitate a indemnizatiei de concediu de odihna. Exemple»
Livrarile intre societati afiliate. Gestionare TVA la incasare»
Noutati privind aplicarea sistemului de impozit pe venit microintreprinderi 2013»
Calcul impozit pe profit. Ce cheltuieli nu sunt incluse»
Calcul impozit pe profit atunci cand avem cheltuieli de protocolAlte articole publicate in data de 16 Mai 2012
Top cautari
Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara. 
Altele 
45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Noul Cod fiscal valabil de la 1 februarie 2013. Toate modificarile incluse" .
